Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности организации

Курсовая работа

В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого — несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом — это дебиторская задолженность.

Кредиты — важная часть деятельности коммерческих организаций. Дебиторская задолженность действительно является одной из самых актуальных тем для коммерческих структур в условиях развивающейся рыночной экономики России.

Данная курсовая работа состоит из одного раздела. В разделе дается характеристика и классификация кредитов, рассматривается их состав, структура, состояние, динамика и оборачиваемость кредитов организации.

При анализе кредитов рекомендуется проводить экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — М.: Высшее образование, 2005.

Кредиты можно классифицировать по разным критериям, например, по учебным причинам их можно разделить на обоснованные и необоснованные. Бабаева Ю. А., Петров А. М. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности» — М.: Проспект, 2004.

При анализе кредитной структуры рекомендуется рассчитывать и учитывать динамику следующих показателей. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — М.: Высшее образование, 2005.

5 стр., 2369 слов

Институциональная организация экономики и методологические подходы ...

... такая специальная область анализа, как институциональная организация экономики, из-за неоднозначности трактовок ... 506]. «Особенный» подход к изучению реальной экономики, анализ ее самобытных черт делает ... связаны с изменениями в хозяйственной жизни, с потребностями экономической ... среде [14, р. 3,6-8, 217-255]. Одной из важнейших задач экономической теории в условиях переходной экономики ...

1.4 Характеристика динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности проводятся:

  • Расчет влияния изменения оборачиваемости дебиторской задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности;

— Сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров.

Для оценки оборачиваемости ссуд как фактора, влияющего на оборачиваемость оборотных средств, что является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ)

КобДЗ = В/ДЗ

Где В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего имущества за анализируемый период; ДЗ — средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период, т. е. сколько раз она образуется и погашается в течение этого периода.

2) Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

КзДЗ=ДЗ/В

Чем ниже коэффициент консолидации, тем эффективнее использование авансовых средств в кредит.

3) Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ)

ПобДЗ=(ДЗ*Д)/В

Где Д — количество дней в анализируемом периоде (30, 90, 180, 270, 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

Необходимо помнить, что для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременный анализ состава и структуры дебиторской задолженности конкретных покупателей, а также сроков образования задолженности или сроков ее возможного погашения, что позволит оперативно выявить просроченную задолженность и принять меры по ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

10 стр., 4830 слов

Анализ краткосрочных активов организации

... 240); краткосрочная дебиторская задолженность (строка 250); краткосрочные финансовые вложения (строка 260); денежные средства и их эквиваленты (строка 270); прочие краткосрочные активы (строка 280). Рассчитывается их удельный вес в общей сумме краткосрочных активов. Задачами анализа краткосрочных активов организации являются: ...

1.5 Анализ дебиторской задолженности

Проводя анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности следует учесть, что в бухгалтерском балансе задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности проведем в таблице 1.

Таблица 1

Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

Темп роста

сумма

уд.вес

сумма

уд.вес

1

Дебиторская задолженность (общая)

730

100

5120

100

+4390

701,37

2

Долгосрочная дебиторская задолженность

260

35,62

1690

33,01

+1430

650

3

Краткосрочная дебиторская задолженность

В т.ч.:

470

64,38

3430

66,99

+2960

729,79

4

Покупатели и заказчики

470

64,38

3430

66,99

+2960

729,79

Из проведенного в таблице 1 анализа видно, что в отчетном периоде прирост дебиторской задолженности составил 4390 тыс. руб., темп роста составил 701,37%. Долгосрочная дебиторская задолженность выросла на 1430 тыс. руб., темп роста составил 650%. Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 2960 тыс. руб., при этом темп роста составил 729,79%. Таблица также показывает, что краткосрочная дебиторская задолженность составляет 100% перед покупателями и покупателями.

Кредитная структура не претерпела существенных изменений по сравнению с прошлым годом. Так, доля долгосрочной дебиторской задолженности составила 33,01% от общей суммы дебиторской задолженности, а доля краткосрочной дебиторской задолженности составила 66,99%.

При анализе кредитной структуры учитывайте следующий показатель.

1. Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной задолженности (Укдз):

Удз (ДЗ / ОА) = Уддз (ДДЗ / ОА) + ( ККЗ / ОА),

Где ДДЗ, КДЗ — долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. ОА — оборотные активы.

Удз0 = 6,49 + 11,73 = 18,22

Удз1 = 6,87 + 13,94 = 20,81

Из расчетов видно, что доля дебиторской задолженности в оборотных активах увеличилась на 2,59%.

Для оценки оборачиваемости ссуд как фактора, влияющего на оборачиваемость оборотных средств, что является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ):

КобДЗ = В / ДЗ,

где В — выручка от продажи за анализируемый период. ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности.

КобДЗ = 5100 / 2925 = 1,74

Расчеты показывают, что за анализируемый период количество оборачиваемости дебиторской задолженности составит 1,74 раза.

2. Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является обратным коэффициенту оборачиваемости:

КзДЗ = ДЗ / В

КзДЗ = 2925 / 5100 = 0,57

Расчет показывает, что ссудные авансы используются достаточно эффективно.

3. Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ):

ПобДЗ = ДЗ * Д / В,

где Д — количество дней в анализируемом периоде.

ПобДЗ = (2925 * 360) / 5100 = 206,47

Таким образом, на погашение кредита уходит в среднем 206 дней.

Заключение

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на:

1. увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.);

2. увеличение периода оборота дебиторской задолженности;

3. увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременный анализ состава и структуры дебиторской задолженности конкретных покупателей, а также сроков образования задолженности или сроков ее возможного погашения, что позволит оперативно выявить просроченную задолженность и принять меры по ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Список использованной литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/analiz-sostava-strukturyi-i-dinamiki-debitorskoy-zadoljennosti/

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2, 15-е изд.- М.: Норма: Инфра-М., 1999.

2. Бабаева Ю. А., Петров А. М. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности» — М.: Проспект, 2004.

3. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет — 2004 — № 9.

4. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — М.: Высшее образование, 2005.

5. www.gaap.ru

Экономическая сущность дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской задолженности. Анализ кредитного состава и структуры, показателей кредитного качества и ликвидности. Улучшение состояния расчетов предприятия.

курсовая работа