Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия — инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Основной целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности для выработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости задолженности и сокращению потерь от обесценения задолженности в результате инфляции. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. дать определение экономической категории “дебиторская и кредиторская задолженность”;
  2. рассмотреть классификацию и оценку дебиторской и кредиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета;
  3. кратко охарактеризовать деятельность ООО “Энергострой”;
  4. изучить технико-экономические показатели, рассмотреть анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО “ Энергострой ”;
  5. предложить способы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Предметом исследования являются расчеты с дебиторами и кредиторами анализируемого предприятия, объектом исследования – ООО “ Энергострой ”.

1.Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

6 стр., 2962 слов

Кредиторская задолженность на примере ОАО «Ростелеком»

... ликвидность предприятия. Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской и кредиторской задолженности: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности ...

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. [11]

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации – кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация – покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключается в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам [8]:

  • обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
  • обязательство оплатить коммерческий вексель;
  • обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
  • обязательства передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
  • обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
  • обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
  • обязательство выплачивать в бюджет;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается на счетах раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновений можно подразделить на две группы:

  1. задолженность, обусловленную процессами основой деятельности организации;
  2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторской и кредиторской задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность).

Задолженность первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся [6]:

  • авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
  • суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);
  • задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
  • задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал»);
  • задолженность по прочим операциям (счет 76).
    14 стр., 6576 слов

    Безналичные расчеты по счетам юридических лиц

    ... хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Предмет работы - Безналичные расчеты по счетам юридических лиц. Объект исследования - банк «ВТБ24» 1.1 Экономическая сущность и принципы безналичных расчетов Безналичный денежный оборот - часть совокупного денежного ...

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

  • задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
  • задолженность по платежам в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
  • задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);
  • обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);
  • задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса обособленно и зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса. Необходимо отметить сложность оценки и дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что величину задолженности не всегда можно точно определить. Поэтому обязательства разделяются на точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для платы закупаемых товаров и т.п. Такие обязательства считаются точными.

Дебиторскую задолженность разделяют по двум признакам долгосрочную и текущую.

Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущая дебиторская задолженность считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Дебиторскую задолженность по объектам, по которым возникают, обязательства дебиторов классифицируется как [17]:

  • дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;
  • дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

7 стр., 3181 слов

Безналичные расчеты в Альфа-банке

... Одно из требований к безналичным расчетам — их своев­ременность. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Своевременность расчетов предотвращает отвлече­ние средств предприятий на просроченную дебиторскую задолженность. И вообще, безналичные расчеты должны быть организованы таким образом, ...

  • дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы , услуги;
  • векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с продажей продукции, товаров, работ, услуг, представлена в Балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторская задолженность, которая не связана с продажей продукции, работ, услуг, составляют [12]:

  • дебиторская задолженность по выданным авансам;
  • дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
  • дебиторская задолженность по начисленным доходам;
  • дебиторская задолженность по внутренним расчетам.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

  • задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду;
  • задолженность, обеспеченной долгосрочными векселями;
  • прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

  • дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил
  • дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);
  • дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

Классификация дебиторской задолженности:

По продолжительности:

  • долгосрочная;
  • краткосрочная

По сроку исполнения обязательств:

  • текущая;