Просроченная дебиторская задолженность

Что такое просроченная дебиторская задолженность

Каждый должник считается дебитором. Например, организация продала товар, но денег за него пока не получила, или предприятие перечислило предоплату, а материалы от поставщика не поступили.

Определение Кредиторская задолженность — задолженность субъекта перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Например, остаток долга по кредиту перед банком.

просрочки

  1. Банк может несвоевременно отработать платежи.
  2. Покупатель умышленно задерживает оплату, используя мошеннические схемы.
  3. У предприятия или частного лица отсутствуют денежные средства для оплаты по договору, что делает погашение долга невозможным. В этом случае в договоре необходимо предусмотреть пункт об условиях отсрочки. Например, на месяц. В случае нарушения порядка оплаты, продавец имеет права взыскать просрочку различными способами. Поэтому специалисты компании перед заключением договора должны изучить баланс и финансовое состояние контрагента, чтобы предотвратить возникновение просроченной дебиторской задолженности.

Конкретного срока признания дебиторской задолженности просроченной не существует. В каждом случае срок определяется договором, заключенным между сторонами. Есть ситуации, когда в договоре просрочка привязана не к определенной дате, а к конкретному событию. Например, пять дней после подписания акта. Тогда датой окончания расчетов считается момент наступления события. Законодательством предусмотрен трехлетний период на право взыскания долга в судебном порядке. Если по истечение этого срока взыскать задолженность не получилось, то она переходит в разряд безнадежной и списывается.

Основные виды просроченной дебиторской задолженности

Просроченная дебиторская задолженность бывает двух видов:

  1. Сомнительной — просрочка, не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией, другими способами, предусмотренными законодательством. Это определение можно подробнее прочитать в п.70 Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина №34н от 29.07.1998г. и ст.266 НК РФ.
  2. Безнадежной — сомнительная переходит в разряд безнадежной, когда истекли три года с момента ее возникновения, ликвидации компании — должника, признание долга безнадежным к взысканию государственными или муниципальными органами.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность

В балансе просрочка отражается в разделе оборотных активов и строке с кодом 1230. Отделом бухгалтерии проводится несколько операций по учету:

62 стр., 30938 слов

Дебиторская задолженность предприятия и пути ее снижения

... сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию). Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ... системы управления дебиторской задолженностью. В третьем разделе разработаны практические предложения по минимизации дебиторской задолженности ООО «Юнилевер Русь» и рассчитано снижение потребности в ...

  • инвентаризация;
  • реализация резерва;
  • списание.

Сумма задолженности формируется не на одном счете, а имеет в составе дебетовые остатки по следующим счетам:

  • счет 60 — отражает ситуацию расчетов с поставщиками;
  • счет 62 — состояние расчетов с покупателями;
  • счета 68, 69 — отражают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • счета 70,71, 73 — состояние расчетов с сотрудниками;
  • счет 75 — расчеты с учредителями;
  • счет 76 — расчеты с прочими клиентами.

Сроки и способы погашения задолженности

Если долг не погашается в установленное договором время, то продавец имеет право на следующие способы погашения задолженности:

  1. Договорной метод предполагает использование штрафных санкций, неустойки, процентов за каждый день просрочки или других приемов, приводящих к росту долгового обязательства.
  2. Досудебные переговоры предусматривают общение между представителями фирм. Целью взаимодействия являются: решение проблемы, анализ финансового состояния должника, поиск возможности для погашения долга, условия отсрочки платежа, на которые готов пойти кредитор.
  3. Обращение в суд сейчас наиболее популярно, но связано с большими затратами времени и денежных средств на оплату юридических услуг, государственных пошлин. Но при положительном решении для истца, обязанность взыскать долг переходит к судебным приставам.
  4. Уголовно-процессуальный способ применяется в случае, если контрагент не поставил товар или не оказал услуги, за которые покупатель уже заплатил. При этом недобросовестный контрагент снял все деньги со счета и начал процедуру банкротства. В этом случае предусматривается даже уголовная ответственность.

Как посчитать и списать долги

Согласно законодательству, чтобы списать «дебиторку», необходимо оформить приказ об инвентаризации долга и отражении итогов в форме ИНВ-17.

Директором предприятия должен быть подписан акт инвентаризации о ликвидации задолженности на основании акта и бух. справки с суммой долга. Важно обосновать причины возникновения безнадежного к взысканию долга. Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, необходимо приложить к акту о списании всю документацию, по которой можно проследить всю историю сделки.

резерв сомнительных долгов

  • Дебет 63 Кредит 62(76) — списан безнадежный долг за счет выделенного резерва;
  • Дебет 91 Кредит 62(76) — списание остатка долга за счет прочих расходов.

Стоимость задолженности пять лет должна числиться на забалансовом счете 007, после чего списывается окончательно.

35 стр., 17043 слов

Дебиторская задолженность, её сущность

... и классификация дебиторской задолженности, рассмотрена ее структура и отражение на счетах, порядок признания и списания, оценка, рассмотрены конкретные примеры Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской задолженности, а также возникающие в связи ...

отсутствии резерва

  • Дебет 91 Кредит 62(76) — списание всей суммы долга за счет прочих расходов;
  • Дебет 007 — учитывается списанная задолженность за балансом, записи идут в разрезе каждого контрагента.

Документация должна храниться не менее 5 лет. В налоговом учете правом на списание просроченной дебиторской задолженности в расходы обладают только учреждения, рассчитывающие налог на прибыль методом исчисления.

уплатил долг

  • Дебет 51 Кредит 62(60,76) — пришли деньги от должника;
  • Дебет 62 (60, 76) Кредит 91 — средства зачислены в состав прочих доходов;
  • Кредит 007 — списание погашенной безнадежной задолженности.

невозможность взыскания

  • договор с компанией — дебитором;
  • первичка, подтверждающая факт совершения сделки (накладные, счета и т. д.);
  • акт ИНВ-17;
  • бухгалтерская справка с расшифровкой суммы долга;
  • приказ директора о списании просроченной дебиторской задолженности.

Безнадежность к взысканию долга

  • выписка из ЕГРЮЛ, справка налоговых органов о ликвидации компании-должника;
  • решение суда о нереальности взыскания долга из-за отсутствия имущества у должника;
  • акта судебного пристава о безнадежности изъятия денежных средств в пользу кредитора.

Если у предприятия возникают сомнения в платежеспособности клиента, то можно застраховать дебиторскую задолженность в страховой компании, хорошо зарекомендовавшей себя на рынке подобных услуг.