Порядок регистрации и лицензирования кредитной организации. Учет операций по формированию уставного капитала кредитных организаций

Курсовая работа

Государственная регистрация кредитных организаций и лицензирование их деятельности является важной составной частью системы банковского регулирования.

Необходимость лицензирования банковской деятельности обусловлена тем, что банковская деятельность затрагивает интересы широкого круга лиц. При надлежащей организации и функционирования лицензионного механизма осуществление банковской деятельности происходит в достаточно жестких рамках. Изучение лицензионного механизма является актуальным для банковских специалистов.

Кредитные организации аккумулируют и мобилизуют денежный капитал, осуществляют посредничество в кредите, проверяют расчеты и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и размещение ценных бумаг, оказывают консультационные услуги.

Банки подлежат государственной регистрации в соответствии с инструкцией Банка России от 02.04.2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» после чего они приобретают статус юридического лица.

Кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации (Банка России), а также в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» имеет право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

1. Привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

2. Размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности;

3. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Она получает право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии выдаваемой Банком России. В ней указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта проведения этих операций. Лицензия выдаётся без ограничения сроков её действия.

Учредителями банка могут быть лица, участие которых в деятельности банка не запрещено действующим законодательством.

Можно сделать вывод, что неотъемлемой частью банковского регулирования является государственная регистрация и лицензирование банковской деятельности кредитных организаций.

Деятельность коммерческого банка начинается с образования уставного капитала. Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов её участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы её кредиторов. Банк России устанавливает норматив минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой кредитной организации.

16 стр., 7575 слов

Организация банковской деятельности ЗАО «МТБанк» г. Минск

... МТБанк" - современный коммерческий банк, предоставляющим полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам. Целью деятельности Банка является совершение банковских операций, направленных на получение прибыли. Обслуживание клиентов ведется в Головном банке, ... учета Отдел внутрибанковских операций Отдел баланса и организации учета Управление кассовых операций Отдел кассовых операций ...

Вклад – собственность учредителей, вносимый в уставный капитал банка в виде зданий, сооружений, оборудования, других материальных ценностей, денежными средствами в рублях и иностранной валюте.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном Банке Российской Федерации.

Целью данной работы является рассмотрение следующих аспектов:

1. Процедура регистрации и лицензирования при учреждении кредитной организации;

2. Порядок формирования и учёт уставного капитала кредитных организаций, которые созданы в форме общества с ограниченной ответственностью.

Ряд задач, которые были поставлены для написания курсовой работы:

  • рассмотреть виды лицензий, выдаваемые при создании кредитной организации, при расширении её деятельности;
  • перечислить виды операций, которые может осуществлять кредитные организации на основании лицензии;
  • проанализировать порядок формирования, учёт уставного капитала, его уменьшение и увеличение.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена предмету банковские операции, где рассматривается порядок проведения государственной регистрации и лицензирования кредитных организаций. Данная глава включает в себя: порядок проведения государственной регистрации и лицензирования кредитных организаций, виды лицензий, выдаваемые банком для расширения своей деятельности, основание для отзыва лицензии на осуществление банковских операций, а также формирование уставного капитала.

Вторая глава посвящена дисциплине «Учёт в банках», где представлен учёт операций по формированию уставного капитала. Далее рассматривается порядок учёта уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью. Также рассматривается порядок учёта уменьшения и увеличения уставного капитала кредитной организации.

В третьей главе анализируется банковская система России за 2010 год.

Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужило: учебник/ под ред. Г.Н.Белоглазовой. Деньги. Кредит. Банки. «Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в ред.от 03.02.96 № 17-ФЗ с изменениями и дополнениями. Положение Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями. Инструкция Банка России от 02.04.2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями и дополнениями.

  • задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных этой лицензией, более чем на один год со дня ее выдачи;
  • установление фактов существенной недостоверности отчетных данных;
  • задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности;
  • осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией;
  • неисполнение федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России;
  • если в течение одного года к кредитной организации неоднократно применялись меры воздействия;
  • неоднократного нарушения в течении одного года требований Федерального Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»;
  • неоднократного в течение одного года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счетах указанных лиц;
  • наличие ходатайства временной администрации;
  • неоднократное непредставление в установленный срок в Банк России обновленных сведений, необходимых для внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях;

— неисполнение кредитной организацией, являющейся управляющим ипотечным покрытием, требований Федерального закона «Об ипотечных ценных бумагах», а также неустранение нарушений в установленные сроки, если в течении одного года к кредитной организации неоднократно применялись меры воздействия.

2 стр., 893 слов

Банки и небанковские кредитные организации и их операции

... Предметом курсовой работы является организация расчетно-кассовых операций в кредитных организациях и правила их оформления. Объект работы — расчетно-кассовые операции в кредитных организациях. Цель курсовой работы изучить правила оформления расчетно-кассовых операций в кредитных организациях. Поставленные задачи:  Изучить виды счетов, открываемых в банках для ...

Банк России обязан отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

  • если достаточность капитала кредитной организации становиться ниже 2 %;
  • если размер собственных средств кредитной организации (кроме кредитной организации в течение первых двух лет со дня выдачи лицензии на осуществление банковских операций) ниже минимального значения уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации кредитной организации;
  • если кредитная организация не исполняет в срок требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств;
  • если кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 14 дней с наступления даты их удовлетворения и исполнения. [10]

При внесудебной процедуре ликвидации банка учредители (участники) назначают ликвидационную комиссию. Ликвидационная комиссия проводит следующие мероприятия:

  • помещает в печати объявление о ликвидации банка;
  • решает вопрос о создании подразделений ликвидационной комиссии по месту расположения филиалов;
  • выявляет всех кредиторов ликвидируемого банка и персонально уведомляет их о ликвидации банка;
  • принимает меры к сохранению наличного имущества, в том числе путем востребования имущества, находящегося в обороте;
  • осуществляет работу по выявлению и взысканию дебиторской задолженности в соответствии с действующим законодательством;
  • принимает меры к реализации заложенного имущества по просроченным кредитам и исполнению иных форм обязательств третьих лиц (гарантия, поручительство, страховка) по указанным кредитам;
  • оценивает имущество, имеющееся в наличии, составляет список активов и пассивов;
  • рассматривает требования, заявленные кредиторами;
  • составляет промежуточный баланс;
  • при недостаточности у ликвидируемого банка денежных средств для удовлетворения требований кредиторов, осуществляет продажу с публичных торгов на аукционной основе имущества для удовлетворения признанных требований кредиторов;
  • выплачивает кредиторам ликвидируемого банка денежные суммы по признанным требованиям;
  • передает имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям (участникам), имеющим обязательственные права в отношении имущества этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами;
  • составляет отчет, ликвидационный баланс и представляет указанные документы на утверждение учредителям (участникам) ликвидируемого банка, а затем на согласование в территориальное учреждение Центрального банка Российской Федерации.

2.УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

65 стр., 32353 слов

Методологические основы анализа деятельности кредитной организации

... и опубликованные научные работы, перечень которых приводится в списке литературы. 1. Методологические основы анализа деятельности кредитной организации 1.1. Экономическая ситуация. Внутренние и внешние факторы воздействия на деятельность кредитной организации. Риски деятельности кредитной организации Основной тенденцией ...

Учет операций по формированию уставного капитала ведется на основании Положения Банка России от 26.03.2007 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Уставный капитал- это организационно – правовая форма капитала, величина которого определяется учредительским договором о создании кредитной организации и закрепляется в его Уставе.

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредитов.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации.

Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Банк России устанавливает предельный размер имущественных (не денежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в не денежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства. В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, Банк России вправе установить порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников).

Для обеспечения устойчивости банков Банк России устанавливает минимальный размер уставного капитала. С минимальный уставный капитал должен составлять 180000 миллионов рублей.

Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде:

  • денежных средств в валюте Российской Федерации;
  • денежные средств в иностранной валюте;
  • принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в том числе включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация;
  • принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Предельный размер имущества в виде банковских зданий (помещений) в уставный капитал создаваемой кредитной организацией не должен превышать 20 %.

6 стр., 2869 слов

Организация кредитного процесса в коммерческом банке

... г.г. Объектом исследования выступает кредитная деятельность коммерческих банков. Предметом исследования, в соответствии с темой выпускной квалификационной работы, является организация кредитного процесса на примере ПАО «СБЕРБАНК ... целом - увеличение капитала. В таком случае говорят о средне- или долгосрочном производственном (инвестиционном) кредитовании; потребительские цели отдельного физического ...

В оплату уставного капитала не могут быть внесены:

  • нематериальные активы;
  • ценные бумаги;
  • незавершенное производство;

— Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства, средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти.

2.1.Характеристика счетов, используемых для формирования уставного капитала кредитных организаций

При формировании уставного капитала в бухгалтерском учете используются балансовые счета №102 «Уставный капитал кредитных организаций» и счет № 105 «Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией».

На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества», кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — на счете № 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступления в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

  • при возврате средств уставного капитала банка, созданного в форме ООО, выбывшими участниками – в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
  • при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).

На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией», ведутся счета второго порядка: счет № 10501(А) «Собственные акции, выкупленные у акционеров», и счет № 10502 (А) «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме ООО, выкупленные у участников».

По дебету счета № 105 проводятся суммы выкупленных долей ,(акций) участников без изменения величины уставного капитала – в корреспонденции с корсчетами, расчетными счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

12 стр., 5771 слов

Банковские операции с акциями и облигациями

... облигации определяются как разность между балансовой стоимостью активов минус кредиторская задолженность (долги банкам и текущая задолженность), задолженность участников по оплате уставного капитала, остаточная стоимость нематериальных активов, собственные акции, ... определения предпочтительности надо рассчитать доходность по операциям с каждым видом облигации. Поскольку данные в задании приведены в ...

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала – в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, при продаже банком выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам – в корреспонденции с корсчетами, расчетными счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в банках, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в банках, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью – один лицевой счет.

2.2. Учет операций по формированию собственного капитала

2.2.1. Порядок учета уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью.

При формировании уставного капитала банка в форме ООО осуществляется следующие бухгалтерские проводки:

1.Принято решение об увеличении уставного капитала:

Дт 90602 (А) «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью (дополнительной) ответственностью»

Кт 99999 в аналитическом учете ведутся лицевые счета участников банка, не полностью оплативших приобретенные доли в уставном капитале.

2.Внесена наличная валюта Российской Федерации:

Дт 20202

Кт 10208 – наличных денежных средствах

Дт 99999

Кт 90602 – на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной доли уставного капитала (ПРИЛОЖЕНИЕ 3)

3.Перечислены безналичные рублевые средства (если участник не является клиентом банка)

Дт 30102

Кт 10208 – для каждого участника учет ведется на отдельном лицевом счете

4.Перечислены безналичные рублевые средства (участник – клиент банка):

Дт 40501, 40601, 40602, 40603 с расчетного счета государственного предприятия

Кт 10208 – для участника учет ведется на отдельном лицевом счете

Дт 40702 – с расчетного счета коммерческой организации

Кт 10208

Дт 40802 – с расчетного счета физических лиц – предпринимателей

Кт 10208

Дт 42301- 42307 – с депозитного счета физических лиц (вклады граждан)

Кт 10208

Дт 99999

Кт 90602 – на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной доли уставного капитала.

5.Внесена наличная иностранная валюта от физических лиц:

Дт 20202

Кт 10208 – номинальная стоимость акций (ПРИЛОЖЕНИЕ 4)

Дт 20202

Кт 10602 – на курсовую разницу

Дт 99999

Кт 90602

При поступлении наличной иностранной валюты, банк обязан в 3-х дневный срок сдать денежные средства для зачисления их на кореспондетский счет

Дт 30110

Кт 20202

Дт 99999

Кт 90602

2.2.2. Учет операций по увеличению уставного капитала кредитной организации.

Наиболее приемлемым способом увеличения уставного капитала банка является капитализация собственных средств банка, так как в этом случае акционерам нет необходимости отвлекать из собственного оборота необходимые активы.

Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций. Эти средства приходуются в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете.

11 стр., 5147 слов

Дополнительная эмиссия акций

... результате размещения дополнительных акций определенной части акционерного капитала многих предприятий в России. Особый интерес к дополнительным эмиссиям акционерных обществ проявляют банки. Более того, ... в реальном управлении и формировании акционерного капитала и его собственников; ускорение роста уставного капитала. Недостатки дополнительной эмиссии: практически полная свобода и бесконтрольность ...

Дт 10602

Кт 10207

Кт 10602 – на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью.

Капитализация средств, полученных в результате переоценке основных средств:

На сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства Российской Федерации переоценки находящихся на балансе банка основных средств, а также средств от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств на дату оценки. Порядок ведения аналитического учета определяется банком.

Дт 10601 (П) – «Добавочный капитал»

Кт 10207 (П) – «Уставный капитал»

Кт 10602 (П) – «Эмиссионный доход»

Оплата акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов

Дивиденды используются на капитализацию по согласию акционеров и после удержания банком и перечисления в бюджет налогов.

Дт 60320 (П) – «Расчеты с акционерами по дивидендам»

Кт 60322 (П) – «Расчеты с прочими кредиторами» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)

В случае оплаты акций начисленных, но не выплаченных акционерам банка – эмитента дивидендов капитализируемая часть собственных средств банка – эмитента, направляемая на увеличение уставного капитала, зачисляется на накопительный счет.

Дт 30208

Кт 30102

После регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корсчет банка – эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал банка, созданного в форме акционерного общества.

Дт 30102

Кт 30208

Одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Дт 60322

Кт 10207, 10602

Капитализация прибыли предшествующих лет:

Дт 10801 и Дт 70801

Кт 10207 и Кт 10602

2.2.3.Учет операций по уменьшению уставного капитала кредитной организации.

Уставный капитал может быть уменьшен по следующим основаниям:

  • по решению общего собрания участников (акционеров);
  • по предписанию территориального учреждения Банка России, если на основании данных отчетности банка будет установлено, что величина капитала оказалась меньше установленного законодательством размера уставного капитала банка.

Уменьшение размера уставного капитала может быть произведено либо путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации, либо уменьшением их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала банка осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих банку акций (долей), выкупленных у акционеров (участников).

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, уменьшает уставный капитал за счет погашения акций, учтенных на балансовом счете 10501 (А) «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

В случае уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций банк осуществляет выпуск акций с уменьшением номинальной стоимости.

Уменьшение уставного капитала банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, осуществляется за счет погашения долей, учтенных на балансовом счете 10502 (А) «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников.

33 стр., 16480 слов

Оценка стоимости ценных бумаг

... Номинальная стоимость играет важную роль при первичном размещении ценных бумаг (при продаже ценных бумаг эмитентом первым держателям). Например, законода­тельство запрещает размещать акции компаний по цене ниже номинальной стоимости. При размещении облигаций номинальная стоимость ... иностранной валюты, котировка определенной ценной бумаги у организатора торговли на рынке ценных бумаг и т. п.), ...

Все изменения, связанные с уменьшением величины уставного капитала банка, подлежат отражению по счетам бухгалтерского учета после внесения данных изменения в учредительные документы и их государственной регистрации.

Изменения в уставном капитале и фондах кредитной организации могут происходить в ходе мероприятий, связанных с конвертацией одних из видов акций в другие.

1.Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа):

Дт 10207 – предъявленных к конвертации

Кт 60322 – по соответствующим лицевым счетам акционеров- владельцев акций, подлежащих конвертации.

Дт 60322

Кт 10602 – на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

2.При реорганизации путем преобразования банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

Дт 10208 – соответствующие лицевые счета участников

Кт 60322 – по соответствующим лицевым счетам акционеров.

Дт 60322- лицевые счета акционеров – владельцев долей, подлежащих конвертации

Кт 10207- соответствующие лицевые счета акционеров.

3.Уменьшение уставного капитала кредитной организации:

Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных:

Дт 10207

Кт 10501

4.Выкуплены у акционеров акции банка:

Дт 10501

Кт 30102, 20202, 40702 – по номинальной стоимости.

В аналитическом учете к счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций.

  • по цене выше номинальной стоимости:

Дт 10501 – покупательная стоимость акций

Дт 70606 – сумма превышения покупной стоимости акций над номинальной

Кт 30102, 20202, 40702 – на номинальную стоимость акций

  • по цене ниже номинальной стоимости:

Дт 10502 – номинальная стоимость акций

Кт 30102, 20202, 40702 – покупательная стоимость акций

Кт 70601 – сумма превышения номинальной стоимости акций над покупной ценой

2.2.4. Фоpмиpование и учет резервного фонда банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка. Обязательным является наличие резервного фонда.

Учёт резервного фонда ведется на счете (балансовый счет No 10701);