Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Курсовая работа

Претензия может предъявляться продавцу в течение гарантийного срока или срока годности на товар. Если такие сроки на товар не установлены, претензия к продавцу предъявляется в течение двух лет со дня передачи товара (ст.477 ГК РФ).

В соответствии со ст.475 ГК РФ при получении товара, имеющего недостатки, покупатель может потребовать: «соразмерного уменьшения покупной цены товара; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения расходов на устранение недостатков товара».

Если товар имеет существенные недостатки (неустранимые, требующие существенных расходов на их устранение и т.п.), покупатель по своему выбору может потребовать расторжения договора купли — продажи и возврата оплаты за товар; замены некачественного товара на такой же товар, не имеющий недостатков.

Расчеты по претензиям, предъявленным в связи с указанными основаниями, отражаются в бухгалтерском учете покупателя по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если арифметические либо иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками или подрядчиками счетах, обнаружены после совершения организацией — покупателем (заказчиком) записей по счетам учета материально — производственных запасов или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются записью по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счетов учета материально — производственных запасов, товаров или производственных затрат.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям», в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

13 стр., 6381 слов

Бухучет расчетов

... отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву. Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондируют со счетами по дебету 62 «Расчеты ...

Счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям», кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по счету 76, субсчет «Расчеты по претензиям», ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя) суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

  • проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно — платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособия по социальному страхованию или стипендии;
  • составить реестр депонированных сумм;
  • сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по ф. N РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.

Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

19 стр., 9198 слов

Организация учета займов и кредитов на примере предприятия ЗАО ...

... Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам предприятия Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 "Расчеты ... содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.). Рассмотрение банком ...

В этом случае должна делаться следующая запись:

Д-т 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», К-т 91 — списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

2.2. Порядок организации синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно — пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и т.п.).

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.

Потери товарно — материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;
  • 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат — за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
  • учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

6 стр., 2657 слов

Аудит расчетов с прочими кредиторами и дебиторами

... расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и покупателями, расчеты с бюджетом, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. В курсовой работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов. Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс, требующий хорошей квалификации и опыта работы. ...

Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (10, 20, 23, 60 и др.).

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Глава III. Порядок организации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Фактор»

3.1. Краткая характеристика объекта исследования

ООО «Фактор» зарегистрировано в 1995 г. и находится по адресу ул. Островского 49. Предприятие является юридическим лицом, имеет расчетный счет в УРСАБанк. Основным видом деятельности является торговля непродовольственными товарами (одежда, бытовая техника, бытовая химия) и продовольственными товарами. В ООО «Фактор» автоматизированная форма учета.

Налоговая политика ООО «Фактор » составлена 29.12.05 г. приказом № 4, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно положению о налоговой политике:

  • налоговый учет осуществляется главным бухгалтером (Кошелевой Татьяной Михайловной);
  • выручка от реализации определяется по продажным ценам;
  • право подписи на счетах – фактурах и других первичных документов имеют: директор, заместитель директора и главный бухгалтер;
  • доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются между этими периодами пропорционально объему реализованных товаров.

— Учетная политика составлена так же 29.12.03 г. приказом № 4, в соответствии с п. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и п. 5 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», а так же в соответствии с положением и нормами, содержащимися в налоговом законодательстве. Согласно положению об учетной политике:

10 стр., 4862 слов

Счета бухгалтерского учета (3)

... Таблица 2 |Активный счет | |Пассивный счет | |Дебет |Кредит | |Дебет |Кредит | |Начальное сальдо | | | |Начальное сальдо | |Увеличение (+) |Уменьшение (-)| |Уменьшение (-)|Увеличение (+) | |Конечное сальдо | | | |Конечное сальдо | Помимо счетов для учета имущества организации (активных) и источников ...

  • бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером;
  • бухгалтерский учет ведется способом двойной записи с использованием рабочего плана счетов (приложение № 2), в рублях и копейках;
  • бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме (журналы-ордера № 1, 2, 4, 5, 6, 7, приложение № 3 – в учетной политике);
  • при приеме наличных денежных средств организация применяет ККМ;
  • выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 дней (приложение № 4 – в учетной политике);
  • документооборот осуществляется согласно графику документооборота (приложение № 5 – в учетной политике);
  • в целях обеспечения сохранности материальных ценностей и достоверности, данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризации;
  • предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, относятся на счет 10 «Материалы»;
  • товары учитываются на счете 41 «Товары», с использованием счета 42 «Торговая наценка»;
  • учет реализации товаров, работ, услуг учитывается на счете 90 «Продажи»;
  • изменения учетной политики может происходить в случаях изменения законодательства РФ или нормативных документов.

В ООО «Фактор» используется повременная форма оплаты труда, при восьми часовом рабочем дне, что не противоречит Трудовому кодексу РФ.

3.2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Фактор»

Как уже отмечалось ранее, учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим хозяйственные операции по данному счету, которые нашли отражение в бухгалтерском учете ООО «Фактор»

В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки, подлежащие оплате за нарушение договорных обязательств, включаются в состав прочих расходов и принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Сумма штрафа, пени, неустойки, уплаченная организацией, согласно Плану счетов может быть отражена по кредиту счетов учета расчетов, например 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Организация ООО «Вега» отгрузила партию товара организации ООО «Фактор» на сумму 236 000 руб. (без НДС).

По условиям договора, за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. и пеней в размере 0,1% за каждый день просрочки. Организация ООО «Фактор» оплату в срок не произвела, тем самым нарушила условия договора. Организация ООО «Вега» выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 руб. и пеней в размере 3200 руб. С выставленной претензией в свой адрес организация ООО «Фактор» согласилась.

Таблица 3.1.

Журнал хозяйственных операций ООО «Фактор»

Корреспонденция

счетов

Сумма

Содержание операции

Дебет

Кредит

41

60

236 000

Приняты к учету товары

91-2

76

53 200

Получена претензия от поставщика

76

51

53 200

Перечислены штрафы, пени

В форме N 2 организация ООО «Фактор» отразит по строке 100 — 53 200 руб.

Если организация уплачивает суммы штрафных санкций по решению суда, то сумму компенсированной истцу государственной пошлины, которая в данном случае будет являться возмещением убытков, причиненных организацией, следует отразить по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

23 стр., 11479 слов

Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном ...

... вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по ...

Далее отметим, В августе 2006 г. ООО «Фактор» заключила договор аренды кулера. Стоимость кулера составляет 15 000 руб., сумма арендной платы, определенная условиями заключенного договора, — 236 руб. (в том числе НДС — 36 руб.).

ООО «Фактор» перечислила арендную плату в качестве аванса за три месяца вперед. Кулер арендуется в производственных целях, что закреплено в соответствующем внутреннем распорядительном документе — приказе руководителя. Расходы в виде арендной платы для целей налогообложения прибыли признаны ООО «Фактор»

В бухгалтерском учете ООО были сделаны следующие записи:

  • Д 001 — 15 000 руб. — отражена стоимость арендованного кулера;
  • Д 51 — К 76-5 — 708 руб. — отражена предоплата;
  • Д 44 — К 76-5 — 200 руб. — начислена арендодателю арендная плата за арендованный кулер;
  • Д 19 — К 76-5 — 36 руб. — отражена сумма НДС.

Д 68-1 — К 19 — 36 руб. — принята к налоговому вычету уплаченная сумма НДС.

Так же отметим, что в современных условиях хозяйствования распространяется порядок страхования автогражданской ответственности. Обратим внимание на отражение данной операции в ООО «Фактор».

На балансе ООО «Фактор» числится автомобиль. С 1 января 2006 г. заключен договор обязательного страхования ответственности автовладельцев сроком на один год.

Страховой платеж составил 3000 руб.

Страховая сумма по обязательному страхованию ответственности автовладельцев равна 400 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО оформляются следующие проводки:

  • Д-т 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», К-т 51 — 3000 руб. — перечислена сумма страхового платежа по обязательному страхованию ответственности автовладельцев;
  • Д-т 20 К-т 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», — 739,72 руб.

(3000 руб. : 365 дн. x 90 дн.) — исчислена сумма страхового платежа, относящегося к текущему кварталу;

  • Д-т 97 К-т 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», — 2250 руб. (3000 руб. — 750 руб.) — отражена сумма страховых платежей, приходящихся на будущие отчетные периоды.

Дале отметим, что так как ООО «Фактор» является торговой организацией, то ей присущи различные формы реализации товаров, в том числе и через принципалов.

ЗАО «Актив» (Принципал) поручил ООО «Фактор» (агент) реализовать произведенную Принципалом продукцию по ценам не ниже установленных последним. Согласно заключенному сторонами агентскому договору вознаграждение Агента составляет 10 процентов от стоимости реализованной и оплаченной продукции принципала (включая НДС 18%).

В течение отчетного периода ООО «Фактор» от ЗАО «Актив» поступила продукция для последующей реализации на сумму 236 000 руб. по ценам ЗАО «Актив» (в т.ч. НДС 18% — 36 000 руб.).

7 стр., 3397 слов

Страхование профессиональной ответственности медицинских работников ...

... страхования. Сущность страхования профессиональной ответственности медицинских работников Договор страхования гражданской ответственности заключается на случай причинения страхователем или иным лицом, чья ответственность ... частью, страховая сумма при страховании профессиональной ответственности (в том числе при страховании профессиональной ответственности медицинских работников) устанавливается по ...

После окончания срока действия, предусмотренного договором, ООО «Фактор» представил ЗАО «Актив» отчет о произведенных действиях: ООО «Фактор» продано продукции ЗАО «Актив» по указанным им ценам на сумму 188 800 руб. (в т.ч. НДС 18% — 28 800 руб.), из них оплачено покупателями 165 200 руб. (в т.ч. НДС 18% — 25 200 руб.).

Величина собственных затрат ООО «Фактор» (учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу») составила за отчетный период 12 000 руб.

При этом следует обратить внимание, что порядок отражения в бухгалтерском учете агентского вознаграждения, которое ООО «Фактор» получает за оказанные им услуги по реализации продукции (товаров, работ, услуг) ЗАО «Актив», зависит от условий агентского договора. В нашем случае, выручка, полученная от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступает на счет ООО «Фактор», он может по условиям договора удерживать часть этой выручки в счет оплаты вознаграждения.