Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации

Дипломная работа

Активы нетто <#»551230.files/image001.gif»>

  • Рис. 2.1. Структура кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» на 01.01.2010г.

Немаловажное значение при анализе структуры кредитного портфеля приобретают внешние факторы, такие, как политика государства в области экономики, социальные реформы, разработка и внедрение национальных проектов, позволяющих выйти на новый, более высокий уровень развития страны и региона.

Динамика структуры кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» представлена на рисунке 2.2.

Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации 1

2008 2009 2010

Рис. 2.2. Динамика изменения структуры кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» за период 2008-2010гг.

О качестве кредитного портфеля можно судить по доле просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений и доле кредитов различных групп качества. Оценка качества портфеля — табл. 2.13.

Таблица 2.135

Качество кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» за период 2008-2010гг., тыс. руб.

Показатели

Остаток на 01.01.2008г.

Остаток на 01.01.2009г.

Темп прироста %

Остаток на 01.01.2010г.

Темп прироста %

1. Кредитные вложения, в т.ч.:

1 686 668

1 533 686

0,9

2 018 175

1,3

Просроченная задолженность

14 719

19 299

1,3

23 020

1,19

Доля в %

0,87

1,25

1,4

1,14

0,9

Сомнительная задолженность (3-5 группы риска)

600

925

1,5

770

0,8

Доля в %

0,03

0,06

2

0,03

0,5

2. Принятое обеспечение по выданным кредитам

1 000

1 480

1,48

8 011

5,4

Очевидно, что показатель уровня просрочки — это весьма условный ориентир при оценке ситуации с плохими долгами. Кроме того, определенные выводы можно сделать, сопоставляя задолженность по ссудам на отчетную дату с суммой принятого обеспечения. Общая сумма просроченной задолженности на 01.01.2010г. равна 23 020 тыс. руб., темп прироста составил 1,19%, ее доля в общей сумме кредитных вложений составляет 1,14 %. Наблюдается рост отрицательного показателя, который негативно сказывается на качестве кредитного портфеля. Уровень сомнительной задолженности вырос в 2009г. на 1,5% и снизился на 0,8%в 2010г. Принятое обеспечение по выданным кредитам за отчётный период выросло с 1 000 тыс. руб. до 8 011 тыс. руб. Рост произошёл за счёт увеличения принятого в качестве обеспечения имущества, кроме ценных бумаг, в т.ч. участились случаи предоставления в залог гарантий и поручительств.

Основная цель деятельности АКБ «Банк Хакасии» как коммерческой структуры — получения максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объёма банковских операций, увеличения собственного капитала, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах клиентов.

Финансовый результат деятельности банка — показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. В связи с тем, что вся деятельность банка нацелена на получение прибыли в условиях постепенно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску.

Поскольку целью функционирования АКБ «Банк Хакасии» является получение максимальной прибыли при допустимом уровне рисков, доходность кредитного портфеля банка является одним из критериев оценки его качества.

Далее целесообразно произвести расчет кредитных вложений. Данный коэффициент рассчитывается как отношение полученных процентов по срочным и просроченным кредитам за период к среднему остатку ссудной задолженности, в процентном отношении. Структура активов и процентных доходов за период 2009-2010гг. представлена в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Структура активов и процентных доходов АКБ «Банк Хакасии» за период 2009-2010 гг., тыс. руб.

Показатели

Среднегодовой остаток задолженности

Полученные проценты по ссудам

Средняя доходность %

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

Кредитный портфель, в т.ч:

1 533 686

2 018 175

240 400

320 000

15,67

15,85

Кредиты юрид. лицам

539 062

688 764

80 000

100 000

14,84

14,51

Кредиты физ.лицам

994 624

1 329 411

160 000

220 000

0,16

16,54

Средняя процентная ставка по размещённым средствам в 2009 г. и в 2010 г. составила соответственно 15,67% ((240 400/1 533 686)*100) и 15,85% ((320 000/2 018 175)*100%), а ставка рефинансирования ЦБ составляла в 2009г. 12,5%, в 2010 г. — 8,75% годовых. Таким образом, средняя ставка банка по кредитам за анализируемый период несколько превышает ставку рефинансирования. Для детального анализа качества кредитного портфеля приведем структурные показатели деятельности, которые представлены в таблице 2.15 дипломной работы.

Структурные показатели за период 2008-2010гг.

Структурные показатели

2008г., %

2009г., %

Измен. 2009-2008гг.

2010г., %

Измен. 2010-2009гг.

Доля работающих активов в активах-нетто

80,51

71,36

— 9,15

77,36

6

Доля ссуд юрид. лицам в работающих активах

33,06

24,43

— 8,63

24,46

0,03

Доля просроч.задолженности в ссудной, в том числе: 1.Просрочка юрид.лиц 2. Просрочка физич. лиц

0,38 0,53

0,42 0,82

— 0,04 — 0,29

0,24 0,09

— 0,18 — 0,73

Доля ссуд физ. лицам в работающих активах

45,84

45,09

0,75

51,07

5,98

По данным таблицы видно, доля работающих активов в активах-нетто в 2009г. уменьшилась по сравнению с данными 2008г. на 9,15 п.п., однако, по сравнению с предыдущим 2009г. увеличилась на 6%.

Таким образом, в целом качество кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» можно оценить как удовлетворительное, что говорит об эффективности проводимой кредитной политики банка за анализируемый период.

Однако банку необходимо уделить особое внимание на рост просроченной задолженности заемщиков в общем ссудном портфеле, а также на увеличение уровня кредитного риска. Руководству банка необходимо повысить эффективность системы управления кредитным риском в АКБ «Банк Хакасии». Оценка уровня принимаемых рисков кредитования должна осуществляться на основе системного анализа с учетом возможных изменений ключевых индикаторов финансового рынка, структуры активов и пассивов банка.

2.3 Анализ уровня просроченной задолженности в АКБ «Банк Хакасии» и его влияние на финансовый результат

Особую важность для достижения конечной цели деятельности АКБ «Банк Хакасии» представляет собой управление банковскими рисками.

Кредитный риск следует рассматривать в АКБ «Банк Хакасии» как один из наиболее существенных рисков, присущих банковской деятельности. Основной задачей управления кредитным риском при расширении круга контрагентов и спектра предоставляемых кредитных продуктов является оптимизация принимаемых рисков, сохранение достигнутого качества кредитного портфеля, оптимизации отраслевой, региональной и продуктовой структуры портфеля.

Система управления кредитными рисками АКБ «Банк Хакасии» определяется политикой по управлению кредитными рисками, регламентируется внутренними стандартами и процедурами. Управление кредитным риском требует от руководства банка постоянного контроля за структурой портфеля и ссуд их качественным составом. В рамках дилеммы «доходность-риск» банк вынужден ограничивать норму прибыли, страхуя себя от риска. Он проводит политику рассредоточения риска и не допущения концентрации кредитов у нескольких крупных заемщиков, что чревато серьезными последствиями в случае не погашения ссуды одним из них.

Оценка кредитоспособности заемщика определяется его способностью и готовностью вернуть и спрашиваемую ссуду. При этом выясняется: дееспособность, репутация заемщика, наличие капитала и обеспечение ссуды, состояние экономической конъюнктуры. Дееспособность заемщика это не только его способность погасить ссуду, но и, прежде всего, подтверждение правомочности получения кредита. Решая вопрос о предоставлении ссуды, банк проводит ревизию документов, определяющими правомочность тех или иных лиц в получении кредита.

К факторам, обеспечивающим защиту от кредитного риска, АКБ «Банк Хакасии» относит установление минимального удельного веса кредитных вложений, покрываемые собственными ресурсами; определения максимально возможной суммы для выдачи одному заемщику; создание резервов для покрытия расходов в случае нарушения возвратности ссуд; расчет процента максимально допустимого увеличения долга отдельного предприятия; диверсификация вложений; получение достаточного обеспечения по выдаваемым кредитам; страхование ссуд.

Одним из важных факторов при анализе является обеспечение кредита, поскольку именно этот фактор в наибольшей степени способен гарантировать своевременный возврат выданных ссуд. Если заемщику предоставляется кредит с высокой степенью риска, то он должен иметь полное 100%-ое обеспечение.

Формирование резерва обусловлено кредитными рисками в деятельности банка. Банк формирует резерв под возможное обесценение ссуды, т.е. под возможную потерю ссудой стоимости (полностью или частично) вследствие реализовавшегося связанного с данной ссудой кредитного риска. Величина такого обесценения определяется как разность между балансовой оценкой ссуды и справедливой стоимостью на момент оценки. При этом справедливая стоимость ссуды оценивается на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды. Формируя резерв, банк, исходя из категории ссуды, определяет размер так называемого расчетного резерва, т.е. резерва, отражающего величину его возможных финансовых потерь по ссуде.

Источниками получения информации о рисках считаются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые им сведения.

Финансовое положение заемщика оценивается на основании Положения № 254, где указано, что в зависимости от качества обслуживания долга ссуды следует относить в одну из категорий: хорошо обслуживаемая; обслуживаемая средне; неудовлетворительно обслуживаемая. Профессиональные суждения о финансовом положении заемщика и о качестве обслуживания им долга позволяют определить категорию качества каждой конкретной ссуды.

Особое место занимают процедуры оценки кредитного риска и определения суммы резерва по ссудам, сгруппированным в однородный портфель. К таким ссудам относятся кредиты физическим лицам. Данный резерв формируется с учетом наличия и категории обеспечения ссуды.

Рост ссудной задолженности и размера резерва на возможные потери по ссудам имеет прямую зависимость. Влияние роста и падения ссудной задолженности на размер отчислений в резервы на возможные потери по ссудам и уровень просроченной задолженности представлено на рисунке(???)

Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации 2

На возникновение и величину кредитных рисков влияет многообразие факторов как макроэкономического, так и микроэкономического характера. Сам же факт кредитного риска требует возмещения реальных финансовых потерь банка, которое осуществляется за счет резервов на возможные потери по ссудам.

Не последнюю роль в политике кредитного риска банка играет пролонгация ссудной задолженности заемщиков. Классификация пролонгированной задолженности по степени риска — табл. 2.19.

Таблица 2.19

Классификация пролонгированной задолженности по степени риска

Степень риска

Вид пролонгации

Кол-во пролонг. Ссуды

Длительность пролонгирован. задолженности, дн.

Темпы роста пролонгирован. задолженности, коэффициент

Низкая

Текущая

1

До 30

1-1,5

Средняя

Умеренная

2-3

30-180

1,5-2

Высокая

Гиперпролонгация

Больше 3

Свыше 180

Свыше 2

Политика пролонгации задолженности имеет позитивное значение, так как банк способствуют оздоровлению финансового состояния заемщиков. Однако значение этой политики можно охарактеризовать как негативное, поскольку под определением пролонгированной задолженности скрываются потенциальные убытки заемщиков и кредиторов. Именно гиперпролонгированная задолженность увеличивает риск, поскольку она потенциально является просроченной. Благодаря пролонгации плохих договоров АКБ «Банк Хакасии» удается удерживать финансовые показатели на приемлемом уровне. Однако если восстановления платежеспособности клиентов не произойдет, возможна новая критическая фаза.

Далее целесообразно оценить кредитный портфель АКБ «Банк Хакасии» по уровню риска, который проводится с использованием коэффициента покрытия резервами кредитного портфеля и коэффициента просроченных платежей.

Для анализа коэффициента покрытия резервами кредитного портфеля (Кп) необходимо рассмотреть величину резервов (табл. 2.20.)

Таблица 2.20

Сформированные резервы на возможные потери за период 2008-2010гг., тыс. руб.

2008г.

2009г.

2010г.

Сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравн. к ней задолженности

27 291

48 377

95 049

Коэффициент покрытия резервами за 2008-2010гг. будет иметь следующее значение: Кп на 01.01.08 = 27 291/1 686 668= 0,01; Кп на 01.01.09 = 48 377/1 533 686 = 0,03; Кп на 01.01.10 = 95 059/2 018 175= 0,04. Анализ коэффициента покрытия показал, что наблюдается тенденция увеличения его значения, что является отрицательной стороной деятельности банка, т.к. свидетельствует об увеличении риска. Пусть и небольшой, но все же рост коэффициента в динамике происходит в результате увеличения объема резерва под возможные потери по ссудам. Данный показатель негативно оценивает кредитную деятельность банка.

Для анализа коэффициента просроченных платежей (Кпр) рассмотрим просроченную задолженность по кредитам (табл. 2.21).

Таблица 2.21

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам за период 2008-2010гг.

2008г.

2009г.

2010г.

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

14 719

19 299

23 020

Коэффициент просроченных платежей имеет следующее значение: Кпр на 01.01.08 = 14 719/1 686 668= 0,008; Кпр на 01.01.09 = 19 299/1 533 686 = 0,012; Кпр на 01.01.10=23 020/2 018 175= 0,011. Взаимосвязь рассмотренных коэффициентов можно представить рис. 2.3.

Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации 3

Рис. 2.3. Взаимосвязь коэффициентов КП и Кпр

Непосредственно прямую зависимость объемов резервов от наличия просроченной задолженности можно наблюдать в таб. 2.22. и рис. 2.4.

Таблица 2.22

Динамика изменений просроченной задолженности и объемов РВПС за период 2008-2010гг.

Показатель, тыс. руб.

2008 г.

2009г.

изменение 2009-2008гг.п.п.

2010г.

изменение 2010-2009гг.п.п.

Просроченная задолженность

14 719

19 299

4 580

23 020

3 721

РВПС юрид.лица

17 000

28 300

11 300

45 000

28 000

РВПС физ.лица

10 291

20 077

9 786

50 049

29 972

Уменьшение коэффициента в динамике свидетельствует об эффективной политике банка, исходя из уменьшения, хоть и небольшой просроченной задолженности и увеличивающегося кредитного портфеля.

Анализ взаимосвязи показал, что здесь очевиден тренд увеличения показателей. Если рассматривать период 2009-2010гг., то здесь получены следующие результаты. Просроченная задолженность в 2010г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 3 721 тыс. руб., при увеличении показателя РВПС по ссудам юридических лиц на 28 000 тыс. руб., и при увеличении показателя по ссудам физических лиц в сумме 29 972 тыс. руб.

Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации 4

Рис. 2.4. Взаимосвязь просроченной задолженности и объемов РВПС

Анализ взаимосвязи показывает, насколько зависимы показатели просроченной задолженности и РВПС. Так, в 2008 г. при объеме просроченной задолженности в сумме 14 719 руб. общая сумма РВПС составила 27 291 тыс. руб., в 2009 г. — 48 377 тыс. руб. при просроченной задолженности юридических и физических лиц в 19 299 руб., а уже в 2010 г. при объеме просроченной задолженности в сумме 23 020 тыс. руб. показатель РВПС как по кредитам юридических, так и физических лиц, составил 95 049 тыс. руб. Очевидна тенденция к увеличению.

Под финансовым результатом деятельности банка понимают прибыль или убытки банка. На основе имеющихся данных о финансовом результате АКБ «Банк Хакасии» можно сделать вывод, что итоговый финансовый результат деятельности на конец периода снижается, тогда, как показатели уровня просроченной задолженности значительно возросли.

Показатели

на 01.01.2008г.

на 01.01.2009г.

Темп прироста %

на 01.01.2010г.

Темп прироста %

1. финансовый результат

32200

15117

0,47

5053

0,15

Просроченная задолженность

4468

13190

2,9

18631

4,1

Влияние просроченной задолженности на финансовый результат деятельности банка показан на рис.

Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации 5

На основании анализа показателей финансового результата и просроченной задолженности, можно сделать вывод, что между финансовым результатом деятельности банка и уровнем просроченной задолженности имеется прямая зависимость.

На основании проведенного исследования ,доказано, что необходимо применять практические меры по прогнозу и снижению уровня просроченной задолженности, своевременному и достаточному созданию резервов на возможные потери по ссудам, управлению качеством кредитного портфеля.

Подводя итог, можно сказать, что кредитная политика отражает стратегию и тактику банка. Ключевыми элементами эффективного управления за банковским кредитным риском являются: хорошо развитые кредитная политика и процедуры; хорошее управление портфелем; эффективный контроль над кредитами. Кредитная политика является основой управления рисками в деятельности банка, поэтому необходимо уделять особое внимание отслеживанию рисков на этапе контроля. Показатели просроченной задолженности, а также сама политика риска банка непосредственным образом влияют на окончательные финансовые результаты банка. Однако, не меньшее воздействие на состояние указанной зависимости оказывает политика АКБ «Банк Хакасии» в области определения степени доходности тех или иных его услуг и, в первую очередь, доходности предоставляемых ссуд. Важным в деятельности банка является исследование порядка расчета платы за вы деленные им ссуды. Эта плата приобретает форму «цены» кредита. На предложение ссудного капитала решающее воздействие оказывает степень развития кредитной системы и объем свободных кредитных ресурсов. АКБ «Банк Хакасии» имеет достаточный объем ресурсов, следовательно, у него есть возможность для предоставления заемщикам ссуды по сравнительно низким ставкам. Однако существенные объемы свободных ресурсов в экономике вызывают снижение спроса на банковские кредиты.

Таким образом, на формирование процентной ставки банка оказывают влияние рыночные силы и государственное регулирование. В то же время АКБ «Банк Хакасии» соблюдает интересы клиентуры и устанавливает на свою кредитную продукцию доступные и реальные цены, чтобы не отпугнуть возможных клиентов. Для наиболее точного показателя цены банковского продукта (в нашем случае ссуд) является норма процента, или процентная ставка. Она определяется следующим образом (2.2):

Процентная ставка = (Доход/Величина кредита)*100% (2.2)

Выступая в качестве финансового посредника между вкладчика ми и заемщиками, банк фактически передает средства, полученные у первых, в распоряжение вторых. При этом вкладчики получают проценты по депозитам, заемщики имеют возможность какое-то время пользоваться крупными денежными ссудами, а интерес банка выражается в виде маржи.

Таким образом, современная экономическая обстановка диктует необходимость разработки радикальных мер по снижению остроты финансового кризиса. При этом банк выбирает оптимальную модель взаимозависимости цен и кредита. Кроме того, рост цен в отношении просроченной задолженности на балансе банка носит противоречивый характер. С одной стороны, влияние инфляции на структуру кредитного портфеля проявляется в списывании с балансов их обесценивающихся просроченных ссуд, а с другой стороны, вследствие ухудшения экономической конъюнктуры происходит но вый виток увеличения объемов просроченной задолженности в портфелях банков.

Для списания безнадежных долгов ежемесячные темпы роста цен должны достигать двузначных значений. А это, в свою очередь, из-за отрицательных значений процента обесценивает и остальные вложения банков, в том числе вложения, сделанные за счет собственных средств. В целом последствия от обесценения банковских активов имеют неизменно отрицательный результат для банка. В этих условиях банк объективно вынужден перенести большую часть своих операций на краткосрочный финансовый сектор, который наиболее подвержен процентному, ликвидному и кредитному рискам. Рост активов АКБ «Банк Хакасии» в основном связан с увеличением кредитного портфеля.

Немаловажное влияние оказывает динамика погашения ранее выданных и закрытия просроченных ссуд. Здесь банк продемонстрировал увеличение доходов. Их повышение связано с постепенным наращиванием активности по кредитованию физических лиц и с восстановлением просроченной задолженности по ряду заемщиков.

Резюмируя данные структурного и качественного анализа, можно сказать, что кредитный портфель АКБ «Банк Хакасии» достаточно хорошего качества. Благодаря консервативной кредитной политике в области кредитования физических лиц банку удается держать долю просроченных кредитов на очень низком уровне.

Благодаря большой ресурсной базе АКБ «Банк Хакасии» удается предлагать низкие процентные ставки по кредитам, имея возможность предлагать корпоративным клиентам крупные суммы кредитов. АКБ «Банк Хакасии» необходимо оперативно настраивать кредитные продукты под потребности клиента. Такая стратегия позволит как привлечь качественных заемщиков, так и получить дополнительные доходы за счет более маржинальных инструментов.

Очевидно, что кредитование — важнейший вид банковской деятельности, приносящий доход. Ссуды — самая важная часть банковских активов, а доходы по ссудам — самая крупная составляющая банковской прибыли. Ссудные операции являются одновременно и самым рискованным видом банковской деятельности.

От того, насколько своевременно и грамотно банк сможет находить баланс между кредитованием и безрисковыми продуктами, будет зависеть его финансовая устойчивость. Необходимость дифференциации доходной базы заставляет помнить о том, что АКБ «Банк Хакасии» позиционирует себя как универсальный, и сегодня эта универсальность должна проявляться в полной мере. Усиление кредитных направлений требует от банка инвестиций в инфраструктуру и совершенствование бизнес-процессов, что однозначно сказывается на его финансовых результатах.

3. Пути совершенствования работы с просроченной задолженностью, .1 Проблемы, возникающие в кредитной политике АКБ «Банк Хакасии»

АКБ «Банк Хакасии» входит в группу региональных банков Сибири. Внешние факторы достаточно активно влияют на деятельность банка. Кризис ликвидности способен ухудшить положение малых региональных банков, не имеющих кредитных рейтингов и выхода на трансграничные источники ресурсов, ни на средства Банка России. Доля кредитов, полученная региональными банками от ЦБ РФ, очень незначительна.

Неграмотная политика банков при осуществлении процесса кредитования, принятие на себя чересчур больших и неоправданных кредитных рисков, злоупотребления при кредитовании инсайдеров, в особенности в части предоставления ничем не гарантированных кредитов, привели к тому, что Центральный банк Российской Федерации в целях защиты интересов граждан значительно ужесточил требования, предъявляемые к банкам.

В этих целях ЦБ РФ почти в 3 раза снизил сумму максимального размера риска, приходящегося на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков, на четверть уменьшил максимальный размер крупных кредитных рисков, а также в 5 раз уменьшил максимальный размер кредитов, предоставляемых инсайдерам.

Банки, пытаясь минимизировать потери от невозврата кредитов, большую часть времени главным образом занимаются не новыми кредитами, а разработкой стратегий обслуживания уже выданных, чтобы минимизировать данные потери. Как правило, сегодня банки инициируют принудительное взыскание заложенного имущества, когда задолженность считается практически безнадежной: собственник либо просто не хочет платить, либо у него нет возможности вернуть долг. Если есть хоть какая-то надежда, банкиры чаще всего идут на реструктуризацию: продление сроков договора, снижение платежей и так далее.

Пролонгация обязательств позволяет банкам до поры до времени скрывать большую часть плохих долгов и не ухудшать формальную финансовую отчетность путем создания дополнительных резервов, что, как известно, влияет на величину собственного капитала. Возникает дилемма: спасать банк или спасать деньги.

На этом фоне просчитать реальный уровень просроченной задолженности у региональных банков, особенно в части корпоративного портфеля, практически невозможно, а формальный ее уровень к концу первого квартала не отражает истинного положения вещей. Однако маскировка просрочки на фоне худеющего кредитного портфеля просто отодвигает решение проблемы. Если оживления ситуации в реальном секторе и, как следствие, восстановления платежеспособности компаний и их сотрудников в ближайшее время не произойдет, худшие прогнозы резкого падения капитализации банков рискуют сбыться.

В области политики кредитования АКБ «Банк Хакасии» можно выделить определенные проблемы. Основные связаны непосредственно с самим банком.

Первой проблемой следует отметить «географическую проблему» — спрос на потребительское кредитование происходит в основном, в крупных финансовых центрах, что вполне объяснимо. Таким образом, крупные банки, работающие в финансовом центре, предпочитают традиционные виды операций, считая рынок потребительского кредитования малоприбыльным, а мелким региональным банкам, готовым заняться этим бизнесом, не хватает собственных средств, отработанных технологий, развитой филиальной сети.

Несомненно, именно эти региональные банки зависят от качества кредитного портфеля больше других — они гораздо в меньшей степени, чем крупные структуры, имеют возможности диверсификации бизнеса, развития комплекса высокотехнологичных банковских услуг и т.п. Зачастую до 90% их доходов составляют проценты по размещенным средствам, а также различного рода комиссии, связанные с кредитованием.

Эта проблема, а также ряд других, влечет за собой следующую — недостатки, мешающие мелким банкам развернуться на рынке потребительского кредитования, достаточно сильно повышают риски, вынуждая банки повышать ставки по кредитам. Более низкие процентные ставки по кредитам позволяют банкам рассчитывать на привлечение большого числа клиентов и завоевание преимуществ перед конкурентами.

В условиях снижения процентных доходов банк стремится начать зарабатывать на безрисковых продуктах. Рынок кредитования после кризиса восстанавливается далеко не столь динамично, как ожидалось. И в этих условиях банк вынуждены искать пути дифференциации доходов, развивая услуги, способные компенсировать снижение процентных доходов. Чтобы компенсировать падение процентных доходов, банк изыскивает возможность компенсировать их за счет комиссионных и других непроцентных доходов, а также жестко регламентировать операционные и хозяйственные расходы.

С другой стороны, делать своевременные снижения ставок по кредитам безболезненно для финансового результата АКБ «Банк Хакасии» позволяет структура пассивов. В портфеле банка нет коротких и дорогих депозитов. Короткие кредиты выдаются за счет сопоставимых по срокам депозитов юридических лиц при сохранении плановой маржи, длинные — в основном за счет собственных средств. В банке отсутствуют длительные и дорогие пассивы физических лиц. И такая структура способствует сохранению желаемой рентабельности банка.

Несомненно, в условиях снижения процентных доходов банк не будет делать ставку на агрессивное увеличение доли на рынке кредитования, скорее акцент сместится на продвижение некредитных продуктов. Тем более что при росте портфеля нужно наращивать резервы по потерям по ссудам, особенно если качество портфеля ухудшается. Последнее неизбежно при агрессивном кредитовании в условиях ограниченного круга заемщиков.

Пока же сохраняется осторожный подход к формированию резервов и отчисления в них. АКБ «Банк Хакасии» расширяет спектр некредитных продуктов и услуг, что существенно повышает доходность банка. Стратегическая задача на данном этапе для банка — быть универсальным для своих клиентов.

К числу «других» проблем можно отнести упрощающуюся систему оценки кредитоспособности заемщика, чего требуют условия нарастающей конкуренции, но что, однако, увеличивает риск невозврата кредита.

Наконец, существует следующая проблема — проблема, связанная непосредственно с потенциальными заемщиками.

По данным статистики, часть населения РХ имеет заработную плату на грани прожиточного минимума, уровень платежеспособности населения не высокий.

Резюмируя, следует отметить, что одним из важных обстоятельств, с точки зрения решения возникающих проблем в области кредитования, снижения просроченной задолженности АКБ «Банк Хакасии», является построение более адекватной оценки потерь в экстремальных условиях рынка, эффективный контроль управления рисками в период возможных кризисных ситуаций.

Необходимо более точно определять уровень кредитного риска, что позволит выполнить задачи и цели кредитной политики банка — обеспечение эффективного управления кредитными ресурсами, направляя их преимущественно в реальный сектор экономики, удовлетворение возрастающей потребности населения, формирование качественного и доходного кредитного портфеля.

3.2 Предложения по оптимизации кредитных процессов и минимизации просроченной задолженности

На основании проведенного анализа взаимосвязи показателей просроченной задолженности и финансового результата АКБ «Банк Хакасии», в целях оптимизации кредитных процессов, сокращения количества проблемных заемщиков и минимизации просроченной задолженности, можно сформулировать следующие предложения для улучшения качества кредитного портфеля и контроля уровня задолженности.

1. Оценка качества выданных кредитов и прогнозирование потерь

При оценке качества портфеля банк должен проводить мониторинг возвратности кредитов, что является ключевым фактором реагирования системы принятия решения на новые угрозы и изменчивость внешней среды.

Вместе с этим будет целесообразным проведение сегментации как по типу продукта, так и по типу клиента или по территориальному признаку.

В зависимости от продукта, его размера или сроков, а также в зависимости от установленных полномочий принятия решений возможно формирование отдельных ветвей бизнес-процесса. В условиях непредсказуемости целесообразно и далее придерживаться индивидуализма принятия решений по тем или иным вопросам.

Наряду с классическими оценками качества кредитного портфеля (объем портфеля, структура портфеля, доля проблемной задолженности, структура проблемной задолженности, показатели динамики) необходимо оценивать доли переходов из одной группы в другую. Индикаторы переходов позволят определить уровни ухудшения портфеля.

Для целей прогнозирования потерь возможно применение прогноз математического ожидания потерь по портфелю и оценки суммы сформированных резервов (оценка нагрузки на капитал).

Следует помнить, что в нормальных условиях портфель банка дифференцирован, уровень корреляции низкий.

При текущем финансовом кризисе, в результате которого происходит глобальная коррекция аппетита к риску со стороны игроков на рынке, а также увеличение неопределенности в отношении платежеспособности заемщиков, некоторые анализы могут не отражать действительности, поскольку отсутствует стационарность портфеля и ссуды неоднородны (уже нельзя сравнивать ссуды, выданные полгода назад, с текущими продажами).

Стандартные подходы прогнозирования из-за резкого роста неопределенности также не указывают будущей стоимости риска.

2 .Анализ портфеля проблемных долгов и реструктуризация

Эффективное взыскание задолженности невозможно без постоянного анализа портфеля проблемных долгов, их реструктуризации, своевременного списания, при необходимости — их продажи.

Аспекты реструктуризации задолженности заемщиков базируются на оптимизации сети. Типовой подход к проблеме предусматривает унификацию подразделений сети, что ведет к росту нагрузки на персонал региональных подразделений банка. Сокращение затрат может быть достигнуто либо за счет закрытия убыточных офисов, либо за счет сокращения издержек в них.

Механизм реструктуризации задолженности по розничным кредитам можно применить в отношении такого массового продукта, как автокредиты. Проведение реструктуризации должно происходить по классической схеме «Должник. Поручитель. Залогодатель» с учетом конкретных особенностей сделки. При этом банк заинтересован в досудебной реализации залога совместно с залогодержателем, соответствующее решение распространяется и на согласование цены, издержек банка, выбор и оплату услуг автосалонов.

Процедуры реструктуризации должны быть нацелены на сохранение лояльности должника к банку. Работа с поручителями — эффективный источник погашения долга в досудебной работе. Больший эффект принесло бы составление специального графика погашения. Однако в этом случае банк должен разработать критерии введения данной процедуры и быть уверенным в эффективности ее применения в каждом конкретном случае.

При реструктуризации долгов (прощение долгов, дарение и т.д.) возникают очевидные налоговые последствия для банка. Банковскому менеджменту необходимо учитывать требования/рекомендации Банка России по этим вопросам, в частности, выраженные в п. 7 Указания ЦБ РФ от 13.05.2008 N 2008-У «О порядке расчета и доведения до заемщика — физического лица полной стоимости кредита».

3. Применение системы «collection-скоринг»

Отдельным направлением работы банка по борьбе с просроченной задолженностью является применение скоринга для того, чтобы оценить вероятность принятия банком положительного решения по заявке клиента. Помимо расчета скоринга услуга нужно учитывать причины, по которым скоринг может быть хорошим или плохим.

Кредитный скоринг обеспечивает управление кредитными рисками невозврата. Это одна из ключевых составляющих системы управления рисками в розничном кредитовании. При построении скоринговых карт необходимо учитывать не только типовые позиции оценки платежеспособности заемщика (например, доход, пол, возраст и т.п.), но и оценивать возраст кредитов (накопленной статистики), регион (город) покрытия, а также узкие сегменты розничного рынка, в котором позиционируется банк. Основной задачей системы collection-скоринга является ведение коллекторских мероприятий.

Методология collection-скоринга должна базироваться на оптимальной сегментации кредитных дел, которая в свою очередь позволяет использовать прикладные инструменты collection-скоринга наиболее эффективно.

Сегментация должна осуществляться в зависимости от различных факторов:

  • параметров кредитного дела — дней просрочки, суммы кредита, характеристики заемщика и т.д.;
  • locator score — числовой характеристики вероятности контакта с должником.

Приоритетными являются должники, характеризующиеся высоким значением данного показателя, что свидетельствует о минимальных ресурсах, необходимых для установления контакта. Кроме того, вероятность контакта позволяет оценить причину возникновения задолженности — нежелание или невозможность выплат;

  • сollectability score — числовой характеристики вероятности возврата задолженности. Низкое значение данной вероятности говорит о необходимости более плотной работы с должником и, соответственно, необходимости привлечения большего количества ресурсов;
  • дополнительных расчетных параметров;
  • результатов предыдущего воздействия.

Результатом сегментации становится определение разновидностей воздействий, которые необходимо применить к определенному должнику.

Предлагаются следующие стадии работы эффективной системы collection-скоринга.

— Обработка первичной информации. Система автоматически отслеживает состояние кредитных дел в портфеле банка, осуществляет выборку должников в некую собственную базу должников — Debtors Pool (данные заемщиков, допустивших просрочку).

Систему необходимо автоматически настроить для определения граничных сроков просрочек и установки временных рамок мониторинга базы клиентов.

  • Сегментирование должников на группы. Соответственно, в системе необходима гибкая настройка сегментации заемщиков по одному или нескольким критериям.
  • Применение к отсортированным группам последовательности воздействий, такие как:

1. Возможность создания формально определенной последовательности воздействий на заемщика (Collection Strategy).

Средствами системы специалисты банка должны создавать, модифицировать и запускать в работу сложные, многоуровневые стратегии, включающие в себя условия сегментации, применяемые воздействия, временные рамки ожидания отклика и результаты таких воздействий, причем без привлечения IT специалистов и разработчиков системы.

2. Оснащение рабочих мест для каждого из специалистов, задействованных при выполнении Collection Strategy, обеспечивающих их взаимодействие, как с должниками, так и между собой, согласно должностным инструкциям.

3. Возможность гибкой настройки процесса выгрузки данных (возможность получать итоговые данные в удобном для пользователя виде).

4. Отчетность об эффективности воздействий и работе сотрудников в системе, миграции просрочек и других статистических закономерностях.

В процессе выполнения Collection Strategy, к должнику применяется ряд автоматизированных действий. Эти действия должны также гибко настраиваться специалистами банка: задание/изменение текста писем, аудио-файлов, сообщений; наличие в системе средств автоматической рассылки сообщений (SMS, E-mail, автозвонок) с привязкой шаблона сообщения к типу должника; настраиваемое информационное сопровождение (подсказки, шпаргалки, шаблоны) рабочих мест специалистов. Примененное автоматизированных воздействий несомненно приведет к некоему результату. К примеру, для воздействия «звонок секретаря» результатом может быть отказ клиента платить, невозможность дозвониться до должника и т.п. Результат работы автоматически сохраняется и уже далее определяет тип нового воздействия на должника на следующем цикле обработки сollection заявки.

4. Усовершенствование риск-менеджмента

Менеджерам высшего звена АКБ «Банк Хакасии» необходимо постоянно подстраиваться в условиях выживания путем усовершенствования усовершенствование риск-менеджмента. Эта проблема достаточно серьезна и основные опасения вызывают именно риски в кредитовании. Необходимой в настоящее время должная являться коллекторская работа, то есть обеспечения возвратов выданных кредитов. Особенно важно разумно подойти к вопросу взыскания долгов в разрезе долгосрочных перспектив. Особенную важность в этой ситуации имеет сегментация заемщиков, которая позволит получить в дальнейшем прибыль для банка.

Верным решением будет являться применение многовекторного подхода к кредитной стратегии и рискам.

Нахождение оптимальной стратегии в области привлечения (пассивные операции) и размещения (активные операции) должно идти по схеме:

  • й этап. Анализ отдельно таких аспектов хозяйственной деятельности банка, как прибыльность, краткосрочный финансовый риск и долгосрочный риск, и выявление проблем по каждому из аспектов.

-й этап. Достижение равновесия «по Парето», т.е. формулировка задач, которые улучшают положение банка по одному из аспектов хозяйственной деятельности без издержек (или с несравненно малыми издержками) для другого аспекта хозяйственной деятельности.

-й этап. Выявление конфронтирующих задач развития, т.е. тех мер управленческой политики, которые улучшают один из аспектов хозяйственной деятельности с существенными издержками для другого аспекта деятельности (например, увеличение риска по операциям) и нахождение оптимальной меры данного управленческого решения.

В целях упорядочения кредитных процессов возможна корректировка кредитной политики банка. Предлагается следующий порядок разработки и утверждения «Руководства по кредитной политике» АКБ «Банк Хакасии»» (рис.3.1).

Рис. 3.1. Порядок разработки и утверждения «Руководства по кредитной политике»

Таким образом, совершенно очевидно, что на первом плане для руководства банка должна стоять не только по взысканию старых «проблемных» долгов, но и по недопущению возникновения новых при применении вышеуказанных автором задач.

Заключение

В данной дипломной работе на основе анализа были рассмотрены принципы зависимости финансового результата от просроченной задолженности. Проблема профилактики просроченной кредитной задолженности и работы с нею давно одна из самых актуальных для банков. Банки вынуждены искать пути повышения эффективности своей деятельности, минимизируя объемы просроченной задолженности.

На показатели деятельности банка оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Сейчас на довольно высоком уровне решаются вопросы формирования структур управления, подбора и расстановки кадров, финансового анализа, а в последнее время и управленческого учета, информационного обеспечения и др.

Основной составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики. Процентная политика коммерческого банка находит выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Основное назначение системы показателей финансовых результатов банков состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов деятельности, отражающих происходящие экономические процессы.

Основной стратегией, используемой при осуществлении деятельности в условиях риска, является управление риском. Коммерческие банки в процессе осуществления кредитных операций и в целях минимизаций своих потерь стоят перед выбором: избежать риска, принять риск или управлять риском.

Управление риском предусматривает выбор одной из альтернатив: принятия риска, отказ от деятельности, связанной с риском, или применение мер по снижению риска — на основе предварительной оценки степени риска. Особенностью управления риском является достижение поставленных задач посредством разработки научно обоснованной организационной процедуры, регулярно осуществляемой и носящей объективный характер.

Наличие резерва обеспечивает более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет ему избегать колебаний величины прибыли вследствие списания потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Созданный резерв используется только для покрытия непогашенной заемщиком ссудной задолженности по основному долгу.

Стабильность работы и сохранение финансовой устойчивости банка в современных условиях определяются в первую очередь качеством активов. Дефицит ликвидности в банковской системе, обострение конкурентной борьбы за источники фондирования приводят к удорожанию ресурсной базы банков и, как следствие, к росту стоимости кредитов. Удорожание кредитов в свою очередь ухудшает финансовое положение заемщиков, спрос на кредиты со стороны добросовестных заемщиков падает.

Не последнюю роль в уровне риска играет высший менеджмент. Неверная методика проведения тактических методов планирования и управления, может привести к росту кредитного риска.

Проанализировав деятельность АКБ «Банк Хакасии» в области работы с просроченной задолженностью, следует отметить, что банк, несмотря на активную конкуренцию со стороны множества кредитных учреждений региона, продолжает обеспечивать рост объемов предоставления кредитов, минимизируя просроченную задолженность.

В условиях конкуренции на всех сегментах рынка кредитования, банк уделяет особое внимание улучшению качества обслуживания всех категорий своих клиентов и совершенствованию системы продаж банковских услуг и продуктов. Основа ссудного портфеля АКБ «Банк Хакасии» — потребительские кредиты. Спрос на них высок. Высокие темпы роста объема потребительских ссуд в банке доказывают, что клиенты разделяют ценности банка, поддерживают принципы взвешенной оценки кредитных рисков.

При формировании кредитного портфеля АКБ «Банк Хакасии» придерживается общих принципов — сочетать высокодоходные и достаточно рискованные вложения с менее доходными, но и менее рискованными направлениями кредитования. Условием достижения этой цели становится диверсификация кредитного портфеля путем рассеивания кредитного риска.

Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок.

Управление кредитным портфелем АКБ «Банк Хакасии» происходит в несколько этапов: выбор критериев оценки качества отдельно взятой ссуды; определение основных групп ссуд с указанием связанных с ними процентов риска; оценка каждой выданной банком ссуды исходя из избранных критериев; определение структуры кредитного портфеля в разрезе классифицированных ссуд; оценка качества; анализ факторов, оказывающих влияние на изменение структуры портфеля; определение суммы резерва; разработка мер по улучшению качества кредитного портфеля.

Немаловажное значение при анализе структуры кредитного портфеля приобретают внешние факторы: политика государства в области экономики, социальные реформы, разработка и внедрение национальных проектов, позволяющих выйти на новый, более высокий уровень развития страны и региона и др.

Кредитный портфель банка имеет и среднесрочный характер, и долгосрочный, что объясняется данными ресурсными базами. Выявленная закономерность позитивно характеризуют банк в части управления кредитным портфелем, т.к. позволяет банку получать достаточный доход, а клиентам — решать свои финансовые проблемы.

Рассмотрев процессы деятельности по минимизации просроченной задолженности, основываясь на результаты проведенного анализа показателей банка, можно сформулировать основные мероприятия, необходимые для успешного ведения банковского бизнеса в регионе:

1. При оценке качества портфеля банк должен проводить мониторинг возвратности кредитов, что является ключевым фактором реагирования системы принятия решения на новые угрозы и изменчивость внешней среды.

2. Необходимо применять альтернативность кредитования. Такой подход удобен лояльностью при взаимоотношениях с клиентом при его анализе.

  • Рекомендуется рассчитывать предельно допустимую сумму задолженности на одного заемщика, исходя из рейтинга риска клиента и банковской предельно допустимой нормы. Критериями рейтинговой оценки заемщика должны являться: финансовое положение заемщика;
  • сумма кредита с учетом рейтинга;
  • срок погашения ссуды;
  • обеспечение.
  • Эффективное взыскание задолженности невозможно без постоянного анализа портфеля проблемных долгов, их реструктуризации, своевременного списания, при необходимости — их продажи.
  • При построении скоринговых карт необходимо учитывать не только типовые позиции оценки платежеспособности заемщика, но и оценивать возраст кредитов (накопленной статистики), регион (город) покрытия, а также узкие сегменты розничного рынка.
  • Менеджерам высшего звена банка необходимо подстраиваться в условиях выживания путем усовершенствования усовершенствование риск-менеджмента. Это позволит избежать риски в кредитовании.

Таким образом, следует заключить, что на протяжении всей своей деятельности АКБ «Банк Хакасии» активно развивается, что положительно сказалось на динамике роста и укрепление позиций в регионе. Обладая высоким значением собственных средств на территории РХ среди кредитных учреждений, банк имеет отличную возможность дальнейшего развития и высокий уровень надежности в условиях нестабильности экономики. Однако, руководству АКБ «Банк Хакасии» необходимо искать пути повышения эффективности своей деятельности, минимизируя объемы просроченной задолженности.

Библиографический список

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/diplomnaya/prosrochennaya-zadoljennost/

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон Российской Федерации от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011).//Собрание законодательства Российской Федерации.-2005.- N 26.

2. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2006г. N 110-И //Вестник Банка России. 2006.- N 28.

— О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положения Центрального Банка России от 26 марта 2004г N 254-П // Вестник Банка России. — 2007.N 212.

— О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств: Положение ЦБР от 31.08.06г. N 254-П// ФЗ Собрание законодательства Российской Федерации.

— О порядке регулирования деятельности коммерческих банков: Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации т 26.03.2007 N 302-П).

— Инструкция ЦБ РФ N 21 // Российская газета. — 2006. N 34.

— О центральном Банке Российской Федерации: Федеральный Закон Российской Федерации от 10 июля 2007. N2 86-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации. — 2007. N 28.

— О порядке расчета и доведения до заемщика — физического лица полной стоимости кредита Указании ЦБ РФ от 13.05.2008 N 2008-У.

9. Письмо ФАС России N ИА/7235, ЦБ РФ N 77-Т от 26.05.2005 «О Рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов».

— Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. -М.: Финстатинформ, — 2009. — С.165.

— Банковское дело: Учебник для студ.вузов / Под ред. А.К.Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, — 2009.- С. 125.

— Банковское право/Под ред. Л.Г. Ефимовой. — М.: Бек, — 2008.- С. 145.

— Банки и банковские операции /Под. ред. Жуковой Е.Ф., Максимова Л.М. Маркова О.- М.: Банки и биржи, — 2009. — С. 327.

— Банки и банковское дело /Под. ред. И.Т. Балабанова.- СПб.: Питер, — 2009. — С. 239.

— Букато В.И. Банки и банковские операции в России. — М.:ФИС, 2010. — — С.125.

— Вишневский А.А. Банковское право: Краткий курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М. — 2010. — С. 74.

— Ефимова Л.Г. Банковское право. Банковская система Российской Федерации. — М.: Статут, — 2010. — С. 404.

— Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском. — М.: Новое знание, — 2009. — С. 127.

— Мхитарян С.В. Отраслевой маркетинг. — М.: Эксмо. — 2009. — С. 368.

— Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. — М.: Юристъ. — 2009. — С. 314.

— Питер С. Роуз. Банковский менеджмент. — М.: Дело, — 2009. — С.126 с.

— Тони Райс, Брайн Койли. Финансовые инвестиции и риск. — М.: Инфра- М, — 2007. — 200 с.

— Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: -М.: Вазар-Ферро — 2009. — С. 134.

— Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. — 2011. — N 1. — С.6.

— Братко А.Г. Банковский кредит и концепция кредитных бюро// Бизнес и банки. — 2009.- N 219. — С.14.

— Боровикова Е.В. Управление финансовым потенциалом банковского сектора: мониторинг и направления развития // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2008, N 6.

— Войлуков А.А., Пашковский Д.А. Риски проблемных активов в банковском секторе России // Управление в кредитной организации. — 2010, -N 1. — С.10.

— Буздалин А. Новые горизонты ипотеки // Банки и деловой мир. — 2010, -N 12. — С.10.

— Бобко А.В. Порядок работы клиентов банков с проблемной задолженностью // Юридическая работа в кредитной организации. -2010. N 2. — С.5.

— Голубев С.С. Рейтинг филиалов на основе использования системы сбалансированных показателей // Факторинг и торговое финансирование. — 2009, N 1.

— Дарбека Е.М. Аудит операций кредитования в банках // Аудиторские ведомости. — 2010, N 1.

— Заварихин Н.М., Щербакова Е.В. Внутренний аудит в системе корпоративного управления коммерческого банка // Внутренний контроль в кредитной организации. — 2010. N 1. — С. 99 — 112.

— Зинкевич В.А. Управление корпоративным портфелем: современные технологии кредитного анализа // Банковское кредитование. — 2010, — N 4. -С.10.

— Ильин И.Е. 2010: в поисках оптимальных решений // Управление в кредитной организации. — 2010, N 4. — С.7.

— Ильенков Д.А. Совершенствование законодательной и нормативной базы в области внутреннего контроля кредитных организаций // Банковское право. — 2009, N 3.

— Малышева А.С.Банки спасают корпоративных заемщиков // Банковское кредитование. — 2009, N 6. — С.6.

— Макаревич К.А. Обеспечение ликвидности банковской системы в условиях необходимости модернизации инфраструктурного комплекса: финансово-правовые аспекты // Банковское право. — 2010, N 3. — С.4.

— Мовсумов К.Р. Мониторинг кредитов малому бизнесу: игра на опережение // Банковское кредитование. — 2010, N 5. — С.8.

— Орехова Т.В. Контроль банковских рисков в целях повышения эффективности функционирования коммерческих банков // Налоги. — 2008, N 3(2).

— Полежарова Л. Плохие кредиты // Финансовая газета. -2011. -N 1. — с.16.

— Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты кредитных операций // Бухгалтерия и банки. — 2010, -N 11. — С.5.

— Саркисянц А. Анализ ликвидности и рейтингование банков // Бухгалтерия и банки. — 2011. N 3. — С. 12 — 18.

— Тевзадзе И.Я знаю, что вы сделали с моим залогом! // Московский бухгалтер. -2010, N 21-22. — С. 3.

— Филимонова Е.М. Бухучет убытков // Главная книга. — 2009, N 5. — С.10.

— Фоевцов С. Реструктуризация кредитов: налоговый аспект // Налоговый учет для бухгалтера. — 2010, N 9. -.С.6.

— Хаханов.В. Прямые инвестиции // Ваши деньги . — 2010 (94).

№ 2.

— Чумаченко. А. Ваши деньги // Прямые инвестиции. — 2010 (95).

№2.

— Чхутиашвили Л.В. Налогообложение коммерческих банков в условиях глобализации // Международный бухгалтерский учет. — 2010. N 7. — С. 33 — 47.

— Шкляр И.Л. Опыт банка: работа с просроченной задолженностью и проблемы судебного производства // Банковское право. — 2010, N 6. — С.8.

— Информационные сообщения.#»551230.files/image008.gif»> К2 =  усовершенствование риск менеджмента 1