Аудит финансовых инвестиций

Курсовая работа
  • аудит оформления первичных документов по учету инвестиций;
  • правильность отражения операций по приобретению и выбытию на счетах бухгалтерского учета;
  • правильность проведения инвентаризации инвестиций;
  • объекты, учитываемые в составе инвестиций, соответствие сроков их погашения и отражения в учете;
  • наличие документов, подтверждающих право собственности на инвестиции;
  • составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы.

Планируя проведение аудиторских процедур, аудитору необходимо проверить наличие ценных бумаг и реестра их держателей. Возможные нарушения и их влияние на достоверность финансовой отчетности, соблюдение законодательства [6, с.223]

Проверка производится по каждой форме финансовой отчетности раздельно путем сопоставления показателей с остатками и оборотами по счетам Главной книги. Проверка осуществляется выборочным способом. Размер выборки устанавливается программой на этапе планирования аудита. Сведения о расхождениях обобщаются в рабочих документах аудитора.

Перед началом проверки аудитор должен ознакомиться с правилами оформления первичных документов. При проведении формальной проверки документы проверяются с точки зрения оформления их в соответствии с установленными правилами. Обращается внимание на наличие и обоснованность подписей, ответственных за оформление документов. Документы, вызывающие сомнения, должны быть проверены тщательно, и прилагаться к рабочему отчету аудитора.

Проверка правильности отражения в балансе краткосрочных финансовых инвестиций осуществляется в следующей последовательности: баланс — главная книга — учетные регистры — первичные документы. Документами, подтверждающими приобретение ценных бумаг, являются полученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов. Документами, подтверждающими продажу ценных бумаг, могут быть акты купли-продажи, платежные поручения, свидетельствующие о погашении облигации или возврате предоставленных займов и др. [2, с.79]

Краткосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Он имеет следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и другие.

4 стр., 1662 слов

Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

... финансовых вложений. Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций ...

Финансовые вложения учитываются по фактическим затратам инвестора.

Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам: паи, акции, облигации и др. и объектам, в которые осуществлены эти вложения: предприятиям — продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п. Причем построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Субсчет 58-1 «Паи и акции» предназначен для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды других организации. Финансовые вложения в акции учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение.

Для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам предназначен субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Результат продажи ценных бумаг отражается на

По субсчету 58-2 «Долговые ценные бумаги» отражаются займы, оформленные государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также частными долговыми ценными бумагами.

При приобретении долговых ценных бумаг (на покупную, рыночную стоимость) производится учетная запись по дебету субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Погашаются долговые ценные бумаги по номинальной стоимости, что вызывает необходимость регулирования их учетной цены. Регулирование учетной цены приобретения долговых ценных бумаг производится в следующем порядке. По дебету субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги» и кредиту субсчета 91-1 «Операционные доходы» отражается сумма увеличения учетной цены, если рыночная стоимость была ниже номинальной. Уменьшение учетной цены, если рыночная стоимость была выше номинальной, отражается по дебету субсчета 91-2 «Операционные расходы» и кредиту субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги».

Погашение долговых ценных бумаг по номинальной стоимости отражается по дебету

Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме своих работников, денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособлено.

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» учитываются наличие и движение вкладов в общее имущество, не оформленных в виде ценных бумаг. Участник агропромышленного формирования на основе договора простого товарищества, которому поручено ведение общих дел, обязан пройти специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту своего нахождения без регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Аналитический учет по, Счета с которыми корреспондирует, Таблица 2.1 —

Содержание операции Корреспондирующий счет
По дебету счета
Отражение вкладов по договору простого

товарищества

01, 10, 43, 20,

26

Приобретение ценных бумаг, предоставление

займов

10, 41, 43, 51,

52, 60, 76

Приобретение векселя по договору

предоставления отсрочки его оплаты

66
Принятие к учету расходов по приобретению

акций

76
Отражение покупной стоимости

приобретенного векселя

76
Доначисление суммы превышения номинальной

стоимости облигаций над фактическими

затратами по их приобретению

91
По кредиту счета
Возврат займов 51, 52, 10, 41,

43

Возврат вклада в простое товарищество при

окончании срока договора

76
Уменьшение учетной стоимости облигаций 91
Списание учетной стоимости ценной бумаги 91

Примечание – Источник: собственная разработка

2.2 Аудит долгосрочных финансовых инвестиций

Одной из форм реализации долгосрочных инвестиций на уровне предприятия являются вложения в реальные материальные объекты, осуществляющиеся путем строительства, приобретения и ввода в действие новых основных средств, расширения, реконструкции и технического перевооружения предприятий и их структурных единиц, а также иные формы капитальных вложений. Такие вложения имеют определяющее значение для любого экономического субъекта, поскольку их осуществление влечет за собой изменение структуры производственных затрат вследствие внедрения более совершенной техники и технологии, требует определенного стартового собственного, а иногда и заемного капитала, увеличивает вероятность получения негативных результатов деятельности предприятия в целом ввиду долгосрочного воздействия на его производственную и финансовую деятельность в условиях изменяющейся внутренней и внешней среды. Поэтому принятие решений о капиталовложениях должно базироваться на комплексном подходе к оценке всех затрат и выгод от осуществления капитальных инвестиций с применением перспективного, оперативного и последующего анализа [3, с.115].

При этом к основным задачам, решаемым в рамках анализа аудита долгосрочных инвестиций, можно отнести следующие: анализ эффективности инвестиционных проектов, оценка обеспеченности проектов капитальных инвестиций источниками финансирования, анализ обращения инвестируемого капитала и отдачи от проектируемых производств, подтверждение реальности представленных финансовых отчетов

Финансирование антикризисной инвестиционной программы АПК должно предполагать комплексный, многокомпонентный подход. Здесь необходимо использовать самые разные интересы в целях расширения сферы источников финансирования. Важную роль в осуществлении капитальных вложений предприятий и организаций агропромышленного комплекса играет долгосрочный кредит. Кредитование должно охватывать капитальные вложения как производственного, так и непроизводственного назначения. Предельные сроки погашения кредита определены с учетом особенностей проводимых мероприятий, продолжительности функционирования основных фондов и сроков окупаемости затрат. Начальные сроки погашения зависят, как правило, от того, когда созданные за счет кредита основные фонды начнут функционировать и приносить доход.

Белагропромбанк и его учреждения предоставляют колхозам, совхозам и другим предприятиям системы агропромышленного комплекса долгосрочные кредиты на цели, включенные в планы капитальных вложений: на строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение объектов производственного назначения, а также на целевое участие в создании совместных предприятий и производств. Кредиты предоставляются на срок окупаемости, но в пределах утвержденных среднеотраслевых нормативов (с погашением, начиная с первого года после ввода объекта в эксплуатацию):

— на приобретение сельскохозяйственной техники, транспортных средств и оборудования, не входящих в сметы строек;

  • на создание совместных предприятий, научно-технических разработок и др.;

— на строительство объектов непроизводственного назначения, индивидуальных жилых домов для последующей их передачи работникам сельскохозяйственных предприятий.

Аудитору необходимо:

— определить цели соглашения — каждая проверка должна тщательно планироваться, чтобы обеспечить уверенность в квалифицированном ее проведении и предоставлении клиенту высококачественной услуги с достаточной коммерческой выгодой для фирмы;

— провести обзор бизнеса — проверку следует начинать с изучения предпринимательской деятельности клиента, постоянно отслеживаются изменения в законодательстве и хозяйственном праве, имеющем отношение к клиенту и аудиту;

— оценить возможный риск — на основе знаний клиента и ранжировании рисков определяют вероятность мошенничества и обычных ошибок и оценивают их существенность;

  • проанализировать систему внутреннего контроля;
  • определить необходимые аудиторские процедуры;

— при завершении проверки составляется обзор финансовой отчетности, и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом;

— представить заключение — составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о достоверности финансовой отчетности, клиенту представляется отчет о результатах проверки, имеющий конфиденциальный характер. При этом ставится цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и сформулировать рекомендации по повышению качества учета.