Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в форме Бухгалтерского баланса и Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Содержание скрыть

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Актуальность темы работы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Форма Бухгалтерского баланса и Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, являются основополагающими инструментами ведения бухгалтерского учета.

Основной целью данной работы является рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Охарактеризовать определение дебиторской и кредиторской задолженностей как объекта бухгалтерского и налогового учета в соответствии с Гражданским кодексом, ПБУ и Налоговым кодексом;
  2. Необходимо поэтапно рассмотреть технику и особенности отражения информации о характере, сроках погашения и объемах дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе, и в пояснении к бухгалтерскому балансу о отчетах о прибыли и убытках. Отразить взаимосвязь показателей в учетных регистрах и учетной политике;
  3. Провести сравнительную характеристику вариантов отражения обязательств в отечественных отчетах и в международной практике, раскрыть основные принципы их отражения за рубежом;
  4. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО «Аврора».

Объектом исследования данной работы является ОАО «Аврора».

28 стр., 13688 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на ...

... и кредиторской задолженности; раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности; применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия; - Объектом данной курсовой работы является предприятие ООО «Аскона-мебель», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности ...

Предметом исследования данной работы являются особенности дебиторской и кредиторской задолженности и её отражение в формах отчетности.

Методологической базой работы стали общенаучные принципы и методы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и явлений в их развитии и взаимосвязи — анализ и синтез, логический и комплексный подходы к изучению дебиторской и кредиторской задолженности.

Информационную базу составили статьи из периодических изданий и книги по бухгалтерскому учету.

1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженностей, .1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может рассматриваться, как часть имущества и капитала организации. Как собирательная экономико-правовая категория понятие имущества включает в себя кроме тех материальных ценностей и денежных средств, которые имеются в наличии или, другими словами, реально находится у других лиц.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность как часть имущества организации-кредитора относится к ее активам и в зависимости от источника образования является либо ее собственным капиталом организации, либо привлеченными средствами других лиц. В упрощенном варианте дебиторская задолженность — это то, что другие лица должны данной организации.

В сфере горизонтальных отношений с партнерами и контрагентами дебиторская задолженность образуется в рамках выполнения договорных обязательств, в которых данная организация выступает в качестве правомочного лица — кредитора, обладающего имущественным правом требования к другой стороне обязательства — должнику (дебитору).

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

27 стр., 13178 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

... развития. дебиторский кредиторский задолженность ликвидность Глава I. Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности связано с расчетами организации, которые она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами. Дебиторская задолженность- это задолженность других организаций по ...

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

На практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать положение ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года. Кроме того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, может быть продана, а также списана как нереальная для взыскания.

Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты налогов и других платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появление сомнительной дебиторской задолженности по истечению сроков оплаты спорных долгов при нарушении договорных обязательств.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Таким образом, дебиторская задолженность по конкретному должнику может включать в себя совокупности: сумму основного долга, начисленные на эту сумму проценты, неустойку, а также издержки кредитора по получению долга. На величину дебиторской задолженности предприятия влияют факторы: общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты; условия договоров с контрагентами; условия расчетов с покупателями и заказчиками; степень насыщенности, емкость рынка и вид продукции; политика взыскания дебиторской задолженности; платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся; качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов; принятая на предприятии система расчетов.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

6 стр., 2876 слов

Использование информационных технологий для управления дебиторской ...

... например, совершенствовать процедуру расчетов, использовать предварительную оплату, вексельную форму расчетов и т.д. При управлении дебиторской задолженностью предприятия пристального внимания заслуживают ... дебиторской задолженности и т.д. Проанализировав рынок программной продукции по автоматизации управления дебиторской задолженностью, мы пришли к выводу, что выбор предлагаемых программных ...

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о прибылях и убытках;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

2 Понятие, сущность и виды кредиторской задолженности

Кредиторской называют задолженность данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов.

5 стр., 2365 слов

Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости ...

... раздела. В разделе дана характеристика и классификация дебиторской задолженности, рассмотрены ее состав, структура, состояние, динамика и оборачиваемость дебиторской задолженности организации. При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. ...

Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.

Такие синтетические счета расчетов, как 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты», являются активно-пассивными.

Кредиторов, задолженность которым возникла за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность поставщикам и подрядчикам отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя. Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности — в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности, кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:

  • Является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия;
  • Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов.;

— Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Задолженность предприятия по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

25 стр., 12452 слов

Организация управления предприятием на примере Страховой Группы «СОГАЗ»

... специализации; изучение порядка организации управления предприятием, функциональных обязанностей руководителя; ... СОГАЗ», материальных ценностей, бланков строгого учёта. Организует проведение инвентаризации денежных средств, основных фондов, бланков строгой отчётности; Контролирует взыскание дебиторской и кредиторской задолженности ... ответственность за своевременное проведение расчетов по налогам с ...

Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. Под задолженностью «прочим кредиторам» отражается задолженность предприятия по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным предприятием для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, задолженность перед подотчетными лицами.

Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, в ходе которой проверяется и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (Гражданский кодекс РФ ст. 196).

Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

К внешним расчетам относят:

  • расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60, сч.76);
  • расчеты по налогам и сборам (сч.68);
  • расчеты по единому социальному налогу (сч.69);
  • авансы полученные (сч.60);
  • расчеты с прочими кредиторами.

Внешними считаются расчеты, остающиеся в сводном балансе соответствующего уровня управления. Но у предприятия возникают также взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные задания, и другими физическими лицами — возникают внутренние расчеты.

К внутренним расчетам можно отнести:

  • расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70);
  • расчеты с подотчетными лицами (сч.71);
  • расчеты с персоналом по прочим операциям (сч.73).

При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно к плательщику, минуя учреждение банка. Но, прежде чем перечислить деньги, плательщик из предъявленной ему суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку на перечисление денежных средств. Если такая разница равна нулю, расчеты считаются завершенными. Если при внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при внутренних — лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности.

2. Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в формах бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и в пояснении к бухгалтерскому балансу

12 стр., 5991 слов

Взыскание дебиторской задолженности с населения

... физического и морального износа основных производственных фондов, значительные объемы задолженности предприятий ЖКХ и бюджетное недофинансирование, низкая инвестиционная привлекательность предприятий отрасли. ... хозяйствующего субъекта, затрагивает жизненно важные интересы всего населения страны. Организации коммунального хозяйства, удовлетворяя каждодневные потребности населения, косвенно влияют на ...

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках», Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим — кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца — кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, и в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, кредиторская-в пассиве.

С 2010 года дебиторская задолженность в балансе не расшифровывается по строкам в зависимости от ожидаемого срока погашения. В показатель дебиторская задолженность включаются:

  • дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.:

покупатели и заказчики

  • дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.:
  • числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность перед организацией ее дочерних (зависимых) обществ;
  • задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров;

переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды;

24 стр., 11817 слов

Управление дебиторской задолженностью

... задолженности говорит о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия. Об этом же будет свидетельствовать и увеличение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности. ... организации не способны рассчитаться по своим обязательствам, следовательно, у других компаний растет дебиторская задолженность и вместе с тем, риск банкротства. Дебиторская задолженность ...

  • задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации;
  • задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке;

задолженность перед организацией по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом;

штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

В Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчетах о прибылях и убытках обособленно отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов — дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.

В отличие от ранее действовавшего порядка, в настоящее время отсутствует необходимость выделения по отдельной строке дебиторской задолженности, превышающей 3 месяца. В рассматриваемой таблице также не нужно приводить обороты по счетам расчетов, достоверное отражение которых в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, раньше представляло для бухгалтеров большую сложность.

Кроме того, в Пояснении к бухгалтерскому балансу можно извлечь информацию для анализа:

  • о суммах обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

о движении векселей выданных и полученных;

  • об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости;
  • о наличии дебиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).

Кредиторская задолженность с 2010 года в бухгалтерском балансе также не подлежит детальному раскрытию по статьям. Так в бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в одной строке. В этот показатель включаются:

  • сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;

начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

  • сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;
  • сумма задолженности организации перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц;
  • задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (счет 62, субсчет «Авансы полученные»);
  • задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования (отраженная на счете 76);
  • задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды;
  • сумма обязательств организации-арендатора за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и пр.

В отличие от бухгалтерского баланса, в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, расшифровывается по каждой отдельной статье, и в составе кредиторской задолженности отражается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая обособленно по стр. «Займы и кредиты».

11 стр., 5424 слов

Роль кредита в организации оборотных средств предприятия

... предприятия является недостаток средств в обороте. Потребность в кредитах на пополнение оборотных средств определяется по данным бухгалтерского баланса. Сущность и формы кредита. Кредит происходит от латинского ... это твердое обязательство банка выдать ссуду клиенту, который испытывает временную нехватку оборотных средств. Заемщик, погасив часть кредита, может рассчитывать на получение новой ...

В соответствии с пунктом 4.20 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 2 к приказу Минфина России от 12.11.96г. №97) по сроку погашения по отношению к отчетной дате дебиторская /кредиторская задолженность разделяется на:

  • долгосрочную, подлежащую погашению более чем через один год с момента возникновения;
  • краткосрочную (текущую) со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с момента принятия обязательств в бухгалтерском учете).

Эти сведения применяются при заполнении формы «Баланс предприятия».

В свою очередь долгосрочная и краткосрочная задолженность делятся на:

  • срочную, срок погашения которой не наступил;
  • просроченную, срок погашения которой уже прошел;
  • отсроченную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Это разделение применяется для заполнения раздела 1 «Движение заемных средств» и раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Суммы задолженности, по которым истекли предусмотренные в договорах сроки погашения, по прошествии четырех месяцев списываются на финансовые результаты. Списанная на убыток задолженность должна учитываться за балансом в течении 5 лет для контроля за возможностями взыскания с должника. При поступлении средств от должника по списанию дебиторской задолженности дебетуются счета учета денежных средств, и кредитуется счет «Прибыли и убытки».

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается по каждому покупателю (заказчику) персонально, при этом обращается особое внимание на сроки выполнения договорных обязательств. Учет дебиторской задолженности ведется в журнале-ордере №8.

Расшифровка отдельных статей баланса, поясняющих наличие дебиторской и кредиторской задолженности в Приложении к бухгалтерскому балансу, должна проводиться с использованием следующих строк и граф:

  • наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением «просроченной», а «из нее длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев». Раздел 2 построен также по балансовой формуле;
  • организации, определяющие выручку от реализации по моменту оплаты, включают в состав дебиторской задолженности суммы, учтенные на счете 45 «Товары отгруженные» в оценке по договорной (контрактной) цене;
  • по строкам 210-212, 230-232 «краткосрочная» отражается задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года включительно, а по строкам 220- 223, 240-243 «долгосрочная» — со сроком погашения более одного года;
  • по строкам 211, 221, 231, 241 «в том числе просроченная» отражаются наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) задолженности, не погашенной в сроки, установленные заключенным договором;
  • по строкам 212, 222, 232, 242 отражаются данные о просроченной задолженности длительностью свыше 3 месяцев;
  • по строкам 223, 243 отражаются данные о просроченной задолженности длительностью более чем 12 месяцев после отчетной даты;
  • организации, осуществляющие строительство за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяют из строк 230 и 240 просроченную задолженность по вписываемой строке 269 «Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям»;
  • по показателю «Обеспечения» показывается наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) сумм «полученных» (стр. 250) и «выданных» (стр. 260) обеспечений с выделением «в том числе от третьих лиц» (стр. 251, 261).

    При заполнении этого показателя используются данные заключенных договоров и регистров забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

в справке 1 к разделу 2 в части «Движение векселей» показывается наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) сумм по векселям выданным (стр. 262) и векселям полученным (стр. 264) с выделением «в том числе просроченные» (стр. 263, 265).

При заполнении этой части используются данные аналитического учета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя к уплате», и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», могут быть и другие счета.

в справке 2 к разделу 2 в части 2 по стр. 266 «Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам и услугам)» показывается фактическая себестоимость продукции отгруженной, но не оплаченной, числящейся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Сравнительная характеристика основных принципов обязательств в отечественных отчетах и в международной практике

дебиторский кредиторский задолженность баланс

Финансовая отчетность в России, во многом все еще регулируемая государственными нормативными актами, по своему экономическому содержанию постепенно приближается к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Однако она может быть признана соответствующей международным стандартам только в том случае, если будет отвечать всем требованиям МСФО и их интерпретаций.

Основное отличие российской системы учета и отчетности от международной обусловлено тем, что российское государство ставит управление административно-политической сферой выше управления в области экономики. Это выражается в том, что в современной России юридические принципы имеют приоритет перед экономическими постулатами. Отсюда различия в целях отечественных и международных стандартов. В системе МСФО провозглашены следующие основные принципы составления отчетности:

  • максимальное соблюдение интересов инвесторов;
  • объективное отражение информации о финансовом состоянии предприятия;
  • обеспечение контроля активов с позиций возможного извлечения выгод;
  • осмотрительность (консерватизм) при признании доходов и расходов.

В России они трансформируются в следующие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности:

  • максимально полное соблюдение интересов контролирующих органов;
  • соответствие информации о финансовом состоянии организации действующим нормативным актам;
  • обеспечение контроля активов на основе вещного и обязательственного права;
  • признание доходов и расходов на основе осмотрительности, но только при наличии оправдательных документов.

Помимо принципиальных моментов есть заметные отличия и в таких элементах, как:

  • план счетов и кодирование хозяйственных операций;
  • способы оценки активов;
  • использование вероятностных характеристик;
  • возможность капитализации некоторых расходов;
  • порядок составления отчетности;
  • способы определения бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли;
  • порядок и способы внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность;
  • методы анализа результатов хозяйственной деятельности.

Состав отчетности согласно российскому законодательству определялся нормативными актами Министерства финансов РФ. Следует отметить, что Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает следующий состав бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
  • аудиторское заключение, достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительная записка.

Таким образом, федеральным законодательством Отчет об изменении капитала и Отчет о движении денежных средств рассматриваются как часть приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Любопытно также включение в состав отчетности аудиторского заключения. Многие специалисты подчеркивают некорректность данного положения, поскольку получается, что аудиторское заключение должно содержать мнение в том числе о самом себе. Что касается непосредственно российской финансовой отчетности, то по своему экономическому содержанию она постепенно приближается к международным стандартам. Мало она отличается и по составу отчетности, аналогичны также формы представления отчетности. Наряду с этим сохраняются и существенные различия. Баланс представляет собой отчет о финансовом состоянии предприятия — его активах, обязательствах и собственном капитале на определенную дату. Отличительной особенностью балансов западных компаний является то, что в мировой практике применяются два их вида: горизонтальный и вертикальный. Если валюта баланса соответствует чистым активам, то форма представления баланса вертикальная, если валюта баланса — суммарные активы, баланс имеет горизонтальную форму.

Международными стандартами признаны все разновидности балансов, но в соответствии с МСФО 1 установлен минимальный перечень балансовых статей: основные средства, нематериальные активы, инвестиции, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и их эквиваленты, налоговые требования и обязательства, в том числе отложенные, краткосрочные и долгосрочные обязательства, капитал и резервы и др.

Так как международные стандарты финансовой отчетности не предусматривают стандартных форм отчетности, фирма, составляющая бухгалтерский баланс, включает туда только действительно полезную информацию и в наиболее удобной для пользователей форме. По принятым в России правилам, баланс составляется по типовой форме «Бухгалтерский баланс», т.е. у российских организаций баланс может быть построен только горизонтально. Необходимость создания универсально применимой формы баланса привела к тому, что информация в нем дается исключительно подробно. Однако такая подробность не увеличивает аналитической полезности отчета, а просто перегружает его информацией.

Таким образом, баланс российских предприятий предоставляет достаточно детальную информацию, в то время как в международной практике дополнительная детализация, если она требуется, приводится в примечаниях к балансовому отчету. В стандартной форме баланса российского предприятия активы сортируются в порядке возрастания ликвидности, а пассивы — в порядке возрастания срочности востребования.

Предприятия, составляющие баланс по международным стандартам, показывают активы с сортировкой по убыванию ликвидности, обязательства — по убыванию уровня срочности, а собственный капитал — в порядке его постоянства (т.е. первыми отражаются наименее подверженные изменениям части собственного капитала).

Такие различия объясняются различиями в типах экономики, присущих нашей стране и зарубежным странам. В условиях рыночной экономики для фирмы чрезвычайно важна проблема ликвидности, поэтому наличие оборотных средств имеет первостепенное значение. В результате балансовый отчет международных компаний составляется таким образом, чтобы пользователь мог с первого взгляда сопоставить величину оборотных средств и наиболее срочных обязательств. Баланс российских предприятий состоит из двух частей: актива и пассива. В активе показываются состав средств, а в пассиве -источники их формирования. В международной практике принят баланс, в одной части которого показаны средства, а в другой — обязательства. Собственный капитал выделяется отдельно из состава обязательств. Таким образом, балансовое уравнение в интерпретации МСФО выглядит следующим образом:

Средства предприятия = Обязательства + Собственный капитал

В России это равенство выглядит так:

Актив = Пассив

В международной практике под активами понимаются ресурсы, контролируемые предприятием, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод предприятия. Такая трактовка отличается от российской, когда активами признаются средства предприятия, проклассифицированные по составу на определенную дату и составляющие левую часть баланса. Обязательства по определению МСФО -это существующие в настоящий момент обязательства компании, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих изъятий ресурсов компании и уменьшения экономических выгод. Понимание обязательств также не соответствует принятому в России, где обязательства считаются источниками средств предприятия, сгруппированными в правой части баланса.

Собственный капитал в соответствии с западной теорией бухгалтерского учета -это оставшаяся доля собственных активов предприятия после вычета обязательств. В отечественной практике бухгалтерского учета капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что в российской практике принято определение активов как средств организации, а пассивов (включая и собственный капитал) — как обязательств. В определениях МСФО собственный капитал выделен из состава обязательств. И хотя данная особенность не является значительным отличием от российских стандартов, она все же придает балансовому отчету большую наглядность.

4. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Аврора»

Основным видом деятельности ОАО «Аврора» является изготовление мебели, как из сырья заказчика, так и из собственного сырья; торговля. ОАО «Аврора» имеет два основных цеха: №1 — сборочный, №2 — раскройный, а также один вспомогательный цех — ремонтный. В основных цехах производиться два вида продукции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования сборочного цеха (заказ №101) и раскройного цеха (заказ №102).

Общество может осуществлять любые иные виды хозяйственной деятельности в соответствии с целью своей деятельности, за исключением запрещенных законом.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия лицензии не вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных лицензией и им сопутствующих.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Аврора» включаются следующие формы:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о прибылях и убытках;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Пояснение к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

  • информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе;

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснении к бухгалтерскому балансу.

Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Аврора»

Согласно Приказа об учётной политике ОАО «Аврора» бухгалтерский учёт ведется службой бухгалтерии с учётом всех нормативных и законодательных актов РФ с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Основные концепции бухгалтерского учёта отражены в учётной политике предприятия.

Форма бухгалтерского учета — Журнально-ордерная

2 Для ведения бухгалтерского учета на предприятии утвержден рабочий план счетов на основе типового плана счетов, введенного в действие с 1 января 2001 г.

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукций считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Заключение

В начале выполнения данной курсовой работы были сформированы определенные цели и задачи, в соответствии с которыми можно сделать следующие выводы. Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность — как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи. Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности. Дебиторская и кредиторская задолженность классифицируется по таким критериям: срок погашения, характер возникновения, контрагенты, валюта расчетов, обеспеченность, соблюдение условий договора, вероятность погашения, способ погашения. Нормативно — правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности отражено в стандартах бухгалтерского учета: ПБУ 10 — «Дебиторская задолженность» и ПБУ 11 — «Обязательства», хотя последний стандарт и не я является непосредственным регулятором кредиторской задолженность, для этого вида задолженности отдельного стандарта вообще не существует.

Целью кредитной политики на предприятии является рост доходности по основной деятельности компании, либо в следствие увеличения объемов продаж (что будет происходить при либерализации кредитования), либо за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности (чему способствует ужесточение кредитной политики).

Для достижения более высокого финансового эффекта предприятие может так же использовать эффект финансового рычага, суть которого заключается в привлечении заемных средств и как следствие увеличении прибыли. Третья глава данной курсовой работы была расчетная, в ней отображены основные показатели дебиторской и кредиторской задолженности, а так же структура пассива и актива баланса предприятия.

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/chto-takoe-debitorskaya-zadoljennost-v-buhgalterskom-balanse/

1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99, Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. №43н

2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 29.07.98 №34н

  • «Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций» под ред. Карпова В.В. М., 2003 — С. 20-28
  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129 — ФЗ (в ред. от 30.06.2003).

    [Текст]- М.: «Ось — 89», 2008. — 26 с.

О формах бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №67н, 2003)

  • Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья. Федеральный закон от 26.11.2001 №146 — ФЗ. [Текст]- М.: «Ось — 89», 2008. — 174 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации

  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Утвержденная Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.
  • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. — 2000. -№23.
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» 5/01, Приказ Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. №44н

Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации (ПБУ 9/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999. №32н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -1999. -№7.

Гейтц И.В. «Отчетность и полугодие», Консультант бухгалтера — №6

  • Давидовская И.Л. «Бухгалтерский баланс: как правильно его составить?», 2004 Консультант-№3, Главбух.- 2008.- №5.-C.11-19.

Донцова Л.В. «Анализ финансовой отчетности», 2003

  • Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчет/ Земляченко С.В. // Главбух.- 2007 — №2.-С. 52-58.
  • Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие /Ивашкин Б.Н. — 6-е изд., пер. и доп.- М., 2007.-480с.
  • Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений/ Луговой В.А. // Бухгалтерский учет.-2008.- №10.-C. 45-52.
  • Попова О.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженности/ Попова О.В.//Бухгалтерский учет.- 2007.- №17.-C. 21-33.
  • Рабинович А.М. Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов/ Рабинович А.М. // Главбух.- 2007.- №12. — C. 35-40.
  • Садиков И.А. Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением/Садиков И.А. // Главбух.- 2008.- №5.-C.11-19.
  • Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие/ В.Ф. Палий. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 456 с.
  • Попова О.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженности/ Попова О.В.//Бухгалтерский учет.- 2007.- №17.-298с.
  • Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы / С.И. Пучкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. — 344 с.

Приложение А

Таблица 1 — Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Аврора» за декабрь 2011г.

Содержание операции, первичный документСумма, р.Корр. СчетаУчетные регистрыдебеткредитж/оведомость1234561 Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов1 Акт на списание основных средств №11 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) износ на дату выбытия; б) остаточная стоимость; в) оприходованы на склад прочие материалы. г) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата произведены обязательные отчисления — всего, в том числе:

  • фонд социального страхования;
  • страховые платежи от несчастных случаев;
  • пенсионный фонд;
  • Федеральный ФОМС;
  • территориальный ФОМС.

65000 1300 15990 2808 1000 107 48 749 6 90 02 91.2 10 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 91.2 01 01 91.1 70 69 69.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.2 13 13 15 10/1 10/12 Акт на списание основных средств №12 Продана малому предприятию «Феникс» швейная машина «Чайка», приобретенная в октябре отчетного года: а) износ; б) остаточная стоимость; в) стоимость реализации; г) сумма НДС 1300 50700 63960 10660 02 91.2 62.1 91.2 01 01 91.1 68.1 13 13 13 83 Счет-фактура №43 Приобретен раскроечный станок: а) отпускная цена с учетом доставки; б) сумма НДС. 26000 5200 08.4 19.1 60.1 60.1 6 6 184 Акт — накладная приемки — передачи основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию260000108.416185 Счет-фактура №44 Приобретено исключительное авторское право на коллекцию женской одежды: а) фактическая цена приобретения; б) сумма НДС. 15600 3120 08.5 19.2 60.1 60.1 6 66 Акт приемки-передачи нематериальных активов №4 Оприходовано исключительное право на коллекцию женской одежды составе нематериальных активов 15600 04 08.5 167 Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) механический завод (08.12; счет-фактура №43); б) предприятие «Силуэт» (10.12; счет-фактура №44).

Итого 31200 18720 49920 60.1 60.1 51 51 2;6 2;68 Справка-расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен) НДС: а) по основным средствам; б) по нематер. активам. Итого 5200 3120 8320 68.1 68.1 19.1 19.2 8 89 Разработочная таблица №6 Начислена амортизация основных средств а) производственного оборудования:

  • цеха №1;
  • цеха№2;
  • ремонтного цеха. Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря:
  • цеха №1;
  • цеха№2;
  • ремонтного цеха.

Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления. Всего: 26130 22360 7865 56355 13780 13260 1820 28860 10010 95225 25 25 25 25 25 25 26 02 02 02 02 02 02 02 10 10 10 10 10 10 10 12 12 12 12 12 12 1510 Ведомость №17 Начислен износ по авторскому праву на коллекцию одежды2210260510152 Учет финансовых вложений11. Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Гарант» за 182000 р. при их номинальной стоимости 156000 р. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал; б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал; в) поступление дохода по облигациям. 19500 3250 19500 76.1 91.2 51 91.1 58 76.1 15 8 812 Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены акции ОАО «Техдиагностика» по их номинальной стоимости за 78000 р. в целях вложения временно свободных денежныхсредств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 104000 р. а) приобретение акций по их номинальной стоимости; б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций); в) списание акций по балансовой стоимости; г) реализация акций. 78000 78000 78000 104000 58 76.2 91.2 76.1 76.2 51 58 91.1 8 2 8 153 Учет материалов13 Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура №145 ОАО «Мастерица»:

  • фактурная стоимость;
  • сумма НДС; б) счет-фактура №78 ОАО «Ткани»:
  • фактурная стоимость;
  • сумма НДС.

Итого 26000 5200 58500 11700 101400 15 19.3 15 19.3 60.1 60.1 60.1 60.1 6 6 6 614 Выписка с расчетного счета Оплачен счет 211 малого предприятия «Золотое сукно» за материалы, поступившие в ноябре 756600 60.1 51 2;615 Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Мастерица» (15.12; счет-фактура №145); б) ОАО «Ткани» (16.12; счет-фактура №78).

Итого 31200 70200 101400 60.1 60.1 51 51 2;6 2;616. Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Мастерица»; б) от ОАО «Ткани». Итого 24700 57200 81900 10 10 15 15 10/1 10/117 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 2600 16 15 10/1 18 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху №1 для производства -изделий А;

  • изделий В. б) цеху №2 для производства -изделий А ;
  • изделий Б. в) ремонтному цеху для выполнения -заказа №101;
  • заказа №102. г) на хозяйственные нужды -цеха №1;
  • цеха№2;

— ремонтного цеха. д) заводоуправлению. Итого 90818 73177 104390 69680 7527 5642 2275 2379 1196 1560 358644 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 12 12 12 12 12 12 12 12 12 1519 Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным

а) цеху №1 для производства

изделий А;

  • изделий В б) цеху №2 для производства -изделий А;
  • изделий Б;
  • в) ремонтному цеху для выполнения -заказа №101;
  • заказа №102;
  • г) на хозяйственные нужды -цеха №1;
  • цеха№2;
  • ремонтного цеха; д) заводоуправлению.

Итого 4541 3659 5220 3484 376 282 114 119 60 78 17933 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 12 12 12 12 12 12 12 12 12 1520 Расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен) НДС по материалам; а) поступившим в ноябре; б) поступившим в декабре. Итого 126100 16900 143000 68.1 68.1 19.3 19.3 8 84 Учет расчетов с персоналом по оплате труда21 Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству -изделий А;

  • изделий Б. б) рабочим цеха №2 по производству -изделий А;
  • изделий Б. в) рабочим ремонтного цеха:
  • заказ №101;
  • заказ №102. г) рабочим, обслуживающим оборудование:
  • цеха №1;
  • цеха №2;
  • ремонтного цеха. д) служащим:
  • цеха №1;
  • цеха №2;
  • ремонтного цеха.

е) персоналу заводоуправления. Итого 74360 66690 51740 50830 13650 12740 14560 13780 10530 11960 12870 7020 40040 380770 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 1522 Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности 15730 69.1.1 70 10/123. Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог на заработную плату: а) рабочих цеха №1 по производству;

  • изделий А;
  • изделий Б.

б) рабочих цеха №2 по производству; 26472 23742 20 20 69 69 10 10 12 12 -изделий А;

  • изделий Б. в) рабочих ремонтного цеха:
  • заказ №101;
  • заказ №102. г) рабочих, обслуживающих оборудование:
  • цеха№1;
  • цеха №2. -ремонтного цеха; д) служащих:
  • цеха №1;
  • цеха №2;
  • ремонтного цеха. е) персонала заводоуправления Итого в том числе:
  • фонд социального страхования;
  • страховые платежи от несчастных случаев;
  • пенсионный фонд;
  • федеральный ФОМС;
  • территориальный ФОМС.18419 18095 4859 4535 5183 4906 3749 4258 4582 2499 14254 135553 17757 7998 97327 678 1179320 20 23 23 25 25 25 25 25 25 2669 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69.1.1 69.1.2 69.2 69.3.1 69.3.210 10 10 10 10 10 10 10 10 10 1012 12 12 12 12 12 12 12 12 12 1524 Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц; б) по исполнительным листам; в) в возмещение потерь от брака (изделия А).

Итого 22138 3380 390 25908 70 70 70 68.3 76.2 28 8 8 10/125 Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы 455644 50 51 226 Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь; б) аванс за первую половину декабря; в) подотчетным лицам на 234124 130520 70 70 50 50 1 1командировочные расходы. г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; д) пособия по временной нетрудоспособности.20020 16770 1573071 73 7350 50 501;7 1 1 ?27 Депонирована заработная плата384807076.2828 Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата 38480 51 50 15 Учет прочих расходов на производство29 Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

  • изделия А;
  • изделия Б.

Итого 3250 1690 4940 10 10 20 20 10/1 10/1 30. Счета-фактуры, счета ОАО «Оренбургэнергия» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех №1; б) цех №2; в) ремонтный цех; г) заводоуправление; д) сумма НДС. Итого 2665 2210 1105 813 1359 8152 25 25 25 26 19.3 60.1 60.1 60.1 60.1 60.1 6 6 6 6 6 12 12 12 1531 Авансовый отчет Ткачева С.И. Списаны командировочные расходы (расходы были произведены в пределах норм): а) на затраты; б) сумма НДС. Итого 5200 390 5590 26 19.3 71 71 7 7 1532 Справка-расчет бухгалтерии Списание (зачтен) НДС по командировочным расходам 390 68.1 19.3 833 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами №101 и №102пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: Краспр. = 35844/26390 = 1,3582 -заказа №101;

  • заказа №102. Итого 18540 17304 35844 23 23 25 25 10 10 12 1234 Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт:
  • цех №1 -заказ №101;
  • цех №2 — заказ №102. Итого 44952 40503 85455 25 25 23 23 10 10 12 1235 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: цеха №1 Краспр.= 125877/141050= 0,8924 -изделия А;
  • изделия Б. Итого цеха №2 Краспр. = 116969/102570 = 1,1404 -изделия А;
  • изделия Б.

Итого 66361 59516 125877 59003 57966 116969 20 20 20 20 25 25 25 25 10 10 10 10 12 12 12 1236 Начислен транспортный налог85672668.481537 Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) 3614 28 20101238 Требование — накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) 169 10 28 10/139 Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) 3055 20 28 10 1240 Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учет. Ставки) 39000 91.2 66 4;56 Учет готовой продукции и товаров41 Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

  • изделию А — 41211 р.;
  • изделию Б — 39185 р.; Составьте расчет: СФ (изд.

А) = 43017 +504379 — 6864 — 41211 СФ (изд. Б) = 426839 -1690 — 39185 Итого 499321 385964 885285 40 40 20 20 10/1 10/142. Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

  • изделия А;

— изделия Б. Итого 549380 428220 977600 43 43 40 40 10/1 10/1Учет готовой продукции ведется по норматив себестоимости43. Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости описаны на реализацию (сторнировочная запись):

  • по изделию А;
  • по изделию Б.

Итого 50059 42256 92315 90.2 90.2 40 40 10/1 10/1 Сторно (красно)44 Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции 82732 90.5 26 10/1 1545 Накладные на отпуск,ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость; б) продажная стоимость, включая НДС. 555672 1028040 90.2 62.1 43 90.1 11 11 46 Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС 171340 90.3 68.1 847 Договор на услуги, счет-фактура №18 Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:

  • до станции отправления;
  • НДС.

Итого: 50310 10062 60372 60.1 19.3 51 51 8 8 1548 Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция 882980 51 62.1 1149 Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции -списаны коммерческие расходы на реализацию продукции. 50310 90.6 44 117 Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств50 Ведомость результатов от реализации -списаны финансовые результаты от продажи продукции. 260301 90.9 99 11;1551. Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Орион» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора -начислен НДС 1716 286 76.1 91.2 91.1 68.1 15 8; 1552. Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашениеих задолженности — всего. в том числе:

  • по основным средствам;
  • по ценным бумагам;
  • прочие;
  • б) штраф от фирмы «Орион» за поставку некачественных материалов;
  • в) краткосрочная ссуда банка.192530 63960 104000 24570 1716 1216800 51 51 51 51 51 62.1 76.1 76.1 76.1 668 853 Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Весна» за недопоставку продукции 15210 91.2 76.2 8;1554 Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог всего, том числе:
  • в пенсионный фонд;
  • в фонд социального страхования;
  • в Федеральный фонд ОМС;
  • в территориальный фонд ОМС;
  • страховые платежи от несчастных случаев.

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь; в) штраф за недопоставку продукции; г) транспортной организации за доставку продукции. Итого 67210 48243 8804 345 5856 3962 15860 15210 60372 158652 69.2 69.1.1 69.3.1 69.3.2 69.1.2 68.3 76.2 60 51 51 51 51 51 51 51 51 2 2 2 255 Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество (составить расчет) 24634 91.2 68.5 856 Справка-расчет бухгалтерии Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (составить расчет) 21682 91.9 99 1557 Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь (составить расчет) 57269 99 68.2 858 Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь; б) налог на прибыль (исходя из фактич. прибыли за ноябрь); в) транспортный налог; г) в погашение краткосрочных ссуд; д) в оплату процентов за кредит. Итого 143521 22101 20389 377000 39000 602011 68.1 68.2 68.4 66 66 51 51 51 51 51 2 2 2 2 259 Справка-расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам 10062 68.1 19.3 860 Справка-расчет бухгалтерии Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием основных и др. долгосрочных активов 41600 84/2 84/3 1261 Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90 — 1 «Выручка»; б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»; в) субсчета 90-3 «НДС»; г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»; д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»; 12924080 8355939 2154013 737837 286130 90.1 90.9 90.9 90.9 90.9 90.9 90.2 90.3 90.5 90.6 15 15 15 15 1562 Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1; б) субсчета 91-2. 531154 483407 91.1 91.9 91.9 91.2 15 1563 Расчет бухгалтерии Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль 1019986 99 84.1 15

Приложение Б

Таблица 2 — Оборотно-сальдовая ведомость на 1 января 2012г., (согласно принятому рабочему плану счетов) ОАО «Аврора»

Наименование и шифр счетаСальдо на начало годаОбороты за 2011 годСальдо на 1 января 2012 г., р.дебеткредитдебеткредитдебеткредит1234567Основные средства (01)464960612675007383615178745Амортизация основных средств (02)263909168380012185553173846Нематериальные активы (04)11050093600204100Амортизация нематериальных активов (05)130002171034710Вложения во внеоборотные активы — всего13611001361100в том числе:

  • строительство объектов основных средств (08-3);911300911300 — приобретение объектов основных средств (08-4);356200356200- приобретение нематериальных активов (08-5);9360093600Материалы (10)1082250283309023542351561105Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)28797212879721Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)14300015990022593376967НДС по приобретенным ценностям — всего,180284907035900172187147в том числе:
  • НДС при приобретении основных средств (19-1);253500253500 -НДС при приобретении нематериальных активов (19-2);1872018720 -НДС при приобретении МПЗ (19-3);180284634815627952187147Основное производство (20) — всего,984369473141949118180396в том числе изделия А984369046302910352741211-вспомогательные производства (23);592455592455—общепроизводственные расходы(25);30203843020384-общехозяйственные расходы (26);737837737837-брак в производстве (28);3760937609-выпуск продукции (работ, услуг) (40);95409479540947-готовая продукция (43);1959101026203591693421288603Расходы на продажу- всего,23582028613050310в том числе:
  • коммерческие расходы (44-1);23582028613050310-касса(50);6695475889047560959490-расчетные счета (51);7283901635897316415102672261-финансовые вложения (58);1820007800081250178750-расчеты с поставщиками подрядчиками — всего;58877071942046842339236905в том числе:
  • расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1);58877054490025097137236905 расчеты по авансам выданным (60-2)17452021745202-расчеты с покупателями и заказчиками — всего3601001665908016755469263711в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками (62-1);
  • 3601001298804012776719571421 расчеты по авансам полученным (62-2);3671040397750307710-расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66);481000169044229330731723631-расчеты по налогам и сборам (68) — всего;10374032718763301258133122в том числе:
  • НДС (68-1);261372208740220311720514 -налог на прибыль (68-2);3719245784047791757269- налог на доходы физических лиц (68-3);2145042725842794622138 -транспортный налог (68-4);189611780381676448567 — налог на имущество (68-5)2463424634-расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего;5746016378701701233120823в том числе:
  • фонд социального страхования (69-1-1);75232280072226182134 -страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2);3384955241001868046 -пенсионный фонд (69-2);412491164605122143298076 -Федеральный ФОМС (69-3-1);29583198708684 -Территориальный ФОМС (69-3-2);500914141514828911883-расчеты с персоналом по оплате труда(70);277517444762399308232063-расчеты с подотчетными лицами (71);559020020559020020-расчеты с персоналом по прочим операциям (73);166398183168183168-расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)-всего;39000373442184262848561443079204в том числе:
  • расчеты с разными дебиторами (76-1);3900012521614978614430-расчеты с разными кредиторами (76-2);373449321013507079204-уставный капитал (80);13000001300000-резервный капитал (82);195000195000-добавочный капитал (83);10803311080331-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) — всего5389624160010615861558948в том числе:
  • прибыль, подлежащая распределению (84-1);10199861019986 -нераспределенная прибыль в обращении (84-2);120835538962418127 -нераспределенная прибыль в использовании (84-3);
  • 120835120835-продажи (90);3747439437474394в том числе:
  • выручка (90-1);1292408012924080-себестоимость (90-2);844482548448254НДС (90-3)21540132154013-общехозяйственные расходы (90-5);737837737837-коммерческие расходы (90-6);286130286130-прибыль / убыток от продаж (90-9);1292408012924080-прочие доходы и расходы (91);15673971241409в том числе:
  • прочие доходы (91 — 1);531154205166-прочие расходы (91-2);483407483407-сальдо прочих доходов и расходов (91-9);552836552836-прибыли и убытки (99).1459590145590Итого:7602231760223114332382014332382099188939918893

Приложение В

Таблица 3 — Оборотно-сальдовая ведомость на 31 декабря 2011г.

Наименование и шифр счетаСальдо на начало периода, руб.Обороты за декабрь, р.Сальдо на 31 декабря отчетного года, р.дебеткредитдебеткредитдебеткредит1234567Основные средства (01)5271045260001183005178745Амортизация основных средств (02)314492166300952253173846Нематериальные активы (04)18850015600204100Амортизация нематериальных активов (05)32500221034710Вложения во внеоборотные активы — всего4160041600в том числе:

  • строительство объектов основных средств (08-3);
  • приобретение объектов основных средств (08-4);2600026000- приобретение нематериальных активов (08-5);1560015600Материалы (10)18167501029993586441561105Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)8450084500Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)9230026001793376967НДС по приобретенным ценностям — всего,31188837031161772187147в том числе:
  • НДС при приобретении основных средств (19-1);52005200 -НДС при приобретении нематериальных активов (19-2);31203120 -НДС при приобретении МПЗ (19-3);31188828711153452187147Основное производство (20) — всего,4301793121889383980396в том числе изделия А4301750437950618541211-вспомогательные производства (23);8545585455—общепроизводственные расходы(25);278690278690-общехозяйственные расходы (26);8273282732-брак в производстве (28);36143614-выпуск продукции (работ, услуг) (40);977600977600-готовая продукция (43);8666759776005556721288603Расходы на продажу- всего,5031050310в том числе:
  • коммерческие расходы (44-1);5031050310-касса(50);94904556444556449490-расчетные счета (51);58285423520062262599672261-финансовые вложения (58);1820007800081250178750-расчеты с поставщиками подрядчиками — всего;10960351018602159472236905в том числе:
  • расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1);10960351018602159472236905 расчеты по авансам выданным (60-2)-расчеты с покупателями и заказчиками — всего1186511092000946940263711в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками (62-1);
  • 4263611092000946940571421 расчеты по авансам полученным (62-2);307710307710-расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66);88383141600012558001723631-расчеты по налогам и сборам (68) — всего;201871363643294894133122в том числе:
  • НДС (68-1);14352130529318228620514 -налог на прибыль (68-2);22101221015726957269- налог на доходы физических лиц (68-3);15860158602213822138 -транспортный налог (68-4);203892038985678567 — налог на имущество (64-5)2463424634-расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего;6721082940136553120823в том числе:
  • фонд социального страхования (69-1-1);880424534178642134 -страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2);3962396280468046 -пенсионный фонд (69-2);48243482439807698076 -Федеральный ФОМС (69-3-1);345345684684 -Территориальный ФОМС (69-3-2);58565856118835856-расчеты с персоналом по оплате труда(70);277517444762399308232063-расчеты с подотчетными лицами (71);559020020559020020-расчеты с персоналом по прочим операциям (73);16639816770183168-расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)-всего;39000373442184262848561443079204в том числе:
  • расчеты с разными дебиторами (76-1);3900012521614978614430-расчеты с разными кредиторами (76-2);373449321013507079204-уставный капитал (80);13000001300000-резервный капитал (82);195000195000-добавочный капитал (83);10803311080331-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) — всего5389624160010615861558948в том числе:
  • прибыль, подлежащая распределению (84-1);10199861019986 -нераспределенная прибыль в обращении (84-2);4597274160041600 -нераспределенная прибыль в использовании (84-3);7932354160041600-продажи (90);2557835425578354в том числе:
  • выручка (90-1);11896040129240801028040-себестоимость (90-2);78925825556728448254НДС (90-3)19826731713402154013-общехозяйственные расходы (90-5);65510582732737837-коммерческие расходы (90-6);23582050310286130-прибыль / убыток от продаж (90-9);11298601179422012924080-прочие доходы и расходы (91);12414091241409в том числе:
  • прочие доходы (91 — 1);325988531154205166-прочие расходы (91-2);256559226848483407-сальдо прочих доходов и расходов (91-9);69429483407552836-прибыли и убытки (99).8386361098937260301Итого:96941589694158382326523823265299188939918893

Приложение Г

Таблица 4 — Оборотно-сальдовая ведомость на 1 декабря 2011г., (согласно рабочему плану счетов, принятому ОАО «Аврора»)

Наименование и шифр счетаСальдо на начало года, р.Обороты за январь-ноябрь, р.Сальдо на 1 декабря отчетного года, р.дебеткредитдебеткредитдебеткредит1234567Основные средства (01)464960612415006200615271045Амортизация основных средств (02)263909161750011233303144921Нематериальные активы (04)11050078000188500Амортизация нематериальных активов (05)130001950032500Вложения во внеоборотные активы — всего13195001319500в том числе:

  • строительство объектов основных средств (08-3);911300911300 — приобретение объектов основных средств (08-4);330200330200- приобретение нематериальных активов (08-5);7800078000Материалы (10)1082250273009119955911816750Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)27952212795221Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)14300015730020800092300НДС по приобретенным ценностям — всего,180284870004738400311888в том числе:
  • НДС при приобретении основных средств (19-1);248300248300 -НДС при приобретении нематериальных активов (19-2);1560015600 -НДС при приобретении МПЗ (19-3);180284606104474500311888Основное производство (20) — всего,984368541923859734243017в том числе изделия А984368541923859734243017-вспомогательные производства (23);507000507000—общепроизводственные расходы(25);27416942741694-общехозяйственные расходы (26);655105655105-брак в производстве (28);3399533995-выпуск продукции (работ, услуг) (40);85633478563347-готовая продукция (43);19591092844358613670866675Расходы на продажу- всего,235820235820в том числе:
  • коммерческие расходы (44-1);235820235820-касса(50);6695430324643004519490-расчетные счета (51);7283901400696714152503582854-финансовые вложения (58);182000182000-расчеты с поставщиками подрядчиками — всего;588770617560266828671096035в том числе:
  • расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1);588770443040049376651096035 расчеты по авансам выданным (60-2)17452021745202-расчеты с покупателями и заказчиками — всего3601001556708015808529118651в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками (62-1);
  • 3601001189604011829779426361 расчеты по авансам полученным (62-2);36710403978750307710-расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66);48100012744421677273883831-расчеты по налогам и сборам (68) — всего;10374029082333006364201871в том числе:
  • НДС (68-1);2613719034472020831143521 -налог на прибыль (68-2);3719243573942064822101- налог на доходы физических лиц (68-3);2145041139840580815860 -транспортный налог (68-4);1896115764915907720389-расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) — всего;574601554930156468067210в том числе:
  • фонд социального страхования (69-1-1);75232034732047548804 -страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2);338491562921403962 -пенсионный фонд (69-2);412491116362112335648243 -Федеральный ФОМС (69-3-1);29579748024345 -Территориальный ФОМС (69-3-2);50091355591364065856-расчеты с персоналом по оплате труда(70);22087042562334312880277517-расчеты с подотчетными лицами (71);80601710801735505590-расчеты с персоналом по прочим операциям (73);166398166398-расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)-всего;39000231405907776049813900037344в том числе:
  • расчеты с разными дебиторами (76-1);3900023537823537839000-расчеты с разными кредиторами (76-2);2314035539936960337344-уставный капитал (80);13000001300000-резервный капитал (82);195000195000-добавочный капитал (83);10803311080331-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) — всего899829979064618197538962в том числе:
  • прибыль, подлежащая распределению (84-1);899829899829 -нераспределенная прибыль в обращении (84-2);79235538962459727 -нераспределенная прибыль в использовании (84-3);79235793235-продажи (90);1189604011896040в том числе:
  • выручка (90-1);1189604011896040-себестоимость (90-2);78925827892582НДС (90-3)19826731982673-общехозяйственные расходы (90-5);655105655105-коммерческие расходы (90-6);235820235820-прибыль / убыток от продаж (90-9);11298601129860-прочие доходы и расходы (91);325988325988в том числе:
  • прочие доходы (91 — 1);325988325988-прочие расходы (91-2);256559256559-сальдо прочих доходов и расходов (91-9);6942969429-прибыли и убытки (99).3606531199289838636Итого:7602231760223110509116810509116896941589694158

Приложение Д, Расчет налога на имущество

1.Находим стоимость имущества на начало отчетного периода I квартал

649 606 — 2 639 091=2 010 515 руб.

  • Находим стоимость имущества на II квартал

271 045 — 3 144 92= 2 126 124

  • Находим ССI квартал имущества

(01.01.11+01.02.11+01.03.11+01.04.11)/4 = (2 010 515+2 126 124+ 2126124+2 126 124)/4=8 388 887/4=2 097 222

  • Находим СС имущества за II квартал

(01.01.11+01.02.11+…..+01.07.11)/7=

(8 388 887+2 126 124+2 126 124+2 126 124)/7=14 767 259/7=2 109 609

  • Находим СС имущества за III квартал

(01.01.11+01.02.11+……01.10.11)/10=

(14 767 259+2 126 124+2 126 124+2 126 124)/10= 21 145 631/10=2114564

  • Находим стоимость имущества на 01.12.11

(5 178 745+26 000)-3 173 846=2 030 899

  • Нахдим СГС имущества

(01.01.11+01.02.11+01.12.11+01.01.12)/13=

(21 145 631+2 126 124+2 030 899+2 030 899)/13=27 333 533/13=2102581

  • Считаем налог на имущество за год

НГ=СГ*2,2%=2 102 581*2,2%=46 257

  • Сумма доначисления

НГ-E авансовых платежей=46 257- (11 217+6 526+4 601)=23 913

Приложение Е