Обязательное пенсионное страхование в РФ

Курсовая работа
  • развитие международных связей в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Что касается негосударственного пенсионного фонда (НПФ), то он представляет собой особую организационно-правовую форму некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются: деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению (НПО) в соответствии с договорами негосударствен-ного пенсионного обеспечения, в рамках которой он собирает, размещает, преумножает и выплачивает негосударственные пенсии. Существуют два варианта в зависимости от клиента.

Первый случай, когда клиент – физическое лицо. В этом случае Вкладчиком является физическое лицо. Происходит заключение пенсионного договора, в котором устанавливаются периодичность, сроки, размеры выплат, вид пенсии и другие условия. Вкладчик может проводить взносы в пользу и другого лица, назначить правопреемника или наследника (независимо от вида пенсии до начала пенсионных выплат наследуются взносы и инвестиционный доход в полном объеме), расторгнуть договор до начала выплат и получить выкупную сумму.

Как и в других случаях работы НПФ, он размещает самостоятельно полученные средства или передает в доверительное управление в управляющую компанию. В результате работы начисляется инвестиционный доход, граждане информируются о состоянии счета. При наступлении пенсионных оснований производятся выплаты негосударственной пенсии.

Второй случай, когда клиент – юридическое лицо. Вкладчиками являются юридические лица (работодатель).

Участниками являются частные лица (работники).

Происходит заключение пенсионного договора, в котором устанавливаются периодичность, сроки, размеры выплат, вид пенсии и другие условия в соответствии с корпоративной пенсионной программой, законодательством и пенсионными правилами фонда. Пенсионный договор заключается как с работодателем, так и с работниками предприятия.

Вкладчик (юридическое лицо) выбирает вид пенсии, что важно, наследование пенсионных выплат обычно не предусматривается, если это не указано в договоре. Он может расторгнуть пенсионный договор и распределить выкупную сумму на именные пенсионные счета участников.

Юридическое лицо может выбирать способ пенсионных взносов согласно пенсионным правилам НФП, по договору и пенсионной программе. Существует несколько вариантов:

13 стр., 6492 слов

Назначение и выплата государственного пенсионного обеспечения ...

... Ленинграда; Государственное пенсионное обеспечение участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда. Глава 1. Понятие пенсии по государственному пенсионному страхованию участников Великой Отечественной Войны и жителей блокадного Ленинграда Государственное пенсионное обеспечение определяется как, ежемесячная государственная денежная выплата, право ...

работодатель делает обще не персонифицированные пенсионные взносы, а потом назначает пенсию конкретным работникам и он выплачивается из общих средств, однако права собственности на выделенные средства не переходят.

работодатель производит персонифицированные взносы. В данном случае права собственности регулируются договором (средства могут сразу передаваться работнику в собственность, а может и устанавливаться определенный период, когда права собственности не переходят к работнику).

работодатель и работник осуществляют пенсионные взносы в пользу работника на паритетных началах. Все условия регулируются договором.7

2.2. Правовой статус страхователей

Страхователи во всех случаях — это работодатели, которые на основании настоящего Закона или иных специальных законодательных актов по отдельным видам страхования обязаны страховать своих сотрудников (работников).

Таким специальным законом, как Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в статье 11 более подробно перечислены конкретные виды страхователей, это:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

Согласно статье 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», граждане РФ, работающие за пределами территории РФ, вправе добровольно вступить в правовые отношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за себя.

Физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем. При этом уплаченные суммы страховых взносов учитываются при определении права граждан на получение обязательного страхового обеспечения на общих основаниях.

Физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа.8

Таким образом, очевидно, что страхователем обычно выступает работодатель, который страхует своих работников или самого себя (индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус и т.д.), а также им может выступать любое другое лицо, не состоящее с застрахованным лицом ни в каких гражданско-правовых или трудовых отношениях.

4 стр., 1501 слов

Стратегия развития пенсионной системы Российской Федерации до 2030 года

... составляющей пенсионной системы, развития корпоративного пенсионного обеспечения, формирования пенсионных прав, системы управления обязательным пенсионным страхованием, а также развития международного сотрудничества в пенсионной сфере. Совершенствование тарифно-бюджетной политики Основным принципом тарифно-бюджетной политики является обязательность уплаты страховых взносов, размер ...

Страхователи имеют право:

  • участвовать через своих представителей в управлении обязательным пенсионным страхованием;
  • бесплатно получать у страховщика информацию о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании, а также информацию о размерах обязательного страхового обеспечения, выплаченного застрахованным лицам, за которых страхователь уплачивал страховые взносы;
  • обращаться в суд для защиты своих прав.

В обязанности страхователей входит:

  • регистрация в качестве одного из перечисленных выше форм страхователей;
  • своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет;
  • представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения;
  • выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
  • выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

2.3. Правовой статус застрахованных лиц

Согласно действующему законодательству, застрахованные лица по обязательному пенсионному страхованию — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом “Об обязательном пенсионном страховании”.

Так, согласно статье 7 данного закона, застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

  • работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;
  • самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);
  • являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;
  • являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
  • иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с Федеральным законом об обязательном пенсионном страховании.

Необходимо также отметить, что право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов. 9

Застрахованные лица имеют право:

  • через представительные органы работников и работодателей участвовать в совершенствовании системы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации;
  • беспрепятственно получать от работодателя информацию о начислении страховых взносов и осуществлять контроль за их перечислением в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
  • своевременно и полностью получать обязательное страховое обеспечение за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;
  • защищать свои права, в том числе в судебном порядке.

Застрахованные лица обязаны:

12 стр., 5978 слов

Структура Пенсионного Фонда Российской Федерации

... пенсионным, обязательного медицинского страхования, социального страхования. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из крупнейших и наиболее важных социальных институтов России. Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий ...

  • предъявлять страховщику содержащие достоверные сведения документы, являющиеся основанием для назначения и выплаты обязательного страхового обеспечения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;
  • сообщать страховщику о всех изменениях, влияющих на выплату обязательного страхового обеспечения;
  • соблюдать установленные для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения условия.

В случае невыполнения указанных обязанностей и выплаты в связи с этим излишних сумм из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации застрахованные лица несут ответственность в размере причиненного ими ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Глава III Особенности реализации права на обязательное пенсионное страхования

3.1. Общая характеристика

В результате пенсионной реформы, которая началась в 2002 году, в “распределительной” пенсионной системе Российской Федерации появились условно-накопительная (страховая часть трудовой пенсии) и накопительная части. До 2002 года средства, уплачиваемые работодателями в Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФР) за работающих граждан, выплачивались в виде пенсионных выплат пенсионерам. Начиная с 2002 года страховые взносы работодателей, идущие на формирование накопительной части трудовой пенсии работников, накапливаются, приумнажаются за счет инвестиционного дохода и, по достижению этими работниками пенсионного возраста, будут выплачиваться им в виде пожизненной пенсии.

Начиная с 2005 года, накопительная часть трудовой пенсии формируется только для лиц 1967 года рождения и моложе. В период с 2002 по 2004 г.г. накопительная часть трудовой пенсии формировалась для мужчин 1953 года рождения и моложе, для женщин 1957 года рождения и моложе. Пенсионные накопления, сформированные в этот период, продолжают увеличиваться за счет дохода, получаемого от их инвестирования. Главное отличие реформированной системы обязательного пенсионного страхования состоит в том, что у работников появилась возможность самим управлять накопительной частью своей трудовой пенсии.

Структура трудовой пенсии

С 2002 года трудовая пенсия в системе обязательного пенсионного страхования, формируемая для работников за счет уплачиваемых работодателем страховых взносов, состоит из трех частей:

Базовая часть: Основана на распределительном принципе. Получать базовую часть может любой человек, достигший пенсионного возраста, имеющий страховое свидетельство и страховой стаж не менее 5 лет. Размер определяется Пенсионным Фондом Российской Федерации (ПФР) и не зависит от заработка работника, подлежит регулярной индексации в пределах средств, предусмотренных бюджетом ПФР. Выплачивается лицам, достигшим пенсионного возраста в виде регулярной пожизненной пенсии.

Страховая часть: Основана на условно-накопительном принципе. Рассчитывается на основании суммы страховых взносов, уплаченных работодателем в пользу работника, учтенной на его индивидуальном лицевом счете в ПФР. Выплачивается лицам, достигшим пенсионного возраста в виде регулярной пожизненной пенсии. Информация о сумме взносов Работодателей содержится в Извещении, которое ежегодно рассылает застрахованным лицам ПФР.

18 стр., 8763 слов

Пенсионный фонд Российской Федерации – основной орган пенсионного обеспечения

... 40 миллионов пенсионеров получают пенсии по линии Пенсионного фонда России. Все вышесказанное подчеркивает актуальность темы курсовой работы. Цель курсовой работы - исследование состояния и функционирование Пенсионного фонда РФ как основного органа пенсионного обеспечения. Для достижения поставленной ...

Накопительная часть: Основана на накопительном принципе. Зависит от заработной платы работника и доходности инвестирования страховых взносов (пенсионных накоплений).

Выплачивается лицам, достигшим пенсионного возраста в виде регулярной пожизненной пенсии либо единовременно правопреемнику (наследнику).

Информация о сумме взносов Работодателей, размере и доходности пенсионных накоплений содержится в Извещении, которое ежегодно рассылает застрахованным лицам ПФР.

Финансирование трудовой пенсии

В соответствии с налоговым законодательством работодатели в обязательном порядке платят Единый Социальный Налог (ЕСН) в размере 26% от заработной платы, 20% из которых направляются в ПФР на финансирование трудовой пенсии работников компании:

Трудовая пенсия

2005-2007 г.г.

2008 г.

Базовая часть

6%

6%

Страховая часть

10% (но не более 40840 руб.)*

8% (но не более 32320 руб.)*

Накопительная часть

4% (но не более 16320 руб.)*

6% (но не более 24480 руб.)*

Ограничение размера тарифа ЕСН при заработке свыше 600 тыс. руб. в год.

Начиная с 2002 года, ПФР рассылает каждому застрахованному лицу (лицу, имеющему индивидуальный лицевой счет в ПФР) информацию о сумме уплаченных работодателем страховых взносов по итогам предыдущих лет ежегодно не позднее 1 сентября.

3.2. Особенности уплаты страховых взносов

Пенсионное страхование реализуется при условии уплаты страховых взносов и представления индивидуальных сведений в систему персонифицированного учета.

Федеральные законы от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях Российской Федерации», от 15.12.2001 N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» устанавливают новые критерии по реализации прав на пенсионное обеспечение, условия и порядок пенсионного обеспечения.

Порядок и размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Со вступлением в действие Федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 31.12.2001 N 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование выведены из состава единого социального налога.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

9 стр., 4385 слов

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

... доходов в Пенсионный фонд В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы: в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса; неналоговые доходы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; дополнительные ...

Положениями Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что взносы на обязательное пенсионное страхование для выплаты трудовых пенсий разделены на две части. Одной частью является единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии. Другая часть — это страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Уплата единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет, и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую и накопительную составляющие трудовой пенсии производится налогоплательщиками-страхователями отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 118н.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

П. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по ЕСН налогоплательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Налогового кодекса РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II и III группы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса от уплаты ЕСН освобождаются следующие категории налогоплательщиков-работодателей — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

  • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

46 стр., 22518 слов

Правовое регулирование трудовой пенсии по инвалидности

... пенсии по инвалидности; .анализ оснований назначения трудовой пенсии по инвалидности; .определение размера трудовой пенсии по инвалидности; .рассмотрение порядка перерасчета, индексации и корректировки размера трудовой пенсии по инвалидности; .анализ основ оформления трудовой пенсии по инвалидности; .рассмотрение особенностей выплаты трудовой пенсии по инвалидности. Объектом дипломной работы ...

Таким образом, у налогоплательщиков-организаций, применяющих льготы по подп. 1 и 2 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса РФ, налоговая база для исчисления ЕСН формируется исходя из объекта налогообложения за вычетом сумм, не подлежащих налогообложению, и сумм налоговых льгот.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Согласно ст. 17 и 52 Налогового кодекса объект налогообложения, налоговая база и налоговые льготы являются различными элементами налогообложения. Налоговые льготы применяются лишь после того, как будет исчислен единый социальный налог исходя из налоговой ставки и налоговой базы.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не содержит норм, предусматривающих предоставление льгот по уплате страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц.

Ст. 239 Налогового кодекса устанавливаются льготы только по уплате единого социального налога, за счет которого финансируется базовая часть трудовой пенсии.