Отражение результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности при формировании бухгалтерской финансовой отчетности

Курсовая работа

Введение

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обоснована тем, что динамика постоянного изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структура в бухгалтерском балансе, и качество, а также влияние интенсивности их уменьшения или увеличения оказывают значимое и интенсивное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, так же, на финансовое состояние предприятия. Считалось бы идеально, чтобы дебиторская задолженность по срокам погашения и сумма была бы как следует более сопоставима с аналогичными показателями кредиторской задолженности — это идеальное условие для протекания кредитного процесса предприятия.

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторской задолженностью, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

Целью данной работы является изучение отражения результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности при формировании бухгалтерской финансовой отчетности.

В соответствии с целью данной работы предполагается решение задач:

  • рассмотреть понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучить бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности;
  • описать порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в отчетности организации ;
  • провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «ГНЦ НИИАР»;
  • рассмотреть учет и инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия;
  • выделить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в ОАО «ГНЦ НИИАР».

Объектом данной работы является организация бухгалтерского учета в ОАО «ГНЦ НИИАР». Предметом — отражение результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности при формировании бухгалтерской финансовой отчетности в ОАО «ГНЦ НИИАР».

28 стр., 13688 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на ...

... и кредиторской задолженности; раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности; применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия; - Объектом данной курсовой работы является предприятие ООО «Аскона-мебель», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности ...

Методологическую основу исследования формируют принятые в отечественной науке способы и формы научного познания, такие как системный подход, методы сравнительного анализа и синтеза, методы абстрактно-логической оценки, методы детализации, группировки и обобщения, экспертные оценки и другие.

Теоретической основой рабoты стали соответствующие Федеральные законы РФ, Налоговый кодекс, а также формы бухгалтерской отчетности, учебные пособия и специальная литература по обозначенной теме исследования, бухгалтерская и статистическая отчетности изучаемого предприятия. При написании курсовой работы использованы труды российских экономистов Кондракова Н.П., Козловой Е.П., Ковалевой О.В., Бакаева А.С., Безруких П.С., Гусаковской Е.Г., Евдокимовой А.А. и др.

Цели и задачи исследования обусловили структуру работы, которая состоит из введения, основной части, включающей три главы, заключения, списка использованных источников, приложений.

Фрагмент работы для ознакомления

4,18

24990

0,81

  • 38716

39,22

Прочие кредиторы

29088

3,58

30922

2,44

34327

1,13

5239

118,01

Итого

812489

100

1263063

100

2945850

100

2133361

362,57

По расчетным данным таблицы 2, в которой анализировали состав и структуру кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы, что за 2013 г. по сравнению с 2011 г. величина кредиторской задолженности (краткосрочной) возросла на 2133361 тыс. руб. (или на 262,57 %) за счет в сторону увеличения на 1095173 тыс. руб. за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками (или на 203,03 %) и за статьи авансы полученные 1017464 тыс. руб. (1745,07 %).

в 2013 г. задолженность по налогам и сборам снизилась по сравнению с 2011 г. на 38716 тыс. руб. (или на 60,78 %).в результате изменений условий на покупку товара или увеличения цен, возможны изменения статьи в сторону увеличения величины расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 3 — Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

Показатели

2011 год

2012 год

2013 год

Изменение 2011—2013 гг.

Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

720143

846450

1306304

586161

Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

812489

1263063

2945850

2133361

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности

1,13

1,49

2,25

3,64

48 стр., 23900 слов

Управление кредиторской задолженностью

... дипломной работы заключается в том, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, ... оплата которых еще не произошла. Иными словами, активы организации увеличиваются одновременно с возрастанием ... даже простого воспроизводства, отечественные предприятия вынуждены обращать особое внимание на управление кредиторской и дебиторской задолженностями. В ...

Рисунок 2. Состав дебиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

Рисунок 3. Состав кредиторской задолженности ОАО «ГНЦ НИИАР»

На основании полученных данных, приведенных в таблице 3 видно, что в 2011 году коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 1,13, т. е. на 13 %. в 2012—2013 гг. составило 1,49, т. е. на 49 %. Данное соотношение по годам является нерациональным, потому что кредиторская задолженность должная превышать дебиторскую не более, чем на 10 % . В данном случае, весомом действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для её снижения. Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами, что значимо говорит об актуальности выбранной темы.

В расчетном балансе, мы сопоставили общие размеры дебиторской и кредиторской задолженности и рассчитали его сальдо. Данные расчетного баланса свидетельствуют о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью за каждый год. По рассчитанным данным, приведенных в таблице, мы видим, что кредиторская задолженность более чем в 1 раз превышает дебиторскую задолженность, что говорит о неустойчивом и нестабильном финансовом состоянии предприятия.

Известно, что когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую — является пассивным сальдо расчетного баланса. По данным анализа, приведенных в таблице, мы наглядно видим, что у предприятия ОАО «ГНЦ НИИАР» пассивное сальдо, а это значит, что за период с 2011—2013 гг. кредиторская задолженность превышает на сумму 1639546 тыс. руб. дебиторскую задолженность.

На такое значительно важное изменение за период 2011—2013 гг. оказало влияние статья задолженность по налогам и сборам, возможно это связано с непостоянством действующего законодательства и изменений сумм налогов и сборов, влияние со стороны конкурентного рынка, значительных изменений экономики, например, изменение темпов инфляции.

2.2 Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия

Основная дебиторская задолженность в ОАО «ГНЦ НИИАР» формируется по расчетам с покупателям и заказчиками.

ОАО «ГНЦ НИИАР» заключает со своими покупателями договоры поставки. Согласно п. 2.4 типового договора поставки моментом перехода права собственности на товар является момент передачи товара поставщиком покупателю или перевозчику.

Учет данной задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов: 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; 2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».

Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных отдельно по суммам полученных авансов, кроме того, по каждому из субсчетов ведется аналитический учет в разрезе покупателей и заказчиков.

13 стр., 6381 слов

Бухучет расчетов

... по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). В учете отражается ...

Так, ОАО «ГНЦ НИИАР» отгрузила покупателю ООО «Центр» продукцию по договору поставки на сумму 44 840 руб. (в том числе НДС — 6840 руб.).

Денежные средства от покупателя за полученную продукцию поступили на расчетный счет ОАО «ГНЦ НИИАР».

Отражение в учете расчетов с покупателем ООО «Центр» представлено в табл. 4.

Таблица 4 Записи на счетах бухгалтерского учета по расчетам с покупателями при отсрочке платежа

Содержание факта

хозяйственной

жизни

Основание для

записи

Корреспондирующие счета

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

Отражена

стоимость

отгруженных

товаров

Договор,

товарная

накладная

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями и

заказчиками (в

рублях)»

90 «Продажи»,

субсчет 1

«Выручка»

44 840

Начислен НДС при

реализации

товара

Счет-фактура

90, субсчет 3

«НДС»

68 «Расчеты

по налогам и

сборам»,

субсчет 2

«Расчеты по

НДС»

6 840

Зачислена

выручка за

реализованные

товары на

расчетный счет

Выписка банка,

платежное

поручение

51 «Расчетные

счета»

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями

и заказчиками

(в рублях)»

44 840

Таким образом, при отгрузке продукции покупателям и предъявлении им расчетных документов (товарной накладной, счета-фактуры) в учете ОАО «ГНЦ НИИАР» отражается образование дебиторской задолженности в сумме стоимости проданной (отгруженной) продукции по продажным ценам, включая НДС (выделенный в предъявленных документах отдельной строкой), причитающийся к получению от покупателей.

В случае предоплаты ОАО «ГНЦ НИИАР» выписывает и направляет покупателю расчетные документы на предстоящую поставку. Покупатель производит оплату, после чего производится отгрузка товаров.

Так, ОАО «ГНЦ НИИАР» заключила с покупателем ООО «Книга» договор на поставку полиграфической продукции стоимостью 160 200 руб. (в том числе НДС — 24 437,29 руб.).

Договором предусмотрена 100%-ная предоплата. Покупатель перечислил сумму предоплаты на расчетный счет ОАО «ГНЦ НИИАР». В следующем месяце (но в том же квартале) ОАО «ГНЦ НИИАР» отгрузило продукцию покупателю.

Отражение в учете расчетов с покупателем ООО «Книга» приведено в табл. 5.

Таблица 5 — Записи на счетах бухгалтерского учета по расчетам с покупателями по предоплате

Содержание факта

хозяйственной

жизни

Основание для

записи

Корреспондирующие счета

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

Получена

предоплата за

продукцию

Выписка банка,

платежное

поручение

51

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями

и заказчиками

(в рублях)»

160 200

Отражено

закрытие авансов

23 стр., 11381 слов

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

... Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно. В целом можно сказать, что счет 62 "Расчеты с покупателями и ...

Договор,

товарная

накладная

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями и

заказчиками (в

рублях)»

62, субсчет 2

«Расчеты по

авансам

полученным (в

рублях)»

160 200

Начислен НДС при

закрытии авансов

Счет-фактура

76 «Расчеты с

разными дебиторами

и кредиторами»,

субсчет 7 «Расчеты

по налогам,

отложенным к

уплате»

68, субсчет 2

«Расчеты по

НДС»

24 437,29

Отражена

продажная

стоимость

отгруженных

товаров

Договор,

товарная

накладная

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями и

заказчиками (в

рублях)»

90, субсчет 1

«Выручка»

160 200

Начислен НДС при

реализации

Счет-фактура

90, субсчет 3

«НДС»

68, субсчет 2

«Расчеты по

НДС»

24 437,29

Восстановлен

аванс

Договор,

товарная

накладная

62, субсчет 2

«Расчеты по

авансам

полученным (в

рублях)»

62, субсчет 1

«Расчеты с

покупателями

и заказчиками

(в рублях)»

160 200

Возмещен НДС при

восстановлении

авансов

Счет-фактура

68, субсчет 2

«Расчеты по НДС»

76, субсчет 7

«Расчеты по

налогам,

отложенным к

уплате»

24 437,29

Помимо дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, в организации также возникает дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

По условиям заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент времени. Дебиторская задолженность по данным расчетам образуется в организации в случае выплаты аванса поставщику или подрядчику, а также в случае возврата ранее отгруженной продукции, когда бывший покупатель ОАО «ГНЦ НИИАР» становится его поставщиком.

Для учета расчетов за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» со следующими субсчетами: 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»; 2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)»; 5 «Расчеты по возвратам».

Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных в разрезе поставщиков и подрядчиков.

Так, ОАО «ГНЦ НИИАР» приобретает партию товаров на сумму 8850 руб. (в том числе НДС — 1350 руб.).

Согласно договору с поставщиком ООО «Самсон» товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 100%-ной его стоимости. Товары от поставщика поступили в ОАО «ГНЦ НИИАР» на следующий день после перечисления аванса.

57 стр., 28360 слов

Учет и исследование расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ...

... существующей практики учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами, разработка предложений по их совершенствованию. Исходя из вышесказанного, в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи: 1. Обоснование значения и задач расчетов дебиторской и кредиторской задолженности, ...

Отражение в учете расчетов с поставщиком ООО «Самсон» представлено в табл. 6.

Таблица 6 — Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками по полученным авансам

Содержание факта

хозяйственной

жизни

Основание для

записи

Корреспондирующие счета

Сумма,

руб.

Дебет

Кредит

Перечислен аванс

поставщику

Выписка банка,

платежное

поручение

60, субсчет 1

«Расчеты с

поставщиками и

подрядчиками (в

рублях)»

51

8850

Получен товар от

поставщика

Товарная

накладная,

приходный

ордер

41 «Товары»,

субсчет 1 «Товары

на складах»

60, субсчет 1

«Расчеты с

поставщиками

и

подрядчиками

(в рублях)»

7500

Отражена сумма

НДС по

приобретенному

товару

Счет-фактура