Учет дебиторской и кредиторской задолженности

…………………………98

Часть 1 . РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 2012 год

1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

2. Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не материальных активов» (Приказ Минфина от 16.10.2000 г. № 91н).

3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).

их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 2 процентному соотношению.

согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05.08 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями)

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве — 1%.

Итого: 27%.

Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.

6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования субсчета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».

7. В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.

19 стр., 9445 слов

Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами

... за нарушение законодательства о страховых взносах. Организация учета расчетов с внебюджетными фондами в организации имеет свои особенности. Организации обязаны вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов; расчетов по средствам обязательного социального страхования ...

8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:

9. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

определяется на основании данных инвентаризации и по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 2012 года

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов

п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

Покупная цена

НДС

103 400

18 612

08

19

60

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

Покупная цена

НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого

13 334

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

Основных средств ( оборудования) –

стоимость услуг

НДС

8 300

1 494

08

19

76

76

Нематериальных активов –

стоимость услуг

НДС

1 100

198

08

19

76

76

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4 300

774

08

19

76

76

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

Сметная стоимость

НДС

4 000

720

08

19

60

60

Итого:

4 720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

Стоимость услуг

НДС

25 200

4 536

08

19

60

60

Итого:

29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

из них предназначены для:

эксплуатации в основном производстве (здание) –сумму определить

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить

9 804 179

9 176 000

(оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.)

508 179

120 000 (оп.1+3+5+7)

01

03

01

08

08

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

Объектов административно-хозяйственной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения

87 600

90 000

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

Х

Х

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02

01

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

(11-12)

91

01

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 376

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278

(67378 х 18 /118)

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

Стоимость услуг

НДС

550

99

91

19

76

76

Итого:

649

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

Цехах основного производства

Цехах вспомогательных производств

Общехозяйственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

(2+3= 11300+1100)

04

08

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

Применяемым в основном производстве

Используемым в административно-хозяйственной сфере

10 400

7 450

25

26

05

05

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны:

Остаточная стоимость НМА (сумму определить)

Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС

Стоимость проданных НМА (включая НДС)

НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)

48 520

(оп.21-22)

680

64 664

9 864 (64664х18

/118)

91

91

62

91

04

76

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

Проданные НМА

Проданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

Приобретенные объекты основных средств

Приобретенные нематериальные активы

Консультационные услуги

Транспортные услуги

Строительно-монтажные работы

Монтажные работы

Регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76

76

60

60

76

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

По оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

По тарифам

НДС

53 550

9 639

15

19

76

76

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

Основного производства

Вспомогательных производств

Общепроизводственных подразделений

Общехозяйственных подразделений

Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

(опер.32х12%)

Основного производства

Вспомогательных производств

Общепроизводственных подразделений

Общехозяйственных подразделений

По упаковке продукции

(суммы определить по приложению 3)

61 425

22 303

35 319

17 563

9 885

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого

146 495

34

Списаны:

Стоимость проданных материалов по рыночным ценам

Стоимость проданных материалов по учетным ценам

Отклонения фактической себестоимости от учетной цены

(сумму определить по приложению 3)

80 055

58 900

7 067

(58 900 х12%)

62

91

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств

Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

Работникам административно-хозяйственных подразделений

Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

Пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

Налог на доходы физических лиц

Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

По исполнительным документам

В возмещение материального ущерба

За окончательный брак

106 730

120 000

15 186

1 400

1 971

70

70

70

70

70

68

68

76

73

73

Итого:

245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27%

Производством продукции

Во вспомогательных производствах

В сфере обслуживания цехов основного производства

В сфере управления и обслуживания организации

В процессе сбыта (продаж) продукции

133 164

48 384

76 599

46 764

21 411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326 322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

Заработной платы персоналу

Под отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:

600 000

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2012 г.

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 000

(579 473– 523 473)

70

76

44

Выдано под отчет работникам сферы административно- хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584

(783 940/ 118 х 18)

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

Выручка от продаж

Депонентские суммы (операция 43)

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого (сумму определить):

840 527

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

Общепроизводственного назначения

Общехозяйственного назначения

По продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000

24 740

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2012 г.

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

Цехов основного производства

Вспомогательных производств

Общехозяйственных подразделений

Служб, связанных со сбытом продукции

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000

11 000

44

60

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

(4 513 640 / 118 х 18)

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)

157 686

(146 686 + 11 000)

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

Цехах основного производства

Цехах вспомогательных производств

Общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

Стоимость ремонтных работ

НДС по ремонтным работам

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

Цехами основного производства

Службами общехозяйственного назначения

379 751

20 177

25

26

23

23

Итого:

399 928

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике)

2 972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

Виновных лиц

Основного производства (сумму определить)

1 971

1 001

(оп.60-61)

73

20

28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)

3 499 990

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 00

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7)

— 700 010

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)

(8 106 718/ 118 х 18)

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 656

(Д-т сч.26.)

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999 (закрыть

счет 44)

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 455 (сальдо счета 90)

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57)

Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29)

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1 278 530

64 518

31 000

19 000

150 762

60

76

76

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4)

1 156 641

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

по ранее полученному беспроцентному векселю

за отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

73

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

60 000

(900 000 –

840 000)

900 000 (опер.76)

81

50

91

76

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)

81 426

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):

Постоянные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые активы

1 200

33 159

1 435

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24%

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)

228 451

197 927

Х

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

Бюджету по налогу на доходы физических лиц

Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)

Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

117 060

245 780

159 227

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого (сумму определить):

730 677