План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации

Курсовая работа

Кредитная организация – юридич еское лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации – коммерческого банка. Основное назначение бухгалтерского учета в коммерческом банке это, правильное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности.

Универсальным инструментом, позволяющем современному бухгалтеру с минимальными затратами времени и средств освоить все многообразие банковских операций, является их кодирование в виде систем проводок на основе плана счетов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что план счетов это нормативный документ, без которого работа в банке не может осуществляться. Без этого документа, как и без уставного капитала или учетной политики кредитная организация не может существовать. В плане счетов огромное количество счетов предназначенных для учета материальных ценностей своих клиентов и для проведения операций с их счетами. План счетов имеет свыше 1000 синтетических счетов. Также в плане счетов есть счета для учета драгоценных металлов, ценных бумаг, основных средств, амортизации, кредитов, депозитов и т. д.

Целью данной работы является изучение плана счетов в кредитной организации как основы организации бухгалтерского учёта.

Для достижения поставленной цели необходимо решить

  • рассмотреть особенности организации бухгалтерского учёта в кредитной организации;
  • раскрыть сущность и назначение плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации;
  • рассмотреть действующий план счетов, его структуру и сущность синтетического и аналитического учёта в банках.

Объектом исследования является совокупность теоретических, организационных и практических аспектов применения плана счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации.

21 стр., 10303 слов

Основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами

... рассмотрены теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами. Вторая глава - изучен порядок организации отчислений во внебюджетные фонды, рассмотрены расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом Социального страхования, расчеты с Фондом Медицинского страхования, формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами. Третья глава - ...

Теоретической базой при подготовке курсовой работы послужила учебная литература, а также нормативные источники и интернет-ресурсы.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

  1. Теоретические основы организации бухгалтерского учёта

в кредитной организации

Бухгалтерский учёт в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе3 обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Под предметом бухгалтерского учёта в банках понимаются объекты бухгалтерского учёта в виде активов и пассивов. Это имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе их деятельности.

Активы — средства, на основе которых осуществляется ведение хозяйственной (уставной) деятельности банка; пассивы — источники, за счёт которых формируются эти средства, и осуществляется деятельность банка. К примеру, банк привлекает депозиты в пассивы и за счёт этих депозитов осуществляет кредитные активные операции (кредиты в активе).

Основными задачами бухгалтерского учёта в банке являются:

  1. формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности — руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним — инвесторам-кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
  2. ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учёта всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  3. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  4. использование бухгалтерского учёта для принятия управленческих решений.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из Федерального закона от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в России, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

Основной методологический центр банковского учёта — Банк России. Основной документ банковского учёта — «Положение о правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (далее по тексту — Правила).

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учёте являются:

  1. обеспечение единообразного ведения учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
  2. составление и предоставление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчётности.

Банковский бухгалтерский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчётные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путём составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности.

17 стр., 8224 слов

Организация кредитной деятельности банка ОАО 'Сбербанк России'

... организации считается устойчивым, если она покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную ... валютные операции, операции с ценными бумагами, подразделения по управлению ... в Сбербанке России. Финансовая устойчивость коммерческой организации - ...

Базой бухгалтерского учёта в банках является операционная работа, к которой относятся:

  • приём денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
  • подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учёте;
  • ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
  • осуществление контроля за своевременностью платежей;
  • операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчётов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Бухгалтерский учёт в КБ – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

План счетов бухгалтерского учёта и Правила ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на следующих принципах бухгалтерского учёта:

  1. непрерывность деятельности — предполагается, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;
  2. постоянство правил бухгалтерского учёта — кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчётами предыдущего периода;
  3. осторожность — активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;
  4. отражение доходов и расходов по кассовому методу — доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;
  5. своевременность отражения операций — операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;
  6. раздельное отражение активов и пассивов — счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
  7. преемственность входящего баланса — остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
  8. приоритет содержания над формой — операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
  9. открытость — отчёты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчётность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

3 стр., 1156 слов

Аудит кредитных операций в коммерческих банках

... целей аудита кредитных вложений. Такими целями являются оценка общего уровня постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям. Для достижения данных целей в процессе аудита необходима оценка деятельности банка ...

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.