Аудит кредитных операций в коммерческих банках

Курсовая работа

Предоставление кредитов является одной из основных экономических функций банков, осуществляемых для финансирования потребительских и инвестиционных целей юридических и физических лиц. От качества выполнения банками своих кредитных функций во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов, поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий, увеличению количества рабочих мест и, в конечном итоге, обеспечивают их экономическую жизнеспособность. У ряда банков кредиты составляют не менее половины их совокупных активов и приносят около 2/3 доходов.

Вместе с тем, проводимая банком кредитная политика связана с риском, поскольку воздействие как внешних (главным образом экономических условий), так и внутренних факторов (включая принятие ошибочных управленческих решений и проведение рискованных кредитных операций) может стать причиной возникновения у банка серьезных финансовых трудностей, связанных с невозможностью возврата предоставленных кредитов.

В связи с этим, качество кредитного портфеля банка и разумность его кредитной политики являются теми аспектами деятельности банка, на которые контролирующие органы обращают особое внимание.

Целью данной работы является изучение процесса проведения аудита кредитных операций в банке как внешними аудиторами, так и внутренними. Поэтому в данной курсовой работе необходимо раскрыть такие вопросы как сущность, необходимость проведения аудита, показать источники, необходимые для осуществления проверки, а также рассмотреть последовательность проведения аудита кредитных операций в банке. В последней части работы предполагается описать ошибки, которые чаще всего выявляются в ходе аудиторской проверки. Также в данной работе планируется провести аудит кредитных операций «Белвнешэкономбанка» на основании балансовых данных.

При написании данной работы были использованы различные методы и источники. Среди них следует выделить учебник по банковскому надзору и аудиту под редакцией Г.И. Кравцовой, а также учебник по аудиту: общий, банковский, страховой под редакцией Суйц В.П.., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А., монографии различных авторов.

1. АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ: СУЩНОСТЬ, НЕОБХОДИМОСТЬ, ЦЕЛИ И ИСТОЧНИКИ ПРОВЕДЕНИЯ

Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов – главная банковская операция, обеспечивающая доходность и стабильность его существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, в числе их можно выделить следующие:

9 стр., 4385 слов

Развитие кредитных операций коммерческого банка (на примере отделения Сбербанка)

... кредитного портфеля банка. В данной дипломной работе проведена попытка провести оценку процесса кредитования физических и юридических лиц и анализа кредитных операций отделения ОАО «Сбербанк России», выявлены недостатки в системе кредитный операций банка ... Источниками информации при проведении исследования служили: нормативные и законодательные акты, документация банка, техническая документация. ...

  • преобладание их в активных операциях коммерческих банков республики – до 50-70%;
  • полученные проценты по кредитным операциям – основной источник доходов коммерческого банка;

— данные операции – наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не собственные средства банка;

— способность обеспечить возврат кредита от заемщика – показатель профессиональной состоятельности персонала банка и его руководства;

— размер, состав и структура кредитных операций – база для расчета основных оценочных показателей банка – ликвидности и платежеспособности.

Состав кредитных вложений банка по типам заемщиков и основным видам кредита отражается в классе 2 Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Республики Беларусь, «Кредитные операции с клиентами».

Классификация по балансу банка дает представление о составе и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом отсутствует. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин «кредитный портфель банка», который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся: виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита. Кредитный портфель банка – это совокупность требований банка по кредитам, классифицированных на основе критериев, связанных с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него. Пример критериев: тип клиентуры, вид валюты, сроки кредитов, своевременность погашения, отрасль, способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, вид используемого ссудного счета, цели кредитования (для создания оборотных или внеоборотных активов) и др.

Изучение кредитного портфеля банка – база для достижения основных целей аудита кредитных вложений. Такими целями являются оценка общего уровня постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям. Для достижения данных целей в процессе аудита необходима оценка деятельности банка по следующим направлениям:

— наличие внутрибанковских положений по порядку оформления, выдачи и погашения отдельных видов кредита и их соответствие нормативным требованиям;

  • состав кредитного портфеля по формам исполнения обязательств по возврату кредита;
  • состав кредитного портфеля по соблюдению сроков кредитования;

состав кредитного портфеля по правильности и достоверности классификации кредитов установленным группам кредитного риска;

28 стр., 13886 слов

Организация кредитного мониторинга в банке на примере банка «Кубань ...

... и проведения кредитного мониторинга. Объектом исследования является Банк "Кубань Кредит" и российские коммерческие банки. Степень проработанности ... кредитного мониторинга в банке Мониторинг кредитной организации представляет собой систему внешнего контроля за кредитными операциями банков, осуществляемого в рамках надзорной деятельности Банка России. Он включает: анализ кредитного портфеля банка, ...

— анализ практики совершения отдельных кредитных сделок на соответствие нормативным требованиям, условиям кредитного договора;

— достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности;

— достоверность и правильность расчета резерва на возможные потери по сомнительным долгам, своевременность и полнота его формирования. Все вышеперечисленные направления не являются исчерпывающими, поскольку интересы заказчика аудита, специализация в деятельности банка или какие-либо иные обстоятельства, например, широкая сеть филиалов, могут дополнить или изменить программу. Необходимо отметить и то, что аудит кредитных операций обязателен как для внутреннего, так и для внешнего аудита. Цели и задачи его могут существенно различаться исходя из различий между задачами, решаемыми внутренним и внешним аудитом.

Круг вопросов, выясняемых в ходе аудита кредитных операций, зависит от формы кредитования.

Сформулированные направления аудита кредитного портфеля предполагают определение объектов аудита и методов его проведения.

Под объектами аудита кредитного портфеля понимаются процессы и операции, зафиксированные и отраженные в соответствующих положениях, распоряжениях, документах и пр., которые и сформировали кредитный портфель.

Перечень документов и материалов, подлежащих аудиторской проверке, разнообразен и может быть представлен следующими условными группами:

1. Нормативные документы, регламентирующие кредитный процесс (Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.).

2. Документы коллективных органов банка, обосновывающие кредитную деятельность банка, например, разрешающие выдачу кредита, в том числе крупного, консорциального, пролонгацию задолженности, отнесение задолженности к сомнительной, ее списание за счет резерва (протоколы заседаний кредитного комитета, Совета банка, Правления банка, утвержденная кредитная политика банка).

3. Утвержденные банком типовые формы и методические разработки, обязательные к использованию в кредитном процессе (типовые формы кредитных договоров, методические разработки по определению кредитоспособности для различных групп заемщиков, методические разработки по кредитному мониторингу и т.д.).

4. Кредитное досье по отдельным заемщикам:

4.1. Обязательные документы при выдаче кредита (кредитная заявка, бизнес-план, балансы и отчет о прибылях и убытках, копии договоров и контрактов в подтверждение кредитных сделок).

4.2. Материалы о кредитоспособности (сведения, полученные от других банков, аналитические отчеты кредитных агентств и др.).

4.3. Материалы по выданному кредиту (кредитный договор, долговые обязательства, гарантийные письма и др.).

4.4. Финансово-экономическая информация о заемщике после выдачи кредита (балансы, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы по состоянию платежеспособности заемщика).

8 стр., 3895 слов

Какой банк 100 процентов даст кредит

... процентов по кредиту м суммы основного долга; режимах открываемого ссудного счета; отраслевой принадлежности клиента, организационно-правовой формы его деятельности и т.д. Ссудные операции банков осуществляются на основании заключения кредитного ...

4.5. Документы по обеспечению возврата кредита (договор залога, документы о передаче прав по вкладам и ценным бумагам, о праве вступления во владение и т.д.).

4.6. Переписка по кредитным операциям.

5. Документы бухгалтерского учета и отчетности по кредитам (ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков, квартальная и годовая оборотная ведомость, первичные ведомости, лицевые счета по учету задолженности, а также мемориальные ордера, инкассовые распоряжения, платежные поручения и другие документы, находящиеся в документах дня).