…………………………98
Часть 1 . РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 2012 год
1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
2. Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).
3. Фактическая себестоимость приобретения
их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.
согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями)
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве — 1%.
Итого: 27%.
Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
6. Учет затрат и исчисление себестоимости
7. В целях равномерного включения расходов на
Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами
... за нарушение законодательства о страховых взносах. Организация учета расчетов с внебюджетными фондами в организации имеет свои особенности. Организации обязаны вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов; расчетов по средствам обязательного социального страхования ...
8. Списание расходов вспомогательных
9. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 2012 года
«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»
Журнал регистрации
|
№ п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС |
103 400 18 612 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
122 012 |
|||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС |
11 300 2 034 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого |
13 334 |
|||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств ( стоимость услуг НДС |
8 300 1 494 |
08 19 |
76 76 |
|
Нематериальных активов – стоимость услуг НДС |
1 100 198 |
08 19 |
76 76 |
|
|
Итого: |
11 092 |
|||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762 |
08 |
67 |
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС |
4 300 774 |
08 19 |
76 76 |
|
Итого: |
5 074 |
|||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость НДС |
4 980 000 896 400 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
5 876 400 |
|||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах Сметная стоимость НДС |
4 000 720 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
4 720 |
|||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС |
25 200 4 536 |
08 19 |
60 60 |
|
Итого: |
29 736 |
|||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить |
9 804 179 9 176 000 (оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.) 508 179 120 000 (оп.1+3+5+7) |
01 03 01 |
08 08 08 |
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах Объектов административно-хозяйственной |
51 200 18 100 18 300 |
25 23 26 |
02 02 02 |
|
Итого: Для целей налогообложения |
87 600 90 000 |
|||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
Х |
Х |
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150 |
02 |
01 |
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 620 (11-12) |
91 |
01 |
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 376 |
62 |
91 |
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 278 (67378 х 18 /118) |
91 |
68 |
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС |
550 99 |
91 19 |
76 76 |
|
Итого: |
649 |
|||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях |
63 320 73 000 21 580 |
25 23 26 |
96 96 96 |
|
Итого: |
157 900 |
|||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 400 (2+3= 11300+1100) |
04 |
08 |
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере |
10 400 7 450 |
25 26 |
05 05 |
|
Итого: |
17 850 |
|||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9 170 |
25 |
04 |
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650 |
Х |
Х |
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04 |
|
23 |
Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить) |
48 520 (оп.21-22) 680 64 664 9 864 (64664х18 /118) |
91 91 62 91 |
04 76 91 68 |
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств |
64 664 67 378 |
51 51 |
62 62 |
|
Итого: |
132 042 |
|||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав |
122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 |
60 60 76 76 60 60 76 |
51 51 51 51 51 51 51 |
|
Итого: |
6 062 368 |
|||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС |
1 071 000 192 780 |
15 19 |
60 60 |
|
Итого: |
1 263 780 |
|||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220 |
15 |
66 |
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС |
53 550 9 639 |
15 19 |
76 76 |
|
Итого: |
63 189 |
|||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных |
148 755 |
16 |
15 |
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
Итого: |
1 220 900 |
|||
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: (опер.32х12%) Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений По упаковке продукции (суммы определить по приложению 3) |
61 425 22 303 35 319 17 563 9 885 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
|
Итого |
146 495 |
|||
|
34 |
Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам Стоимость проданных материалов по учетным ценам Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) |
80 055 58 900 7 067 (58 900 х12%) |
62 91 91 |
91 10 16 |
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91 |
68 |
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
91 |
14 |
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств Персоналу, включенному в сферу Работникам административно-хозяйственных Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 |
20 23 25 26 44 69 |
70 70 70 70 70 70 |
|
Итого: |
1 235 160 |
|||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак |
106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 |
70 70 70 70 70 |
68 68 76 73 73 |
|
Итого: |
245 287 |
|||
|
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27% Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции |
133 164 48 384 76 599 46 764 21 411 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
|
Итого: |
326 322 |
|||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды |
580 000 20 000 |
50 50 |
51 51 |
|
Итого: |
600 000 |
|||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2012 г. |
523 473 |
70 |
50 |
|
43 |
Депонированы невыплаченные |
56 000 (579 473– 523 473) |
70 |
76 |
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно- |
23 000 |
71 |
50 |
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783 940 |
50 |
62 |
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) |
119 584 (783 940/ 118 х 18) |
62 |
68 |
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43) |
784 000 56 527 |
51 51 |
50 50 |
|
Итого (сумму определить): |
840 527 |
|||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции |
1 840 15 742 7 158 |
25 26 44 |
71 71 71 |
|
Итого: Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000 |
24 740 |
|||
|
49 |
Возвращены в кассу |
1 560 |
50 |
71 |
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
73 |
71 |
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства Вспомогательных производств Общехозяйственных подразделений Служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам |
45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 |
25 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 |
|
Итого: |
146 686 |
|||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000 |
11 000 |
44 |
60 |
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640 |
51 |
62 |
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688 521 (4 513 640 / 118 х 18) |
62 |
68 |
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
157 686 (146 686 + 11 000) |
60 |
51 |
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственным подразделениям |
65 200 73 000 19 870 |
96 96 96 |
23 23 23 |
|
Итого: |
158 070 |
|||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам |
12 500 2 250 |
96 19 |
60 60 |
|
Итого: |
14 750 |
|||
|
58 |
Распределены и списаны Цехами основного производства Службами общехозяйственного назначения |
379 751 20 177 |
25 26 |
23 23 |
|
Итого: |
399 928 |
|||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1 251 453 |
20 |
25 |
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) |
2 972 |
28 |
20 |
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц Основного производства (сумму определить) |
1 971 1 001 (оп.60-61) |
73 20 |
28 28 |
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6 200 |
10 |
20 |
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) |
3 499 990 |
40 |
20 |
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 00 |
43 |
40 |
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) |
— 700 010 |
90 |
40 |
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права |
8 106 718 |
62 |
90 |
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90 |
43 |
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) |
(8 106 718/ 118 х 18) 1 236 618 |
90 |
68 |
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485 656 (Д-т сч.26.) |
90 |
26 |
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
239 999 (закрыть счет 44) |
90 |
44 |
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870 455 (сальдо счета 90) |
90 |
99 |
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными |
1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762 |
60 76 76 66 67 |
51 51 51 51 51 |
|
Итого: |
1 543 810 |
|||
|
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении |
1 156 641 |
68 |
19 |
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному за отгруженную продукцию |
1 179 800 2 805 100 |
51 51 |
62 62 |
|
Итого: |
3 984 900 |
|||
|
75 |
Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
73 |
81 |
|
77 |
Отражена разница между Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
60 000 (900 000 – 840 000) 900 000 (опер.76) |
81 50 |
91 76 |
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) |
81 426 |
91 |
99 |
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
|
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
|
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы |
1 200 33 159 1 435 |
99 68 09 |
68 77 68 |
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой |
228 451 197 927 |
Х |
Х |
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
68 |
09 |
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
|
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) Бюджету по налогу на доходы физических лиц Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117 060 245 780 159 227 208 610 |
68 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
Итого (сумму определить): |
730 677 |
|||
