Учёт и анализ расходов по социальному страхованию и обеспечению

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы, особо важное значение приобретает социальная защита населения, а так же страхование от потерь имущества и личное страхование.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он напрямую связан с интересами каждого.

Российская Федерация в соответствии со ст. 7 Конституции является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.

Конституция РФ устанавливает обязанность государства проводить такую социальную политику, которая гарантировала бы каждому россиянину необходимый жизненный уровень, а также закрепляет основные направления этой политики. Среди них: назначение и выплата государственных пенсий и социальных пособий; создание системы социальных служб занятости; охрана здоровья людей и др.

Целью данной работы является рассмотрение ведения бухгалтерского учета и анализа расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

3 стр., 1202 слов

Пенсионное страхование в системе социального обеспечения (38 стр.)

... что от эффективности работы пенсионного страхования в системе социального обеспечения России зависит социальная защищенность граждан. Практическая значимость заключается в том, что в работе, помимо обобщения и дальнейшего исследования теоретических аспектов, исследуются показатели пенсионного страхования России, а также ...

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • рассмотреть теоретические основы учета расходов по социальному страхованию и обеспечению;
  • изучить деятельность внебюджетных фондов и выплачиваемые ими пособия;
  • охарактеризовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • изучить цели и задачи анализа расчётов по социальному страхованию и обеспечению;
  • анализировать и оценить процесс расчетов с различными дебиторами и кредиторами;

1. Общие принципы расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1.1 Бухгалтерский учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Социальное страхование — объективная необходимость, часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. Социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан.

На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд. Финансовый механизм социального страхования — это совокупность финансовых регуляторов и инструментов перераспределения целевых финансовых ресурсов для материального обеспечения граждан в случае наступления страховых случаев. расход страхование фонд пособие

К задачам социального страхования относятся: формирование денежных фондов, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных, или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества.

Учитывая особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

В формировании и использовании этих фондов есть свои особенности. Задуманные как страховые, они не всегда соответствуют принципам формирования и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование средств, отсутствие персонификации накоплений и др.

Специфика внебюджетных социальных фондов — четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств. Создание этих фондов необходимо для более эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

Принятие решения по совершенствованию обязательного социального страхования, усилению страховых принципов, переход на уплату страховых взносов разделению источников финансирования страховых и не страховых расходов сможет положительно решить ряд вопросов, характерных для системы социального страхования. Ставки страховых взносов в фонды в 2013 году отображены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Ставки страховых взносов в фонды в 2013 году

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

Пенсионный фонд Российской федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В пределах 568 000 рублей

22,0 процента

2,9 процента

5,1 процента

Свыше 568 000 рублей

10,0 процента

0,0 процента

0,0 процента

Предполагается, что за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование застрахованным работникам будут производиться выплаты только страхового характера, такие как пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Также предусматривается введение единого порядка расчета пособий для всех застрахованных. Вместе с тем, с переходом на уплату страховых взносов финансирование расходов по оздоровлению детей, долечиванию застрахованных граждан непосредственно после проведенного лечения или операций, а также расходы на выплату пособий студентам будут осуществляться за счет средств федерального бюджета. Эти изменения обеспечат сбалансированность системы обязательного социального страхования, придадут ей подлинно страховой характер.

К основным принципам социального страхования относятся:

  • устойчивость социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
  • всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;
  • государственное регулирование системы социального страхования;
  • обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов социального страхования;
  • ответственность за целевое использование средств социального страхования;
  • обеспечение надзора и общественного контроля;
  • автономность финансовой системы социального страхования.

Субъектами социального страхования являются страхователи — работодатели, страховщики, застрахованные лица.

Страхователи — организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными платежами. Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.

Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному социальному страхованию.

Различают следующие виды социальных страховых рисков:

  • необходимость получения медицинской помощи;
  • временная нетрудоспособность;
  • трудовое увечье и профессиональное заболевание:
  • материнство;
  • инвалидность;
  • наступление старости;
  • потеряю кормильца;
  • признание безработным;
  • смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

К видам страхового обеспечения относятся: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пенсия по инвалидности, старости и др.

Для функционирования системы социального страхования и обеспечения образуются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные).

В течение года налогоплательщики обязаны производить ежемесячно исчисление и уплату авансовых платежей по налогу в срок. Признаются плательщиками страхового взноса:

  • на обязательное пенсионное страхование ,
  • на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред.

от 07.06.2013)) .

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются и уплачиваются организациями в Пенсионный фонд РФ по тарифам, установленным Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», которые дифференцированы в зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника

Обеспечение по страхованию вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания назначается и выплачивается по решению Фонда социального страхования(Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 05.04.2013)).

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Записи производятся в корреспонденции со:

  • счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
  • счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Основные бухгалтерские записи представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Основные бухгалтерские записи

№ п/п

Содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Д т

К т

1

Начислены суммы по социальному страхованию работникам завода (с отнесением на затраты производства)

6000

20

69

2

Начислен единый социальный налог (30%) от заработной платы администрации заводоуправления

3000

26

69

3

Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности перед органами социального страхования

1200

69

51

4

Фактическое перечисление отчислений в фонд занятости, по социальному страхованию в пользу страховых организаций; выплаты работникам за счет этих органов наличными

10256

69

50, 51, 52, 53

Таким образом, социальное страхование — это один из важнейших социальных институтов, осуществляющий поддержку населения. Он способствует поддержанию стабильности в обществе.

1.2 Анализ расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению. Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия. Дебитор (должник) — одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению — это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет число покупателей и, как правило, дебиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаться.

Кредиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению — это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Методика управления кредиторской задолженностью по расчётам по социальному страхованию и обеспечению представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Кредиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. кредиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Кредиторская задолженность по расчётам по социальному страхованию и обеспечению в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям. В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить ее анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).

Суть ее состоит в том, что у организации в силу различных обстоятельств оказались средства (активы), за которые оно должно уплатить определенную сумму денег или сделать начисления, предполагающие в будущем выплату денежных сумм — например, полученное, но не оплаченное сырье, начисленные, но не выплаченные обязательные платежи в бюджет, начисленная заработная плата и др.

Таким образом, до тех пор пока не будут сделаны перечисления денежных средств или другие операции погасительного характера, организация пользуется чужими финансовыми ресурсами.

Этот источник существенно зависит от масштабов финансово-хозяйственной деятельности и меняется спонтанно, т.е. в известном смысле непредсказуемо. Спонтанность заключается в том, что, например, объем поставляемого сырья и возникающей одновременно кредиторской задолженности могут меняться в зависимости от различных обстоятельств.

Финансирование текущей деятельности заключается, по сути, в оптимизации обеспечения оборотных средств источниками финансирования в надлежащих объеме и структуре.

Для анализа дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению, кроме бухгалтерского баланса, используются данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. В процессе анализа изучается динамика, состав, причины и сроки образования дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению, устанавливается сумма нормальной и просроченной задолженности.

В процессе анализа оценивают «качество» дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению. Её качественное состояние характеризует вероятность ее получения в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению, тем ниже вероятность ее получения.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. Безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. Поэтому при снижении суммы дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Показатели

На нач. года

На конец года

Изменение за год

тыс.руб.

в % к итогу

тыс.руб.

в % к итогу

тыс.руб.

в % к итогу

А

1

2

3

4

5=3-1

6=(5/1)*100

1.Расчёты с дебиторами — всего

3940

100

4130

100

+190

+4,8

В том числе

1.1С покупателями и заказчиками

1844

46,8

2164

52,4

+320

+2,8

1.2По авансам выданным

62

1,6

16

0,4

-46

-74,2

1.3С прочими дебиторами

1022

25,9

1056

25,6

+34

3,3

В том числе

1.3.1Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

1012

25,7

894

21,6

-118

-11,7

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют об увеличении дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению на 190 тыс. руб., или на 4,8%. Ее рост в основном произошел по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 320 тыс. руб., или на 2,8 % и составила на конец года 2164 тыс. руб. Удельный вес средств в расчетах с покупателями и заказчиками возрос с 46,8% до 52,4%, т.е. на 5,6%. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров. Одновременно произошло снижение суммы выданных авансов на 46 тыс. руб., или на 74,2%. Сумма расчётов по социальному страхованию и обеспечению снизилась на 118 тыс. руб., или на 11,7 % и составила на конец года 894 тыс. руб.

Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость: период оборота и количество оборотов. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продажи без налога на добавленную стоимость к средней величине дебиторской задолженности. Средняя величина дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению определяется по данным бухгалтерского баланса как среднеарифметическая сумма на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой дебиторская задолженность будет превращена в денежные средства. Период оборота (погашения) дебиторской задолженности рассчитывается в днях и характеризует срок товарного кредитования потребителей продукции.

Для сокращения срока товарного кредита необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате и т.д.

Анализ дебиторской задолженности по расчётам по социальному страхованию и обеспечению представлен в таблице 1.4. В рассмотренном примере средние остатки дебиторской задолженности не рассчитывались, в виду отсутствия дополнительной информации. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

Таблица 1.4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия.

Показатели

За пред.г.

За отчет.г.

Изменение за год

А

1

2

3

1.Выручка от продажи товаров, тыс. руб.

57800

541900

-3610

2.Сумма расчётов по соц. страхованию и обеспеч., тыс. руб.

1012

894

-118

3.Оборотные активы, тыс. руб.

20460

23080

+2620

4.Период оборота дебиторской задолженности, дней(2*360/1)

24,5

27,4

+2,9

5.Коэфициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз (1/2)

14,7

13,1

-1,6

6.Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов, %

19,25

17,89

-1,36

Как видно из данных таблицы 1.4, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с предыдущим годом ухудшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности вырос на 2,9 дня, что привело к оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов снизилась на 1,36% и составила на конец отчетного года 17,89%. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности произошло дополнительное вложение средств в оборот на сумму 436,5 тыс. руб. за один оборот и за год на сумму 5718 тыс. руб. (436,5*13,1).

Формула расчёта абсолютного отклонения.

Где et -это разность фактического и прогнозного значения в момент времени t, n- число наблюдений.

Формула расчёта относительного отклонения.

ОВвп = хф/хпл.

Здесь ОВвп — относительная величина валового продукта, хф — фактическое количество произведенной продукции, хпл — количество продукции по плану.

Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия — это показатели, которые наглядно демонстрируют уровень стабильности предприятия в финансовом плане. К ним относятся нижеследующие коэффициенты.

Общий коэффициент автономии (или как его ещё называют — коэффициент независимости) — это относительная величина, определяет уровень общей независимости предприятия в финансовой сфере, а также показывает удельный вес собственных средств предприятия во всей сумме. Формула расчёта общего коэффициента автономии выглядит так:

КиР — капитал и резервы,

РПР — резервы предстоящих расходов

ВБ — валюта бухгалтерского баланса

Коэффициент финансовой зависимости — величина, определяющая относительную долю заёмных средств капитала в общей валюте бухгалтерского баланса. Этот показатель является обратным коэффициенту финансовой устойчивости и рассчитывается по формуле:

ФО — финансовые обязательства

Коэффициент манёвренности собственных средств предприятия — определяет, какая доля собственных средств предприятия используется для финансирования деятельности в краткосрочном периоде, т.е. какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы, а какая — капитализирована. Расчёт производится по такой формуле:

ЗиЗ — запасы и затраты

Коэффициент покрытия долгов собственными средствами (также называется коэффициентом финансирования) — величина, определяющая долю собственных средств, выделяемых на покрытие должностных обязательств. Расчёт производится по формуле:

Коэффициент финансового риска (также называется коэффициентом левериджа или коэффициентом привлечения) — показывает отношение размера привлечённого капитала к объёму собственных средств. Рассчитывается по формуле:

ЗК — заёмный капитал

СК — собственный капитал

Коэффициент финансовой устойчивости — определяет степень эффективности использования капитала, вложенного в активы предприятия. Расчёт производится по формуле:

ДФО — долгосрочные финансовые обязательства

2. Анализ расчетов по социальному страхованию и обеспечению

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

Организация «Элеми» является обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании Устава. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

ООО «Элеми» основано в 2002 году. Полное официальное наименование общества «Общество с Ограниченной Ответственностью «Элеми» — ООО «Элеми».

Юридический адрес:390000 г. Рязань ул. Комбайновая д. 3 стр. 2, р/с 40702810838250121186 в «Сбербанк России ОАО»

Общество создавалась в целях:

  • участия в ускоренном формировании товарного рынка;
  • удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах ,товарах и услугах.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры заключаемые с потребителями продукции, а также поставщиками материально-производственных и иных ресурсов.

Организация ООО «Элеми» с момента своего основанная в 2002 году, занималась исключительно изготовлением платинки (крыши и фольги с термолаком для запайки пластикового стакана).

В 2006 году в виде дополнительной услуги своих заказчиков, компания предложила печать на кашированной фольге.

ООО «Элеми» запустила собственное производство платинки, оснащенное самым современным печатным оборудованием, высекальными прессами и собственным формовым процессором, что позволяет, существенно сократить время на выпуск готовой продукции. Все оборудование было изготовлено по специальному заказу в Англии, Германии, Чехии. Печать на фольге производиться специальными VV-красками для пищевой упаковки, что позволяет получит качественную, яркую и стабильную печать при любых тиражах. Персонал прошел обучения известными европейскими поставщиками оборудования марок: EDALE, MARCANDY, ROLD, GMBh.

За время работы компания вышла на уровень позволивший создать уверенную конкуренцию ведущим производителем упаковки и приобрела репутацию надежного партнера по бизнесу.

ООО «Элеми» выделяет в своей работе три основных момента:

  • Стабильное качество печати на фольге в тиражах
  • хорошее качество припайки фольги на пластиковый стакан
  • поставки точно в сроки, оговоренные в договорах

Заказчиком ООО «Элеми» является:

  • основные заказчики -это производители молочной продукции(сметана, ряженка, кефир и др) крупнейшие компании такие как: «Ростагроэкспорт», «Уфамолагропром», «Уфамолагропром»,»ВиммБильДан»,«Липецкмолоко», «Атон» и. др.
  • предприятия кондитерской промышленности «Эксоко» (Стейлон) и «Эксоко-Юг» производитель фруктовых десертов, конфитюра «Экопро» и др.
  • производство продуктов быстрого приготовления, лапша, картофельное пюре, супы и др.

Область применения:

Алюминиевая фольга с универсальным термолаком используется для изготовления термосвариваемых крышек продуктов в PS/PP стаканчик, ПЭТ, ПВХ, ламинированный картон (ПЭ-картон)

Фольга кашированная-комбинированный материал на основе алюминиевой фольги. Фольга кашированная используется при изготовлении мягкой упаковки для фасовки сливочного масла, маргарина, сырково-твороженных изделий, халва, фарша, кондитерских изделий.

Рассмотрим основные показатели характеризующие эффективность использования ресурсов и финансовое состояние ООО «Элеми» в динамике за три года с 2010 по 2012 год, используя показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках. (приложение 1, 2)

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ООО «Элеми»

Наименование

Показателей

2010 год

2011 год

2012 год

2012 год в %

к 2010г

Выручка от реализации продукции т. р.

40586

59396

106763

263,0

Себестоимость реализованной продукции т. р.

34875

43753

83511

239,4

Прибыль от реализации

5711

15643

23252

407,1

Стоимость основных средств

7612

9145

9008

118,3

Численность работников человек

150

160

165

110,0

Годовая производительность труд т. р.

270,57

371,22

647,05

239,1

Фондовооруженность ,т. р..

50,75

57,16

54,6

107,6

Фондоотдача руб.

5,33

6,49

11,85

222,3

Фондоемкость руб.

0,19

0,15

0,08

42,1

Уровень рентабельности производства

16,4

35,7

27,8

169,5

Уровень рентабельности продажи

14,1

26,3

21,8

154,6

Как следует из данных таблицы 2.1, с 2010 года выручка от продаж выросла на 66177 тыс. руб. или в 2,6 раза. Это обусловлено ростом объемов производства анализируемый период. Себестоимость продукции уменьшилась на 48636 тыс. р, или в 2,3 раза, что обусловлено ростом цен на производственные ресурсы и объемом продукции. Можно сделать вывод о том, что рост себестоимости продукции незначительно меньше темпов роста выручки, тем не менее, это положительный момент в деятельности ООО «Элеми». Высокие темпы роста себестоимости могли сказаться на объемах реализации, что отрицательно повлияло бы на финансовый результат деятельности предприятия.

Таким образом, в 000 «Элеми» наблюдается значительный рост прибыли по сравнению с 2010 годом, а именно на 17541 тыс. р , или в 4 раза. Результативность деятельности 000 «Элеми» за ряд лет характеризует относительный показатель рентабельности.

Рентабельность производства характеризует сумму прибыли от продаж приходящейся на каждый рубль затрат. Так в 2010 году предприятие получило 16 копеек прибыли на каждый рубль вложенных средств в 2011 году-35 копеек, а в 2012 году-27 копеек. По сравнению с 2010 годом рентабельность возросла на 69,5%.

Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от продаж и выручки. Определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции выполнения работ и оказания услуг на один рубль выручки. Наблюдается значительное увеличение показателя рентабельности продаж. Его значение в 2012 году свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится 21 копейка прибыли (против 14 копеек прибыли в 2010 году).

Рентабельность продаж увеличилась на 54,6%. Сумма основных средств увеличилась в 1,1 раза, что следует оценить положительно. Анализ обеспеченности общества основными фондами показал, что фондовооруженность увеличилась в 1,07 раза по сравнению с 2010 годом. Фондоемкость снизилась за счет увеличения объема производства. Уменьшение фондоемкости и увеличения фондоотдачи продукции свидетельствует о повышение эффективности использования основных средств.

Показатель фондоотдачи тесно связан с производительностью труда и фондовооруженностью труда, которая характеризуется стоимостью основных фондов, приходящихся на одного работника.

Данные таблицы 1.1 показывают — темпы роста производительностью труда превышают темпы роста фондовооруженности на 131,5% (239,1-107,6) что послужило причиной повышения фондоотдачи на 222,3%.

Таким образом, в целом, финансовое состояние ООО «Элеми» можно охарактеризовать как устойчивое.

2.2 Анализ движения, состояния и эффективности использования основных средств

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры динамики и эффективности использования основных средств.

Проведем анализ движения пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (приложение 3)

Рассмотрим движение основных средств за 2011 год в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Движение основных средств за 2011 год, (тыс. руб.)

Наименование

ОС

Остаток на

01.01.11

Поступило

Выбыло

Остаток на

31.12.11

Здания

6338,52

497,180

6817,700

Машины и оборудования

1466,920

986,180

2453,100

Транспортные средства

248,248

365,027

613,275

Производ. и хоз.

инвентарь

203,112

1,313

204,425

Итого:

8256,800

1831,700

10088,500

Рассмотри наличие движения ОС за 2012 год в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Движение ОС за 2012 год, (тыс. руб.)

Наименование

ОС

Остаток на

01.01.11

Поступило

Выбыло

Остаток на

31.12.11

Здания

6817,700

367,033

314,223

6870,510

Машины и оборудования

2453,100

510,200

1001,140

1962,160

Транспортные средства

613,275

115,000

728,275

Производ и хоз.

инвентарь

204,425

54,300

89,750

168,975

Итого:

10088,500

1046,533

1405,113

9729,920

Проведем анализ структуры основных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 год в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ структуры основных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 гг.

Наименование О.С.

2010 год

2011 год

2012 год

Изменение

Т. Р.

%

Т. Р.

%

Т. Р.

%

Т. Р.

%

Здания

6338,520

76,8

6817,700

67,6

41127,51

70,6

+531,990

-6,2

Машины и оборудования

1466,920

17,8

2453,100

24,3

1962,160

20,2

+495,240

+2,4

Транспортные средства

248,248

3,0

613,275

6,1

728,275

7,5

+480,027

+4,5

Инвентарь

203,112

2,4

204,425

2,0

168,975

1,7

-34,137

-0,7

Итого:

8256,800

100,0

10088,500

100,0

43986,92

100,0

+1473,120

0,0

Вывод: Из данных таблицы 2.4 следует, что в 2010 году наибольший удельный вес составили здания-76,8%, а наименьший удельный вес производственный и хозяйственный инвентарь-2.4%. В 2011 году наибольший удельный вес составили здания-67.6%, а наименьший удельный вес производственный и хозяйственный инвентарь-2,0%. В 2012 году наибольший удельный вес составили здания-70,6%, а наименьший производственный и хозяйственный инвентарь-1,7%.

В динамике за 3 года наблюдается уменьшение удельного веса зданий на 6,2% и производственного и хозяйственного инвентаря 0,7%, а увеличение удельного веса машин и оборудования на 2,4% и транспортных средств на 4,5%. В целом сумма основных средств за 3 года увеличилась на 1473,120 тыс. руб.

Показатели движения основных средств, включает в себя следующие коэффициенты:

  • Коэффициент поступления (ввода)

К вв=Стоимость поступивших ОС/ Стоимость ОС на конец года

  • Коэффициент выбытия

К выб=Стоимость выбывших ОС/ Стоимость ОС на начало года

  • Коэффициент прироста

К пр=Сумма прироста ОС/ Стоимость ОС на начало года

Анализ показателей движения основных средств в ООО «Элеми» за 2011-2012 гг. проведем в таблице2. 5.

Таблица 2.5 Анализ показателей движения основных средств в ООО «Элеми» за 2011-2012 гг.

Наименование ОС

2011 год

2012 год

Изменение

К вв

К выб

К пр

К вв

К выб

К пр

К вв

К выб

К пр

Здания

0,1

0,1

0,05

0,05

0,01

-0,05

+0,05

-0,09

Машины и оборудования

0,4

0,7

0,5

0,4

-0,2

+0,1

+0,4

-0,9

Транспортные средства

0,6

1,5

0,2

0,2

-0,4

-1,3

Инвентарь

0,006

0,006

0,3

0,4

-0,2

+0,3

+0,4

-0,206

Итого:

0,2

0,2

0,1

0,1

0,03

-0,1

+0,1

-0,23

Как следует из данных таблицы 2.5, в целом, за два года, наблюдается уменьшение количества приобретенных основных средств на 10%, в том числе стоимость приобретенных зданий уменьшилась на 5%, машин и оборудования увеличилась на 10%, транспортных средств уменьшилась на 40%,хозяйственного и производственного инвентаря увеличилась на 30%. В целом, за два года, наблюдается увеличение стоимости выбывших основных средств на 10%, в том числе стоимость зданий увеличилась на 5%; машин и оборудования увеличилась на 40%, транспортных средств не выбывало, инвентаря увеличилась на 40%.

К показателям состояния основных средств относятся:

  • Коэффициент износа

К изн=Сумма износа/ Первоначальная стоимость ОС

  • Коэффициент годности

К г=Остаточная стоимость ОС/ Первоначальная стоимость ОС

К г=1-К изн

Анализ показателей состояния основных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 гг. приведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Анализ показателей состояния основных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 гг.

Наименование ОС

2010 год

2011 год

2012 год

Изменения

К изн

К г

К изн

К г

К изн

К г

К изн

К г

Здания

0,8

0,2

0,8

0,2

0,5

0,5

-0,3

+0,3

Машины и оборудования

0,2

0,8

0,1

0,9

0,1

0,9

-0,1

+0,1

Транспортные средства

0,2

0,8

0,1

0,9

0,2

0,8

0,0

0,0

Инвентарь

0,1

0,9

0,2

0,8

0,1

0,9

0,0

0,0

Итого:

0,3

0,7

0,2

0,8

0,2

0,8

-0,1

+0,1

На основании данных таблицы 2.6 можно сделать вывод, что в целом в ООО «Элеми» на конец 2012 года имеется 80% годных основных средств, при этом самым изношенными объектами являются здания — 50%, наименьший износ у машин, оборудования, инвентаря — по 10%

2.3 Анализ оборотных средств

Оборотные средства — это денежные средства, вложенные в сырье топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства необходимые для обслуживания процесса обращения.

Структура оборотных средств — это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Коэффициент оборачиваемости — это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период.

К об=Р/ Обс

Где Р-Объем реализованной продукции за рассматриваемый период

Обс-средняя сумма оборотных средств за тот же период

Время оборота принято называть оборачиваемостью в днях

Т=Д/К об

Где Д-число дней о данном периоде (360,90,30), или

Т=Д*Обс/Р

Рассмотрим и проанализируем структуру оборотных средств в ООО «Элеми» за 2011-2012 гг. в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Анализ структуры оборотных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 гг.

Элементы оборотных средств

2010 год

2011 год

2012 год

Сумма т.р.

Сумма т.р

Сумма т.р

Производственные запасы

1233,250

25,0

3154,200

27,0

3440,100

30,0

Незавершенное производство

346,223

6,7

932,800

8,0

1144,700

10,0

Расходы будущих периодов

1572,687

32,3

4081,000

35,0

4120,920

36,0

Готовая продукция

535,590

11,0

233,200

2,0

572,350

5,0

Прочие оборотные средства

1217,250

25,0

3264,800

28,0

2174,930

19,0

Итого:

4875,000

100,0

11666,000

100.0

11453,000

100,0

Из данных таблицы 2,7 следует, что на протяжении трех лет наблюдается наибольший удельный вес по статье «Расходы будущих периодов». По статье «Готовая продукция» наблюдается наибольшие снижение с 11% до 5 %. В целом, сумма оборотных средств предприятия увеличилась с 4875 т.р. до 11453 т. р.

Рассчитаем данные для анализа оборачиваемости оборотных средств в ООО «Элеми» за 2011-2012 гг. в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Расчет данных для анализа оборачиваемости оборотных средств в ООО «Элеми» за 2011-2012 год.

Наименование показателей

2011

2012

На нач. года

На кон. года

Среднегод. остатки

На нач. года

На кон .года

Среднегод. остатки

Остатки оборотных средств тыс. руб

4875,000

11666,000

8270,500

11666,000

11453,000

11559,000

Объем реализованной продукции тыс. руб

59396,000

106763,000

Из данных таблицы 2.8 следует, что среднегодовые остатки оборотных средств в 2011 году составили 8270,5 т. р. при объеме реализации продукции 59396 т. р.; в 2012 году среднегодовые остатки оборотных средств составили 11559 т. р., при объеме реализации продукции 106763 т. р.

Рассчитаем оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) и коэффициент оборачиваемости в ООО «Элеми» за 2011-2012 год в таблице 2.9.

Таблица 2.9 Анализ оборачиваемости оборотных средств в ООО «Элеми»

Наименование показателей

2011 год

2012 год

Среднегодовые остатки оборотных средств т.р

8270,500

11559,500

Объем реализованной продукции за год т.р

59396,000

106763,000

Число дней в анализируемом периоде

360

360

Коэффициент оборачиваемости об/год

7

9

Длительность одного оборота/дней

51

40

По данным таблицы 2.9 следует, что в 2011 году оборотные средства совершили 7 оборотов продолжительностью в 51 день, в 2012 году — 9 оборотов продолжительностью в 40 дней.

2.4 Анализ труда и заработной платы

На результаты финансово-хозяйственной деятельности, ООО «Элеми» динамику выполнения планов оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Общую картину состояния и тенденции развития трудовых ресурсов общества дает анализ изменения среднесписочной численности работников, проведенный по категориям, что позволяет оценить также составов и структуру трудовых ресурсов.

Методика анализа численности общества представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Анализ численности персонала

Категория

работников

Годы

Отклонение

2010

2012

Среднесписочная численность

Удельный вес %

Среднесписочная численность

Удельный вес %

По числ.

По уд. весу %

Служащие

25

24,8

22

25,9

-3

+1,1

Рабочие

61

60,4

49

57,6

-12

-2,8

Прочие

15

14,8

14

16,5

-1

+1,7

Всего:

101

100,0

85

100,0

-15,8

0

В анализируемом периоде не было допущено резких неблагоприятных сдвигов структуры персонала. Однако при стабильной в целом структуре наблюдается падение среднесписочной численности на 15,8%. Подобная тенденция явилась результатом выполнения мероприятий по повышению эффективности работы персонала, ООО «Элеми». Одним из необходимых условий эффективности работы персонала является стабильность состава работников, определяемая следующими коэффициентами:

1.Коэффициент приема (Кпр)

Кпр=ЧР/Среднесписочная численность

2.Коэффициент увольнения (Кв)

Кв=Количество уволившихся/ЧРср

3.Коэффициент текучести кадров (Кт)

Кт=Уволившиеся по собственному желанию и уволенные за нарушение трудовой дисциплины/ЧРср

Анализ движения рабочей силы в ООО «Элеми» проведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Анализ движения персонала

Категория персонала

Среднеспис. численность

Принято с начало 2012 г, чел

Уволено, чел

Коэфф. приема %

Коэфф. приема %

Коэфф текучести %

По собственному желанию

По другим причинам

Всего

85

9

11

12,9

10,6

12,9

В том числе:

Служащие

Рабочие

Прочие

22

49

14

2

5

2

1

7

3

4,5

14,3

21,4

9,1

10,2

14,3

4,5

14,3

21,4

В целом по обществу уровень коэффициентов движения не очень высокий, за исключением коэффициентов движения прочего персонала.

Коэффициент увольнения прочего персонала больше коэффициентов приема на 7,1%, что связано с традиционно неблагоприятными условиями труда и его оплаты по этой категории.

Исследование коэффициентов движения рабочей силы необходимо проводить и в сравнении с предыдущим периодом — таблица 2.12.

Таблица 2.12 Динамика движения трудовых ресурсов

Показатели

Года

Отклонение ( +; -)

2010

2012

Среднесписочная численность работников, чел

101

85

-20

Принято с начало года, чел

15

9

-6

Уволено: В т числе по собст. желанию

12

11

-1

Коэффициент увольнения %

11,9

12,9

-1

Коэффициент приема %

14,8

10,6

-4,2

Коэффициент текучести %

11,9

12,9

+1

Как следует из данных таблицы 2.12, значительно изменился коэффициент приема, по сравнению с 2010 годом он снизился на 4,2 %. При сохранении подобной неблагоприятной тенденции в плановом году приходится ожидать очередного снижения среднесписочной численности и снижения уровня укомплектованности, ООО «Элеми» специалистами.

Делая вывод об обеспеченности, ООО «Элеми» кадрами, особое внимание хотелось бы обратить на то, что низкий уровень укомплектованности штатов в ситуации общей нестабильности состава работников ведет к перегрузке специалистов всех категорий персонала.

Один и тот же результат производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Производительность труда определяется объемом работ который производит рабочий ООО «Элеми» за единицу времени (выработка)

Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей.

1.Среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ)

ГВ=ВП/ЧР

Где ВП-выпуск продукции в стоимостном выражении

ЧР-среднесписочная численность работников

2.Среднегодовая выработка продукции одним работником

ЧВ=ВП/Т

Где Т-отработанные за год время всеми работниками.

Для определения уровня выработки на одного работника составим аналитическую таблицу 2.13.

Таблица 2.13 Выработка на одного работающего

Показатели

Период

Отклонение

2010

2012

Абсолютное

Относительное

Объем производственной и реализованной продукции

40586

106763

+66177

263,0

Численность работающих человек

101

85

-16

84,2

Численность рабочих,чел

61

49

-12

75,4

Удельный вес рабочих в общей численности персонала

60,4

173,5

+113,1

287,2

Отработано тыс. ч

-всеми работающими

-одним рабочим, ч

147,7

1588,0

132,4

1557,6

-15,3

-30,4

89,6

98,1

Среднегодовая выработка 1 работающего тыс. руб

401,84

1256,03

+854,19

312,57

Среднегодовая выработка 1 рабочего т.р

665,34

2178,84

+1513,5

327,48

Среднегодовая выработка рабочим

25,55

68,54

+42,98

268,15

Из данных таблицы 2.13 следует, что среднегодовая выработка на одного работника фактически увеличилась на 854,19 т. р., что вызвано:

  • повышением интенсивности труда
  • потерями рабочего времени
  • изменением удельного веса рабочих в численности персонала

Потребность ООО «Элеми» в денежных средствах используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработанной платы.

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработанной платы в ООО «Элеми» -таблица 2.14.

Таблица 2.14 Анализ структуры фонда заработанной платы

Категория персонала

По плану

Фактически

Отклонение

Выполнение плана %

Сумма

т.р

Уд вес %

Сумма т.р

Уд вес %

Абсолют т.р

Уд вес %

Служащие

216,82

29,3

237,01

29,4

+20,19

+0,1

109,3

Рабочие

394,42

53,3

447,98

55,5

+53,56

+2,2

113,6

Прочие

128,76

17,4

121,61

15,1

-7,15

-2,3

94,4

Всего:

740,0

100,0

806,6

100,0

+66,60

0

109,0

План по фонду заработанной платы перевыполнен на 109 % причем, как следствие нестабильности структуры персонала, наблюдаются структурные сдвиги по фонду заработанной платы, что нельзя рассматривать как положительное явление. Абсолютное отклонение в целом по ООО «Элеми» составило 66,6 т. р в сторону увеличения.

Рассчитаем абсолютное отклонение фонда заработанной платы по элементам расходов согласно распределению фонда оплаты труда на 2012 год в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Анализ выплат по элементам

п/п

Показатели

Размер выплат т.р

Отклонение

План

Фактически

1

Основная заработанная плата

639,36

696,90

+57,54

2

Дополнительная заработанная плата

89,54

97,60

+8,06

-за работу в ночное время

— праздничные и выходные дни

-замещение, уходящих в отпуск работников

42,92

5,92

40,70

46,78

6,46

44,36

+3,86

+0,54

+3,66

3

Молодые специалисты

2,96

3,23

+0,27

4

Оплата за вредные условия труда за фактическое отработанное время

5,92

6,45

+0,53

5

Оплата больничных листов за счет организации

2,22

2,42

+0,20

Всего:

740,00

806,60

+66,60

Как видно из таблицы 2.15 положительные изменения фонда заработанной платы было получено, за счет увеличения размера всех выплат персоналу в основном это связано с увеличением среднего уровня оплаты труда работников.

Делая выводы о полноте и эффективности расходования фонда заработанной платы в ОО «Элеми» необходимо отметить, что:

  • наблюдаемый прирост фонда оплаты труда стал следствием увеличения размера по всем видам оплат.
  • значительное влияние на размер среднего основного оклада и ряда других выплат, оказало изменение структуры персонала.

2.5 Анализ динамики денежных средств в ООО «Элеми»

Прежде чем приступить к изучению непосредственно денежных средств проанализируем состав и структуру оборотных активов предприятия. Для этого сформируем таблицу 2.16.

Таблица 2.16 Состав и структура оборотных средств в ООО «Элеми» за 2010-2012 гг.

Вид оборотных средств

Наличие оборотных средств т.р

Структура оборотных средств %

На 31.12.10г

На 31.12.11г

На 31.12.12г

Изменение «+,-»

На 31.12.10г

На 31.12.11г

На 31.12.12г

Изменение «+,-»

Запасы

4875

11666

11453

+6578

47,8

58,3

49,2

+1,4

НДС

154

730

16

-138

1,5

3,6

0,1

-1,4

Дебиторская задолженность

3738

4554

11471

+7733

36,3

22,7

49,3

+12,7

Финансовые вложения

23

23

+23

0,1

0,1

+0,1

Денежные средства

1442

3041

300

-1142

14,1

15,3

1,3

-12,8

Итого:

10209

20014

23263

+13054

100,0

100,0

100,0

Результаты анализа показывают, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов на протяжении трех лет составляет дебиторская и кредиторская задолженность. В целом же за рассматриваемый период она увеличилась на 7733 тыс. руб или на 12,7 %.

Следующий по удельному весу является статья запасы, доля которой в составе оборотных активов постепенно увеличилась на 1,4 % ( с 4875 т.р., до 11453 т.р.)

Доля денежных средств по годам распределилась неравномерно: то снижалась до 1,3 % в 2012 году, то увеличивалась до 15,3 % в 2011 году. В отчетном году ООО «Элеми» располагало 300 тыс. руб денежных средств.

Общая стоимость оборотных средств за анализируемый период выросла на 13054 тыс. руб.

Особое значение для стабильной деятельности общества имеет скорость движения денежных средств. Поэтому возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами в ООО «Элеми». Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода их оборота:

Период оборота= (средние остатки ДС*Длительность периода) / оборот за период

Длительность периода составляет 30 дней -при расчете значения показателя за год.

Для расчета привлекаются данные о величине остатков на начало и конец года. С этой целью используется формула:

Ср.остатки ДС=(ОДн +ОДк)/2

Где ОДн-остатки денежных средств на начало года

ОДк-остатки денежных средств на конец года

Результаты расчетов представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 Изменение длительности оборота денежных средств за 2011-2012 гг.

Период

Остатки денежных средств т. руб

Оборот за год, тыс. руб

Период оборота

31.12.2010

1442,000

31.12.2011

3041,000

64744,640

31.12.2012

300,000

112506,200

Как следует из таблицы 2.17 , с момента поступления денег на счета и в кассу общества до момента их выбытия проходило 12 дней в 2011 году и 5 дней в 2012 году. Снижение показателя оборачиваемости свидетельствует о приближении к оптимальному периоду оборачиваемости денежных средств в 2012 году.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в ООО «Элеми» оценить синхронность их поступления и расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием движения денежных средств, следует выделить и проанализировать все направление поступления (притока) и выбытия (оттока) денежных средств. Это можно сделать, использовав данные «Отчета о движении денежных средств» (форма №4-приложение 4) и применив традиционный для отечественной практики прямой метод анализа (таблица 2.18) ( Приложение №5)

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность. Сумма притока (оттока) денежных средств по текущей деятельности составила в 2011 году 2727,700 тыс. руб; в 2012 году 1370,467 тыс. руб.

Наибольший приток денег на протяжении всех анализируемых лет был обеспечен за счет выручки от продаж, основной расход средств был направлен на расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Анализируя таблицу в целом, следует отметить, что ООО «Элеми» в 2011-2012гг. осуществляло помимо текущей деятельности еще и инвестиционную, и финансовую деятельность. По инвестиционной деятельности наблюдается отток денежных средств в сумме 1831,700 тыс. руб. в 2011 году и 1069,533 тыс. руб. в 2012 году. По финансовой деятельности в 2011 году был приток в сумме 703тыс. руб., а в 2012 году наблюдается отток в сумме 301тыс. руб.

Таким образом, ООО «Элеми» ,осуществляя все виды деятельности, обеспечивает себя необходимым количеством денежных средств