Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Курсовая работа
Содержание скрыть

10

Введение

Экономические связи являются обязательным условием ведения бизнеса, так как гарантируют бесперебойность поставок, непрерывность производственного процесса и своевременность отгрузки и реализации продукции. Хозяйственные связи оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одна компания выступает в качестве поставщика складских товаров, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем и, следовательно, плательщиком.

Четкая организация договоренностей между поставщиками и покупателями напрямую влияет на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Фирма поддерживает отношения с персоналом, осуществляющим производственную деятельность, который также включает соглашения с сотрудниками фирмы, органами социального обеспечения и другими организациями и частными лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Большинство сделок между предприятиями, учреждениями и организациями заключаются не за наличные. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банки — это учреждения, созданные для привлечения средств от предприятий и определения их условий возврата, оплаты и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения между банками и бизнесом оформляются кредитными договорами. Их цель — повысить эффективность использования кредитных ресурсов и усилить влияние кредитного механизма на конечные результаты работы фирм. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы.

Цель составления работы: рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета и регулирования расчетных операций с различными дебиторами и кредиторами в Республике Беларусь, а также проанализировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

6 стр., 2624 слов

Особенности бухгалтерского учета страховых организаций

... особенностей ведения финансово-хозяйственной деятельности страховыми организациями их можно разделить на операции по страховой деятельности и общехозяйственные операции, которые характерны для всех организаций. Поэтом}' особенности бухгалтерского учета страховых организаций ... обязательств, но прочим операциям страховщика, в том числе по расчетам, но средствам отчислений от страховых премий и расчетам ...

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Описать действующий порядок бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;

2. В практической части проанализировать хозяйственную деятельность предприятия;

  • При написании работы использовались справочники, периодические издания и учебники белорусских и российских авторов.

1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам

Учет договоров с исполнительными документами организован на счете 76 «Соглашения с различными дебиторами и кредиторами», субсчете 1 «С организациями и лицами с исполнительными документами». [2. с.112]

Из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:[2, с.112]

  • перечисление заработной платы в сберегательный банк;
  • перечисления страховым организациям;
  • перечисление профсоюзных взносов;
  • погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков, и т. д.

Кроме того, удержания могут производиться на основе:

  • расчетных ведомостей за прошлый месяц (в части переплаченных сумм);
  • согласно платежным ведомостям на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
  • согласно кассовым ордерам на выдачу внеплановых авансов подотчетных сумм.

Наиболее распространенный вид удержания для ордера на исполнение — это алиментное пособие.

Основанием для расчета является Инструкция «О порядке удержания алиментов на основании исполнительных документов, передаваемых на взыскание предприятиям, организациям, учреждениям.»[7, с.18]

Основанием для исчисления вычетов являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительный лист компетентного судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (Приложение А).

Алименты взимаются на содержание несовершеннолетних детей в установленном законом размере. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более — 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. В этом случае обязательные налоги и другие отчисления производятся с той части выручки, которая остается у плательщика алиментов. Удержанные суммы алиментов должны быть выплачены заявителю или переведены на его счет в течение трех дней с даты удержания.[13, с.111]

Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительным актом. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.[13, с.111]

1.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации ведут на активно-пассивном счете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».[13, с.87]

13 стр., 6402 слов

Что такое кредит и дебет в бухгалтерии

... как следствие убыточной деятельности организации. Именно «дебет» и «кредит», их значения по разным счетам показывают, в каком финансовом состоянии находится организация. Учет в организациях Что такое дебет в бухгалтерии, ─ это учетная политика, которую ведет любая ...

Исчисление суммы страховых платежей отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) иди других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховым организациям в бухгалтерии отражают так:

Дебет 76/2 Кредит 51, 52

В дебет этого счета списывают также потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных ресурсов, основных средств и др. По дебету счета 76/2 отражают и сумму страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».[13, с.87]

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются следующим образом:

Дебет 51, 52 Кредит 76/2

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают на убытки:

Дебет 99 Кредит 76/2

Аналитический учет по счету 76/2 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

1.3 Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям ведут на активном счете 76/3 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком, подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.[1, с.403]

Предъявление претензии в учете относят на дебет счета 76/3 с кредитованием счетов: 60 «расчеты с поставщиками и заказчиками», производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления претензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным претензиям делают запись: [1, с.403]

Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит 76/3

Учет ведется по каждой организации и дебитору.

1.4 Учет расчетов по причитающимся дивидендам и доходам

Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»; 2 «Расчеты по выплате доходов».[1, с.96]

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в бухгалтерии делают запись:

Дебет 75/ 1 Кредит 80 «Уставной фонд»

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

Дебет 01, 10, 50, 51 Кредит 75/1

На счете 75 субсчет 2 учитывает расчеты по выплате дохода учредителям, если они не являются сотрудниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный фонд» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом:

Долг 82, 84 Кредит 70, При расчете дивидендов от юридических и физических лиц удерживается налог. Начисленные суммы налога отражают так: , Дебет 70, 75 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» , Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так: , Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52 , При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом: , Дебет 75, 70 Кредит 43

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, за исключением учета договоров с акционерами — владельцами акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).

1.5 Учет расчетов по депонированным суммам

Учет размера депонированной заработной платы ведется в бухгалтерии в журнале внесенной заработной платы, составляемом по данным невыданного реестра заработной платы.

Реестр депонированной заработной платы работников

N

п/п

Наименование

подразделения

Номер платежной

ведомости

Ф.И.О.

Дата возникновения

депонента

Сумма

депонента, руб.

1

2

3

Итого:

Для каждого депонента в книге открывается отельная строка. Книга хранится в течение года и содержит следующие данные: дату, личный номер, фамилию, имя, отчество вкладчика, уплаченную сумму и отметки о внесенной заработной плате.

Выданная сумма депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 76, субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам»,

Кредит счета 50 «Касса» Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника и отражена в учете следующей записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

1.6 Учет расчетов за товары, проданные в кредит

Суммы удержаний за товары, проданные в кредит, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по субсчету 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит». В корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», по субсчету 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом сч. 73 по субсчету 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб.

Например, Предприятие 1 апреля 2004 г. предоставило кредит своему сотруднику на покупку холодильника. Для этого был заключен договор между Предприятием и магазином. Сумма кредита — 420 000 рублей, срок погашения — 12 месяцев (определяется поручением-обязательством).

Ежемесячно бухгалтер предприятия должен удерживать сумму кредита из заработной платы сотрудника и переводить ее в магазин.

В учете с апреля 2004 г. по март 2005 г. делаются проводки:

Дебет 70 Кредит 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит»

  • 350000 руб. (420 000 руб. : 12 мес.) — удержаны средства из заработной платы сотрудника;

Дебет 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51

— 35000 руб. — перечислена сумма в погашение кредита магазину.

2. Анализ производственно хозяйственной деятельности

Таблица 2.1 Остатки по счетам Главной книги, руб.

Название счета

Д-т

К-т

Сумма

1

Основные средства

01

130900000

2

Амортизация основных средств

02

28270000

3

Расходы будущих периодов

97

70400

4

Материалы

10

1910458

5

Касса

50

5500

6

Уставный фонд

80

81917000

7

Расчетный счет

51

734800

8

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)

69

179626

9

Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)

70

479200

10

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)

60

6114

11

Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)

68

451447

12

Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность АО «Орион»)

62

324500

13

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

21753380

14

Расчеты с дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность ОАО «Спецмонтажстрой»)

76

246620

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций на «Предприятии» за январь, руб.

№ п/п

Наименование первичного

документа

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

1

Платежное поручение №5 от 05.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вольница» за произведенный ремонт двигателя
-НДС (18%)

-Итого

51

62

363000
65340

428340

1

2

3

4

5

6

2

Платежное требование №31 от 28.12, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку груза
-НДС (18%)

-Итого

51

62

231000
41580

272580

3

Платежное поручение №1 от 8 января, выписка банка

Перечислили с расчетного счета: чрезвычайный налог и налог в фонд занятости за декабрь

68

51

5959,8

4

Платежное поручение №2 от 08.01, выписка банка

— подоходный налог за декабрь

68

51

36135

5

Платежное поручение №3 от 08.01, выписка банка

— в фонд социальной защиты за декабрь

69

51

179626

6

Приходный кассовый ордер №1

Поступили деньги в кассу

50

51

479200

7

Расходный кассовый ордер №2

Выдана заработная плата за декабрь

70

50

446200

8

Выписка банка от 08.01.

Комиссионное вознаграждение банка

76

51

9583

9

Карточка учета депонированной заработной платы

Депонирована заработная плата не полученная своевременно

70

76

33000

10

Платежное поручение №10 от 09.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от ООО «ИнтерТаир» за кузовной ремонт и покраску машины
-НДС (18%)

-Итого

51

62

671000
120780

791780

11

Акт выполненных работ

Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в размере 50% в декабре)
-НДС (18%)

-Итого

90

40

550000
99000

649000

12

Платежное поручение №8 от 10.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион» (649000*50%)

51

62

324500

13

Платежное поручение №4 от 18.01, выписка банка

Оплатили с расчетного счета:

-НДС за декабрь

68

51

238273

1

2

3

4

5

6

14

Платежное поручение №5 от 18.01, выписка банка

-Местный объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь

68

51

47777

15

Платежное поручение №6 от 18.01, выписка банка

-Республиканский объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь

68

51

47718

16

Платежное поручение №7 от 18.01, выписка банка

-Экологический налог за декабрь

68

51

3828

17

Платежное поручение №8 от 18.01, выписка банка

-Налог на прибыль за декабрь

68

51

61340

18

Платежное поручение №9 от 18.01, выписка банка

-Сбор на содержание транспорта за декабрь

68

51

10415

19

Платежное поручение №18 от 19.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Витал» за перевозку груза
-НДС (18%)

-Итого

51

62

209000
37620

246620

20

Платежное поручение №28 от 21.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Арсиплюс» за покраску машины
-НДС (18%)

-Итого

51

62

176000
31680

207680

21

Платежное поручение №80 от 25.01, выписка банка

Поступили деньги на расчетный счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест»
-НДС (18%)

-Итого

51

62

336600
60588

397188

22

Платежное поручение №10 от 25.01, выписка банка

«Предприятие» перечислило с расчетного счета ООО «Декорум» согласно счет фактуре

60

51

215209

23

Накладная №815 от 26.01.

Оприходован купленный товар:
Краску-480 — 6 банок
-НДС
-Итого
Шпаклевку — 5 кг
-НДС
-Итого
Ленту малярную — 10шт.
-НДС

-Итого

41

60

138600
24948
163548
33000
5940
38940
10780
1940

12720

1

2

3

4

5

6

24

Приходный кассовый ордер №2

Получено по чеку с расчетного счета в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы

50

51

55000

25

Расходный кассовый ордер №2

«Предприятие» выдало Реут на хоз. расходы

71

50

55000

26

Выписка банка

Комиссионное вознаграждение банка

76

51

1760

27

Авансовый отчет

Реут за выданные деньги подотчет купил
-Бухгалтерские бланки
-Чайник
-НДС

-Итого

26

71
6600
35200
7524

49324

28

Бухгалтерская справка

Начислен износ по основным средствам (см. табл.2.3.)

20

02

1265954

29

Акты выполненных работ

«Предприятие» отнесло материалы на себестоимость (см табл.2.4)

20

10

479677

30

Бухгалтерская справка

«Предприятие» отнесло услуги с 97 счета на себестоимость

20

97

22550

31

Платежное поручение №, выписка банка

Согласно договора произведена предоплата ПО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ (таюл.2.5.)

60

51

352000

32

Справка — расчет

На «предприятие» за январь месяц поступило:
Бензин АИ-92 — 85л
-НДС (18%)
-Итого
ДТ — 310л
-НДС (18%)

Итого

10

60

56100
10098
66198
170500
30690

201190

33

Путевые листы

На «Предприятии» за январь месяц:
— на автомобиле КАМАЗ (ДТ) проехали 780 км, норма расхода 15л/100км;

— на автомобиле ВАЗ (АИ-92) — 600км, норма расхода бензина 8л/100км

20

10

33748

58410

34

Инвентаризационная ведомость

При инвентаризации обнаружена недостача 1 комплекта спец. одежды

19800

35

Инвентаризационный протокол

Недостачу списать за счет прибыли «Предприятия»

92

10

19800

36

Платежное поручение, счет фактура

Перечислили деньги с расчетного счета «Хладокомбинату №2» за углекислоту и оприходовали
-НДС (18%)

-Итого

60

10

51

60

31152
26400
4752

31152

37

Акт выполненных работ

Израсходовали углекислоту

20

10

15400

1

2

3

4

5

6

38

Платежное поручение №29 от 31.01, выписка банка

Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза
-НДС (18%)

-Итого

51

62

220000
39600

259600

39

Расчетно-платежная ведомость

Начислена заработная плата за январь

(Приложение Д, Е )

20

70

506845

40

Расчетная ведомость

Начислены и удержаны налоги из заработной платы (Приложение Д, Е)
-подоходный налог начислен
-подоходный налог удержан
-пенсионный фонд начислено
-пенсионный фонд удержано

Итого

20
68
20

69

68
70
69

70

44383
44383
5702
5702

50085

41

Больничный лист

Рассчитать по больничному листу Петрова (больничный выдан на 10 дней) средняя заработная плата

24750

42

Исполнительный лист

У управляющего Реут удержать из заработной платы штраф по исполнительному листу

70

71

13200

43

Акт выполненных работ

«Предприятие» своими силами произвело косметический ремонт здания гаража при этом была истрачена доска обрезная 10 м 3

23

10

110000

44

Рассчитать все налоги и определить результат от хозяйственной деятельности за январь

88334

По операции 33 определим стоимость затраченного за январь топлива:

1. По автомобилю КАМАЗ (ДТ) = (780км/15л)*550 (цена ДТ за литр) + НДС (18%) = 33748 руб.

2. По автомобилю ВАЗ (бензин) = (600км/8л)*660 (цена бензина за литр) + НДС (18%) = 58410 руб.

Таблица 2.3 Расшифровка счетов Главной книги

Наименование ОС

Первонач. ст-ть, руб.

Срок полезного исп-ия

Срок экспл.

Нормы амортиз.

И линейн.

Начисленный износ

Предполагаемый пробег

Износ за январь

Здание гаража

55000000

40

5

2,5

6875000

100260

Подъемник

33000000

10

3

10

9900000

192500

Автомобили:

МАЗ

16500000

7

1

2750000

700000

381944

ВАЗ

6600000

6

4

4125000

500000

49107

КамА

19800000

8

3

4620000

900000

542143

Итого

130900000

28270000

2100000

1265954

Согласно учетной политике предприятия амортизация начисляется: для элеваторно-гаражного здания — линейным методом, для автомобилей — производственным методом.

При использовании линейного метода амортизация определяется по формуле:

А = ,

где: ОСн — первоначальная стоимость основных средств, руб.;

  • И — начисленный износ, руб.;

На — норма амортизации, %

12 — количество месяцев в году.

Тогда амортизации по зданию гаража составит:

Аг= руб.

Амортизация по подъемнику:

Ап = руб.

При производственном методе амортизация определяется по формуле:

А = ,

где: П — общий предполагаемый пробег по всем видам транспорта;

  • Пn — предполагаемый пробег по n-му виду транспортного средства.

Тогда, амортизация по МАЗ:

Ам = руб.

Амортизация по ВАЗ:

Ав = руб.

Амортизация по КамАЗ:

Ак = руб.

Наименование материала

Ед.изм.

Цена за ед. руб.

Кол-во спис.ед.

Сумма, руб.

Эмаль

Бан.

27500

8

220000

Ручки дверные

Шт.

1650

3

4950

Уайт спирит

Бан.

2310

4

9240

Набор ключей

Комп.

7612

1

7612

Краска-400

Бан.

20900

8

167200

Уплотнитель

М

2200

3

6600

Спецодежда

Комп.

19800

8

8800

Стеклорез

Шт.

891

1

891

Шпатлевка

Кг.

6600

4

26400

Грунтовка

Кг.

4730

3

14190

Отвертка

Шт.

990

4

3960

Замок

Шт.

9834

1

9834

Итого

479677

Износ на спецодежду за январь:

19800 (стоимость одного комплекта): 18 месяцев = 1100 руб.*8шт = 8800 руб.

Таблица 2.5

Наименование

Стоимость услуги уже уплаченной, руб.

Кол-во мес., в теч. кот. Будет оказываться услуга

Сумма, относимая на с/с в январе руб.

Журнал «Главный бухгалтер»

50600

4

12650

Расходы на рекламу

19800

2

9900

Итого

70400

22550

Расходы будущих периодов начисляются по себестоимости единообразно в течение месяцев, в течение которых оказывается услуга.

Сумма расходов по подписке на журнал «Главный бухгалтер», относимая на себестоимость в январе составит: 50600 : 4 = 12650 руб.

Сумма расходов на рекламу, относимая на себестоимость в январе составит: 19800 : 2 = 9900 руб.

По действующему законодательству Республики Беларусь первые пять больничных дней работника оплачиваются в размере 80% от средней заработной платы (в нашем случае 55000), а начиная с шестого — 100%.

Тогда начисления по больничному листу Петрова составят:

(5*2750*80%)+5*2750 = 24750 руб.

Операция 43. Стоимость доски истраченной на косметический ремонт гаража = 10м.куб.*11000 руб = 110000 руб.

Таблица 2.6 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов за январь, руб.

Наименование материала

Ед.

изм.

Цена

Сальдо на 1 января

Обороты за январь

Сальдо на 1 феврали

Кол-во

сумма

Приход

Расход

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Доски обрезные

М 3

11000

25

275000

10

110000

15

165000

Эмаль

Бан.

27500

10

275000

8

220000

2

55000

Ручки дверные

Шт.

1650

5

8250

3

4950

2

3300

Краска-400

Бан.

20900

15

313500

8

167200

7

146300

Краска-480

Бан.

6

138600

6

138600

Уплотнитель

М

2200

30

66000

3

6600

27

59400

Шпатлевка

Кг.

6600

8

52800

5

33000

4

26400

9

59400

Лента малярная

Шт.

10

10780

10

10780

Грунтовка

Кг.

4730

10

47300

3

14190

7

33110

Уайт спирит

Бан.

2310

12

27720

4

9240

8

18480

Шифер

Лист

8932

40

357280

40

357280

Кирпич

М 3

16148

7

113036

7

113036

Цемент

Меш.

3806

4

15224

4

15224

Гвозди

Кг.

913

5

4565

5

4565

Шурупы

Кг.

1210

7

8470

7

8470

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

ДТ

Л.

528

40

21120

310

163680

52

27456

298

157344

Бензин АИ-76

Л.

572

25

14300

25

14300

Бензин АИ-92

Л.

836

10

8360

85

71060

75

62700

20

16720

Спецодежда

Комп.

19800

8

158400

1

19800

7

138600

Углекислота

Баллон

1

26400

0,58

15400

0,42

11000

Отвертка

Шт.

990

8

7920

4

3960

4

3960

Молоток

Шт.

1628

7

11396

7

11396

Ножовка

Шт.

1837

15

27555

15

27555

Набор сверл

Комп.

6028

3

18084

3

18084

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Набор ключей

Комп.

7612

5

38060

1

7612

4

30448

Стеклорез

Шт.

891

2

1782

1

891

1

891

Замок

Шт.

9834

4

39336

1

9834

3

29502

Итого

1910458

443520

706233

164774

Таблица 2.7 Ведомость учета затрат на производство за январь, руб.

п/п

Вид продукции, работ, услуг

Дебет счета 20, 23 с кредита счетов

Кредит счета 20 в дебет счета 90

02

10

70

68

69

97

всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Износ ОС

1265954

1265954

1265954

2

материалы

479677

479677

479677

3

Расходы будущих периодов

225500

225500

225500

4

Топливо

92158

92158

92158

5

Углекислота

15400

15400

15400

6

З/пл за январь

506845

506845

506845

7

Подоходный налог

44383

44383

44383

8

Пенсионный фонд

5702

5702

5702

9

Ремонт ОС

110000

110000

110000

10

Экологический налог

8927

8927

8927

Итого

1265954

697235

506845

53310

5702

225500

2754546

2754546

Ведомость учета расчетов и прочих операций за январь представлена в приложении Ж.

Таблица 2.8 Ведомость учета денежных средств и фондов за январь по счетам 50, 51, руб.

№ сч

Сальдо на 01.01

Оборот по дебету с кредита сетов

Оборот по кредиту в дебет счетов

62

51

итого

71

60

68

69

50

70

76

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

50

5500

479200

55000

534200

55000

446200

501200

51

1734800

428340

272580

791780

324500

246620

207680

397188

259600

2928288

215209

352000

31152

5960

36135

238273

47777

47718

3828

61340

10415

179626

479200

55000

9583

1760

1774976

итого

5500

1734800

2928288

534200

3462428

55000

598361

451446

179626

534200

446200

11343

2276176

6

Таблица 2.9

Наименование покупателя

Вид продукции, работ, услуг

Сумма, руб.

ООО «Вольница»

Ремонт двигателя

428340

ИП «ИК ФОРШОПС»

Перевозка груза

272580

ООО «ИнтерТаир»

Кузовной ремонт, покраска машины

791780

АО «Орион»

Кузовные работы

649000

ЗАО «Витал»

Перевозка груза

246620

ООО «Арсиплюс»

Покраска машины

207680

ИП «Вигоринвест»

Доставка груза

397188

ЗАО «Илюта»

Перевозка груза

259600

Итого

3252788

Таблица 2.10 Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений за январь

Вид основных средств

Остаток на 01.01.

Движение основных средств

Износ, амортизация ОС

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Сумма (первонач. ст-ть)

Первонач. ст-ть

Остаточ. ст-ть

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

На начало 01.01.

За январь

Здание гаража

55000000

48125000

6875000

100260

Подъемник

33000000

23100000

9900000

192500

МАЗ

16500000

13750000

2750000

381944

ВАЗ

6600000

2475000

4125000

49107

КамА

19800000

15180000

4620000

542143

Итого

130900000

102630000

28270000

1265954

Таблица 2.11 Расчеты по налогам и сборам за январь, руб.

Наименование налогов

Остаток на 1 января

Начислено за январь

Уплачено в январе

Остаток на 1 февраля

1

2

3

4

5

Подоходный налог (см. Приложение Б,В)

36135

44383

36135

44383

Республиканский объединенный налог

47718

97584

47718

97584

Местный объединенный налог

47777

28397

47777

28397

Экологический налог

3828

8927

3828

8927

Налог на прибыль

61340

16415

61340

16415

Сбор на содержание транспорта

10415

4651

10415

4651

Объединенный налог: чрезвычайный + фонд занятости

5960

25342

5960

25342

НДС

238273

262825

238273

262825

Из выручки от реализации продукции выплачиваются: Республиканский (3% ) и местный (0,9%) объединенный налог, НДС (18%).

Республиканский объединенный налог составит: 3252788*3/100 = 97584руб.

Местный объединенный налог = (3252788 — 97584)*0,9/100 = 28397 руб.

НДС = (3252788 — 97584 — 28397)*18/118 = 262825 руб.

Прибыль = Выручка от реализации — себестоимость (все затраты на производство) — республиканский и местный объединенный налог — НДС.

Прибыль = 3252788 — 2754546 — 97584 — 28397 — 262825 = 109436 руб.

Из прибыли вы платите: подоходный налог и налог на содержание транспорта.

Налог на прибыль = 109436*15/100 = 16415 руб.

Транспортный сбор = (109436 — 16415)*5/100 = 4651руб.

На себестоимость продукции относится экологический налог.

В фонд заработной платы уплачиваются: подоходный налог, чрезвычайный налог и налог в фонд содействия занятости и взимаются по себестоимости.

Объединенный налог = 506845*5/100 = 25342 руб.

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива (экологический налог), руб.

п/п

Вид топлива

Ед.

изм.

Израсходовано топливо, тонн

Ставка на лога за тонну

Понижающий коэффициент

Сумма налога к уплате

1

Бензин АИ-92

Тонн

0,057

104981

5984

2

ДТ

Тонн

0,04368

66846

0,8

2943

Итого

8927

Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода

литров в килограммы:

Бензин АИ-92 — 0,760

Дизельное топливо — 0,840;

  • За месяц израсходовано 75 литров бензина, это составит 57кг (75*0,760) или 0,057 тонн;

За месяц израсходовано ДТ 52 литра, это составит 43,68 кг (52*0,840) или 0,04368 тонн

Результат от хозяйственной деятельности (прибыль) составит = 109436 — 16451 — 4651 = 88334 руб.

Заключение

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели, в зависимости от местоположения, совершают иногородние и городские поселения. Безналичные формы оплаты устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь.

В настоящее время предприятия используют следующие фо

Выбор наиболее рациональной формы сделки сократит разрыв между тем, когда покупатели получат товары и материалы и произведут оплату, устранит необоснованное образование долга и попутно накапливает запасы.

В этом документе рассмотрена организация учета договоров с различными дебиторами и кредиторами.

Важную роль в правильной организации бухгалтерского учета играет то, что он ведется с использованием современных компьютеров. Так, на предприятиях для ведения учета используются такие ПК, как «Ветразь» и «1С Бухгалтерия 7.7», что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и сводит к минимуму возможные ошибки.

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/kartochka-analiticheskogo-ucheta-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami-v-s/

1. Бухгалтерский учет./Н.И.Ладутько.- 2-е изд. — Мн.: «ФУАинформ», 2004. -412с.

2. Бухгалтерский учет./В.И. Семашко. Практическое пособие для студентов. — М.: «Мир», 2003. -384с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. — Мн: Белпринт, 2005. -118с.

4. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера. -М.: «Высшая школа», 1998г. -264с.

5. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». — Мн.: «Светоч-Инфо», 2004г.

Мельникова И.Л., Особенности бухгалтерского учета в пр

7. Методические рекомендации по ведению журнально-ордерной формы учета. КСН. — Мн.: «Амалфея», 2003. -206с.

8. Снитко М.Н. Теория бухгалтерского учета. — Мн.: «Амалфея», 2004г. -560с.

9. Наличный и безналичный денежный оборот./ С.Р.Ефименко. -М.: «ЭКСМО», 2002. -402с.

10. Типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению.// Главный бухгалтер. — Мн.: 2005. — № 19 (3) — С.48-68.

11. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. — Мн.: БГЭУ, 2004г. -389с.