Учет ОАО ‘Белинвестбанк’

Отчет по практике

07 июля по 02 августа 2014 года проходила организационно-производственная практика в дирекции по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк».

Основными целями практики были приобретение практических навыков на основе выполнения различных обязанностей, заданий, свойственных будущей профессиональной деятельности и подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности по избранной специальности.

Основные задачи организационно-производственной практики — закрепление и расширение полученных в университете знаний, проверка возможностей самостоятельной работы будущего специалиста в условиях конкретного производства, подготовка материалов к дипломному проекту (работе).

По итогам организационно-производственной практики был составлен отчет. Отчет о практике содержит анализ изучаемых материалов, а также экономический анализ хозяйственной деятельности банка, проведенный на основе бухгалтерской отчетности.

В первой главе представлена общая характеристика деятельности банка как субъекта хозяйствования, рассмотрена юридическая база формирования и функционирования банка, характеристика направлений деятельности, приведен состав экономических служб, рассмотрены их задачи и функции. Вторая глава отчета посвящена изучению бухгалтерского учета в банке. Рассмотрены порядок оформления и учета операций по формированию уставного фонда, организации расчетно-платежных, кредитных, вкладных (депозитных) и валютных операций, межбанковских расчетов, операций с ГЦБ и краткосрочными облигациями Национального банка, а также других операций.

Третья глава посвящена изучению активных, пассивных и посреднических операций в деятельности банка, дается их характеристика.

В четвертой главе приводятся формы финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности, изучается порядок составления, рассмотрения, утверждения и предоставления годовой отчетности.

В пятой главе рассмотрены вопросы финансового планирования и управления финансами.

Шестая глава представляет собой экономический анализ хозяйственной деятельности банка, а именно анализ структуры и динамики таких показателей как ликвидность, платежеспособность, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, прибыль и рентабельность банковских операций.

Объектом данной работы является деятельность банка, а предметом — конкретные показатели: размер активов и пассивов, структура доходов и расходов и т.д.

6 стр., 2835 слов

Налогообложение кредитных организаций. Характеристика деятельности банков

... банковской деятельности. §1. Налогообложение кредитных организаций. Характеристика деятельности банков Деятельность банков регулируется Конституцией РФ, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», другими федеральными законами, нормативными актами ЦБ РФ. Банком считается кредитная организация, ...

В работе были использованы такие методы исследования как системный подход к изучению явлений и процессов, а также методы обобщения, сравнения, анализ, синтез, вычисление темпов роста финансовых показателей и т.д.

Целью отчета является изучение теоретических и практических аспектов банковской деятельности, анализ финансового состояния исследуемого банка.

Для написания отчета о прохождении производственной практики со стороны руководства был представлен весь необходимый перечень документов, кроме того, важное значение для написания работы имели нормативные документы, законодательные акты, инструкции и постановления Национального Банка Республики Беларусь, а также локальные правила, положения, утвержденные Правлением ОАО «Белинвестбанк».

  • ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1 Юридическая база формирования и функционирования банка, принадлежность к той или иной форме собственности

Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» (далее — Банк) создано в результате реорганизации путем слияния открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» на основании решений внеочередных общих Собраний акционеров указанных банков соответственно от 19 июля 2001 года (Протокол № 7) и от 19 июля 2001 года (Протокол № 2) и зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 года, регистрационный номер 807000028. [15]

Банк является правопреемником прав (имущественных и личных неимущественных) и обязанностей открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» в соответствии с передаточными актами. [15]

Банк осуществляет свою деятельность в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, другими законодательными и нормативными актами, а также на основании Устава зарегистрированного Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 г. регистрационный № 807000028. [15]

ОАО «Белинвестбанк» осуществляет свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии) от 3 июня 2013 г. № 3, выданной Национальным банком Республики Беларусь. [15]

Операции с ценными бумагами банком осуществляются в соответствии со специальным разрешением (лицензией) Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и брокерской деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1103, со сроком действия до 16 марта 2014 года. [15]

Банк, его обособленные и структурные подразделения имеют круглые печати, штампы, бланки с наименованием Банка (наименованием подразделения), товарный знак и знак обслуживания Банка. [15]

Юридический адрес: Республика Беларусь, 220002, г. Минск, проспект Машерова, 29 [15]

В структуре банка центральный аппарат, структурные подразделения, в том числе передвижные, расположенные вне места нахождения Банка и не имеющие самостоятельного баланса, представительства. У ОАО «Белинвестбанк» имеется 178 точек продаж, 21 отделение, 6 Региональных Дирекций, включая Главное операционное управление и 1 представительство в Республике Польша. [8]

Базой практики являлся дирекция по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк» в г. Гродно, по адресу: ул.Мицкевича, 3.

17 стр., 8419 слов

Кредит и его формы. Особенности кредитной политики в Республике Беларусь

... форме кредита заемщиком выступает государство, а кредитором - население. Оформляется данный кредит с помощью обязательств государственных органов. Одной из функций банка выступает размещение денежных ресурсов среди заемщиков на ... и т.п. Таким образом, способствуя непрерывности воспроизводственного процесса, кредит вместе с тем является фактором его ускорения. Важное значение для функционирования ...

2 Краткая характеристика направлений деятельности банка. Лицензирование деятельности

Направление деятельности банка — закрепление и развитие положительных тенденций прошлых лет.

Основными целями Банка являются:

  • развитие финансовых отношений в РБ;
  • расчетно-кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;
  • привлечение свободных денежных средств во вклады и на счета;
  • привлечение ресурсов для осуществления инвестиций в экономически выгодные проекты развития жизненно важных отраслей экономики РБ;
  • стимулирование инвестиций в экономику Беларуси;
  • содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений;
  • активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем;
  • получение прибыли. [15]

ОАО «Белинвестбанк»- крупнейшее универсальное финансово-кредитное учреждение страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги. [8]

ОАО «Белинвестбанк» осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:. Лицензия на осуществление банковской деятельности № 1 от 24.05.2013 г., выданная Национальным банком Республики Беларусь.

Выдана на осуществление следующих банковских операций:

  • привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);
  • размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  • открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
  • осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
  • валютно-обменные операции;
  • купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных Национальным банком;
  • выдача банковских гарантий;
  • доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
  • инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;
  • выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;
  • выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;
  • выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
  • финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
  • предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

— перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.. Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1089 (действительна до 29.07.2022 г.).

14 стр., 6961 слов

Русский стандарт (банк)

... Григорьев с 12 ноября стал первым заместителем председателя правления банка «Русский Стандарт», Дмитрий Левин с 7 сентября занял должность ... агентом страховых компаний ЗАО «Русский Стандарт Страхование» и ООО «Компания Банковского Страхования». Под брендом «Imperia Private ... «Агроопторгбанк» на ЗАО «Банк Русский Стандарт»[2] [19] . С 22 июля председателем совета директоров стал Александр Зурабов ...

3 Состав экономических служб, их задачи и функции

Органами Банка являются органы управления и контрольный орган. Органами управления являются общее Собрание акционеров Банка, наблюдательный совет Банка, Правление Банка, возглавляемое председателем Правления. Контрольным органом является Ревизионная комиссия Банка. Наблюдательный совет Банка, Правление Банка и Ревизионная комиссия Банка подотчетны общему Собранию акционеров Банка. Правление Банка подотчетно также Наблюдательному совету Банка. [15]

Высшим органом управления Банка является общее Собрание акционеров Банка. К исключительной компетенции Собрания относится:

  • изменение Устава Банка;
  • изменение размера уставного фонда Банка;
  • избрание членов Наблюдательного совета Банка и Ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий;
  • утверждение годового отчета, включающего бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, распределение прибыли и убытков Банка при наличии и с учетом заключения Ревизионной комиссии Банка и аудиторского заключения;
  • решение о реорганизации Банка и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;
  • решение о ликвидации Банка, создание ликвидационной комиссии, кроме случаев, когда решение о ликвидации Банка принято Национальным банком или судом;
  • определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Наблюдательного совета Банка и Ревизионной комиссии Банка за исполнение ими своих обязанностей;
  • утверждение в случаях, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», локальных нормативных правовых актов Банка;
  • иные вопросы, которые не могут быть переданы на решение Наблюдательного совета Банка, Правления Банка.

В случае необходимости Собрание вправе принять к своему рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью Банка. [15]

Собрания созываются и проводятся Наблюдательным советом Банка. [15]

Основными акционерами ОАО «Белинвестбанк» являются Республика Беларусь — 89,7 % акций, исполкомы — 1,3 % акций, предприятия и учреждения республиканской и коммунальной формы собственности — 5,3 %. Конечным бенефициарным собственником банка является Республика Беларусь. В 2013 г. собрание акционеров включало 11328 участников. Акционерный фонд разделен на 2 837 084 364 акции. [8]

Для общего руководства деятельностью Банка в период между Собраниями и контроля за работой Правления Банка создается Наблюдательный совет Банка в количестве 11-ти человек, члены которого ежегодно избираются на Собрании кумулятивным голосованием. [15]

В состав Наблюдательного совета могут входить представители государства, а также представители Национального банка. В составе Наблюдательного совета должно быть не менее двух независимых директоров. Наблюдательным советом избирается председатель Наблюдательного совета, а также может избираться заместитель председателя Наблюдательного совета. [15]

24 стр., 11694 слов

Бухгалтерский учёт и аудит в банках курс лекций

... прокурора, делопроизводителя и секретаря. В современной зарубежной и отечественной практике аудит трактуется разнообразно: американская ассоциация по бухгалтерскому учету определяет аудит как ... операций с ценными бумагами……? Аудит дилерской деятельности банка………………………………...? Аудит брокерской деятельности банка……………………………….? Тема в банковской системе Российской Федерации». 1. Понятие и сущность ...

К исключительной компетенции Наблюдательного совета относится:

  • определение основных направлений деятельности Банка и утверждение стратегии развития;
  • принятие решений о создании (реорганизации, ликвидации) юридических лиц, об участии Банка в юридических лицах, союзах и ассоциациях, иных некоммерческих организациях, а также объединениях в форме холдингов;
  • решение о создании и закрытии представительств и филиалов, утверждение положений о них;
  • назначение председателя Правления Банка, прочих его членов и досрочное прекращение их полномочий, утверждение положения о Правлении Банка;
  • созыв годового Собрания и решение вопросов, связанных с его подготовкой и проведением;
  • утверждение локальных нормативных правовых актов, регламентирующих использование фондов Банка, формируемых из прибыли по нормативам, утверждаемым Собранием, регулирующих условия оплаты труда и материального стимулирования работников Банка, определяющих стратегию Банка в отношении организации и осуществления внутреннего контроля и стратегию управления рисками Банка;

— иные вопросы, кроме отнесенных к компетенции Собрания. Не допускается рассмотрение вопросов осуществления Банком отдельных активных операций, текущего руководства деятельностью Банка, а также любого иного вмешательства Наблюдательного совета или отдельных его членов в текущее руководство деятельностью Банка. [15]

Состав Наблюдательного совета ОАО «Белинвестбанк» в 2013 г. представлен в приложении 1.

Исполнительным органом Банка является коллегиальный исполнительный орган — Правление Банка. Правление образуется в количестве 11-ти человек, включая председателя Правления. Члены Правления избираются Наблюдательным советом. Правление:

  • осуществляет текущее руководство деятельностью Банка;
  • предварительно обсуждает вопросы, подлежащие рассмотрению Собранием и Наблюдательным советом, подготавливает в связи с этим необходимые документы, организует выполнение решений Собрания и Наблюдательного совета;
  • рассматривает вопросы, связанные с текущей финансово-хозяйственной деятельностью Банка;
  • утверждает локальные нормативные правовые акты Банка, за исключением утверждаемых иными уполномоченными органами Банка;
  • рассматривает годовую финансовую отчетность, включающую бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, перед представлением ее Наблюдательному совету, Ревизионной комиссии Банка и Собранию;
  • рассматривает проекты положений и других локальных нормативных правовых актов Банка перед представлением их соответствующему органу управления Банка на рассмотрение и утверждение;
  • утверждает нормативы и полномочия по отчуждению имущества Банка, передаче имущества в залог, и принимает решения по данным вопросам;
  • принимает решения по инвестициям Банка, связанным с развитием и укреплением материально-технической базы Банка, в пределах плана финансирования капитальных вложений;
  • рассматривает внесенные председателем Правления материалы проверок, отчеты руководителей дочерних юридических лиц, обособленных и структурных подразделений Банка, и принимает по ним решения;
  • рассматривает другие вопросы, не относящиеся согласно Уставу банка к компетенции Собрания или Наблюдательного совета, а также переданные Наблюдательным советом на решение Правления. [15]

С членами Правления заключаются трудовые договоры (контракты) сроком до пяти лет в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Трудовые договоры (контракты) с членами Правления от имени Банка подписываются председателем Наблюдательного совета. Председатель Правления возглавляет Правление и является руководителем Банка Состав правления 2013 г. представлен в приложении 2.

17 стр., 8466 слов

Анализ валютных операций коммерческого банка (на примере ПАО ‘Сбербанк’)

... анализ валютных операций банка, осуществляемых на валютном рынке исследовать принципы ... валютных банковских операций проанализировать операции банков по расчетам с иностранной валютой дать характеристику хозяйственной деятельности банка «Сбербанк» на рынке банковских услуг провести ...

1.4 Изучение работы отдела банковских платежных карточек

Базой практики являлась дирекция по Гродненской области ОАО «Белинвестбанк» по адресу: ул. Мицкевича, 3. Данная дирекция помимо, прочих, проводит операции с платежными карточками, в том числе открытие счетов к карточкам, выдача рублевых и международных карточек, предоставление услуг по подключению дистанционного банковского обслуживания.

Банковская платежная карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету, счетам по учету банковских вкладов (депозитов), кредитов физического или юридического лица для получения наличных денежных средств и осуществления расчетов в безналичной форме, а также обеспечивающий проведение иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь. [1]

Особенностью продаж и выдач наличных по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками «в долг» — товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (не более нескольких дней).

Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания платежных карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация — на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карточки и технической оснащенности точки обслуживания. [3, c 147]

Специфика работы платежной карты зависит от ее вида:

Держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит. Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда. Для возобновления (или увеличения) лимита держателю карточки необходимо вновь внести средства на свой счет. [3, c 148]

4 стр., 1615 слов

Активные операции коммерческих банков. Лизинговые и факторинговые ...

... операции, назначение активных депозитных операций банков заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в Центральном банке (корреспондентский счет и резервный счет) и других коммерческих банках; прочие активные операции, ... массово сдаваться средства производства. Первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано в 1952 ...

Кроме обычных дебетовых карточек, ОАО «Белинвестбанк» предлагает населению сберегательные карточки. Сберегательные карточки БЕЛКАРТ и Visa Electron позволяют наиболее выгодно хранить денежные средства, получая дополнительный доход в виде повышенного процента на сумму денежных средств, хранящихся на счете. Чем больше денежных средств хранится на счете, тем выше начисляемый по ним доход. [9]

ОАО «Белинвестбанк» предлагает:

  • карточки БЕЛКАРТ «Пенсионная», предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь. Счет, к которому оформлена карточка БЕЛКАРТ «Сберегательная», открывается в белорусских рублях. [9]

— международные микропроцессорные карточки Visa Electron стандарта EMV «Сберегательная», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Visa Electron стандарта EMV «Сберегательная», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

— международные микропроцессорные карточки Maestro/MasterCard стандарта EMV «Сберегательная», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Maestro/MasterCard стандарта EMV «Сберегательная», открывается долларах США, Евро или российских рублях. [9]

— международные микропроцессорные карточки Visa Electron стандарта EMV «Валютная шкатулка», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Visa Electron стандарта EMV «Валютная шкатулка», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

— международные микропроцессорные карточки Maestro/MasterCard стандарта EMV «Валютная шкатулка», которыми можно пользоваться как на территории республики, так и за ее пределами. Счет, к которому оформлена международная микропроцессорная карточка Maestro/MasterCard стандарта EMV «Валютная шкатулка», открывается в долларах США, Евро или российских рублях. [9]

Для обеспечения платежей держатель карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется при оплате посредством кредитной карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства. Кредит может быть как однократным, так и возобновляемым. Возобновление кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части. [8]

Как кредитная, так и дебетовая карточки могут быть также корпоративными.

ОАО «Белинвестбанк» предлагает как международные корпоративные карточки MasterCard Business, Maestro, VISA Electron Domestic, VISA Business, так и корпоративные карточки Maestro, и БЕЛКАРТ, предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь. [8]

Счета, к которым оформляются международные корпоративные карточки MasterCard Business и Maestro, могут быть открыты в долларах США, евро или белорусских рублях. [8]

Счета, к которым оформляются корпоративные карточки Maestro и БЕЛКАРТ, предназначенные для использования только на территории Республики Беларусь, открываются в белорусских рублях.

21 стр., 10297 слов

Учет и аудит дебиторской задолженности ТОО «Корпорация Сайман»

... связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это учет дебиторской задолженности. Однако в реальной практике, ... привели к значительному изменению организации бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. В соответствии с действующим законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» с 1 ...

Корпоративные карточки повышают имидж предприятия в глазах партнёров, а также позволяют:

  • избавиться от необходимости выдавать работникам предприятия наличные денежные средства на командировочные расходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью;
  • получая ежемесячные выписки по счёту, контролировать целевое использование денежных средств на счёте;
  • ограничивать расходование работниками денежных средств со счёта путём установления лимитов;
  • бесплатно проводить безналичные платежи;
  • бесплатно снимать наличные белорусские рубли в банкоматах и отделениях ОАО «Белинвестбанк», а также банкоматах ЗАО «МТБ-Банк», ОАО «Белинвестбанк» и ОАО «Белагропромбанк».

Кроме того, международные корпоративные карточки MasterCard Business, Visa Business позволяют расплачиваться за товары и услуги на Интернет-ресурсах как белорусских, так и зарубежных организаций торговли (сервиса), отелей, авиакомпаний, туристических агентств и пр.

Для заключения договора об использовании корпоративных карточек юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) необязательно иметь текущий (расчетный) счет в ОАО «Белинвестбанк».

В настоящее время банк является членом платежной системы БелКарт, принципальным членом международных платежных систем Visa International и MasterCard International, членом российской платежной системы «Золотая Корона» в качестве банка-эквайера по выдаче наличных денежных средств. Линейка карточных продуктов банка рассчитана как на физических, так и юридических лиц.

В 2012-2013 гг. в Банке проводилась активная работа по расширению спектра карточных продуктов и сервисов для держателей карточек, а также улучшению качества предоставляемых услуг. Внедрение новых карточных продуктов, услуг, технологий включало следующие мероприятия:

  • проведена сертификация банка на обслуживание EMV-карточек во всех точках обслуживания Банка в рамках МПС MasterCard International. На сертифицированное программное обеспечение переведена вся сеть устройств самообслуживания (банкоматы и инфокиоски), а также все терминальное оборудование последних моделей (примерно 59 % от парка терминального оборудования, за исключением контрольно-кассовых систем), которое по своим техническим характеристикам может принимать и обслуживать карточки стандарта EMV;
  • начат проект по сертификации эмиссии карточек стандарта EMV в МПС MasterCard International, что позволит повысить безопасность расчетов и снизить риски эмитентских операций;
  • реализован проект по эмиссии виртуальных карточек на базе Visa Virtuon;
  • проведены работы по выбору поставщика и заключены договоры поставки оборудования и программного обеспечения для in-house персонализации и собственного fraud-management;

открыты проекты в обеих в международных платежных системах по внедрению Интернет-эквайринга,

открыты проекты в обеих в международных платежных системах по сертификация технологии 3D Secure для банка в качестве эмитента;

  • реализованы технологии VISA Money Transfer и MasterCard MoneySend в качестве банка-реципиента, позволяющего получать и зачислять переводы на карты казанных систем с любых других карт других карт, в том числе и зарубежных банков в режиме квази on-line;
  • реализован ко-брэндинговый проект совместно с TUT.BY — банк приступил к эмиссии карт «Зачетный BONUS» и «+BONUS;
  • разработан и внедрен пакет «Пенсионный+», позволяющий предоставлять овердрафтное кредитование держателям пенсионных карточек;
  • впервые в Республике Беларусь реализован проект по эмиссии карточек формата «мини» на базе продуктов Благотворительная карточка и «Зачетный BONUS»;
  • реализована технологии Balance Inquiry в рамках платежной системы MasterCard, позволяющая держателям карт любых банков указанной системы просматривать баланс в банкоматах банка/держателям карт банка просматривать баланс в банкоматах любых банков;
  • реализована технология по продаже билетов на проезд на автобусные рейсы в устройствах самообслуживания банка;
  • реализована функциональность смены ПИН-кода в устройствах самообслуживания банка;
  • реализован функционал выдачи/взноса наличных посредством реквизитов карточки; [9]

5 Ценовая политика в маркетинге банка. Способы формирования тарифов на услуги

6 стр., 2624 слов

Особенности бухгалтерского учета страховых организаций

... бухгалтерского учета, принятыми в России, осуществляется на сче; 31.10.2000 С учетом особенностей ведения финансово-хозяйственной деятельности страховыми организациями их можно разделить на операции по страховой деятельности и общехозяйственные операции, которые характерны для всех организаций. Поэтом}' особенности бухгалтерского учета страховых организаций ...

Целью политики руководства банка и деятельности всех его служб является привлечение клиентуры, расширение сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка, рост получаемой прибыли. Отсюда огромное значение маркетинговой работы банка, содержание и цели которой существенно изменяются в последнее время под влиянием резко усиливающейся конкуренции на финансовых рынках и модифицируемых отношений между банками и их клиентурой.

Маркетинговый подход предполагает первоочередную ориентацию банка не на свой продукт, а на реальные потребности клиентуры. Поэтому столь необходимо тщательное изучение рынка, анализ изменяющихся вкусов и предпочтений потребителей банковских услуг. В рамках маркетинговой деятельности очень важна и вторая сторона проблемы — объем затрат, которые понесет банк в результате разработки и продвижения новых продуктов. Банк ведь оперирует весьма дорогостоящими ресурсами, и их следует использовать в самых прибыльных сегментах рынка, где высок спрос и сравнительно низки издержки по оказанию услуг.

В основе себестоимости банковских услуг лежат общебанковские расходы, связанные с технологией их создания. Эти расходы можно классифицировать на основе различных критериев: по характеру (процентные и непроцентные), принадлежности (расходы функциональных и штабных подразделений), степени зависимости от объема услуг (основные и накладные), способу отнесения на себестоимость банковских услуг (прямые и косвенные).

Алгоритм расчета себестоимости банковских услуг можно представить следующим образом:

  • Описание технологии создания продукта;
  • Составление бюджета подразделений банка;
  • Распределение затрат рабочего времени в процентах в разрезе каждого подразделения, участвующего в создании услуги;
  • Расчет затрат каждого подразделения на оказание услуг;
  • Определение общей себестоимости услуги.

Расчет тарифа банковской услуги производится в белорусских рублях. В отдельных случаях, в основном по операциям в иностранной валюте, тариф может быть пересчитан в иностранной валюте (в случаях, установленных законодательством).

Маркетинг в банковской сфере нацеливается на изучение рынка кредитных ресурсов, анализ финансового состояния клиентов и прогнозирование на этой базе возможностей привлечения вкладов в банки, изменений в деятельности банка. Сейчас, когда предприятиям и организациям разрешается открывать свои счета в любом банке, расширяется основа конкуренции в банковском деле. Маркетинг направляется на обеспечение условий, способствующих привлечению новых клиентов, расширению сферы банковских услуг, заинтересовывающих клиентов во вложении своих средств на счета данного банка. В банковской среде все более предпочтительным становится интегрированный маркетинг, направленный не только на расширение круга вкладчиков, но и на постоянное улучшение качества их обслуживания. В конечном же счете банковский маркетинг направляется на осуществление единой цели: рациональное использование доходов и временно высвобождающихся денежных средств в хозяйстве.

Основными приемами банковского маркетинга выступают общение с клиентом, обеспечение рентабельной деятельности и дивидендов акционерам, создание преимуществ для клиента при пользовании услугами данного банка по сравнению с продуктами других кредитных и небанковских учреждений, материальная заинтересованность работников банка в продаже услуг.

Ценовая политика банка — установление цен на различные банковские услуги и их изменение в соответствии с изменением рыночной конъюнктуры. Объектами ценовой политики банка являются процентные ставки, тарифы, комиссионные, скидки, премии, минимальный размер вклада.

ОАО «Белинвестбанк» — является одним из крупнейших универсальных финансово-кредитных учреждений страны, которое предлагает своим клиентам более 100 видов банковских услуг и продуктов, в том числе по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию, депозитным операциям, лизингу, факторингу, инкассации, международным и межбанковским расчетам, валютно-обменным и конверсионным операциям, операциям с банковскими картами, консалтинговые и депозитарные услуги.

  • ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

1 Общие вопросы организации бухгалтерского учета в ОАО «Белинвестбанк»

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Формы бухгалтерского учета

Основными формами синтетического учета в банках являются: ежедневный баланс; ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу; оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам; проверочные ведомости остатков по лицевым и внебалансовым счетам, ведомости остатков.

В ОАО «Белинвестбанк» составляются следующие виды бухгалтерской отчетности:

  • ежедневный баланс, который показывает операции по счетам банка за день;
  • годовой отчет;
  • отчет о наличии и движении основных средств;
  • отчет о наличии и движении нематериальных активов;
  • отчет по операционной аренде.

Годовой отчет предоставляется один раз в год, отчеты — ежеквартально.

Все операции банка (расчетные, кассовые, кредитные и другие) совершаются в банке и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке. Расчетно-кассовые документы поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в самих банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

  • Кассовые документы используются при оформлении приходных и расходных кассовых операций. К ним относятся: по приходным операциям — объявления на взнос наличными; по расходным операциям — денежные чеки, расходные ордера по выдаче вкладов физическим лицам.

Мемориальные документы применяются при совершении безналичных операций. К ним относятся: расчетные документы и мемориальные ордера. Расчетные документы — платежные поручения, платежные требования.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся: приходные и расходные внебалансовые ордера.

Организация рабочего дня, документооборот и контроль осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», с Правилами организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, с учетом отдельных указаний Национального Банка Республики Беларусь, а также внутренними Положениями и рекомендациями Головного банка.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

  • формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
  • обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  • предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих принципах, основными из которых являются:

  • ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;
  • строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);
  • учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;
  • обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета;
  • инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
  • публикация отчетности;
  • независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором — индивидуальным предпринимателем).

Для ведения бухгалтерского учета в банке применяется автоматизированная форма учета с использованием программно — технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

План счетов и его характеристика. Учетная политика банка

Учетная политика — совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией. Учетная политика разрабатывается банком с учетом требований, изложенных в Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь № 198.

Основу учетной политики составляют принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности, установленные законодательством Республики Беларусь.

Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Учетная политика разрабатывается в целях:

  • Организации эффективного управления деятельностью Банка;
  • Повышения его финансовой устойчивости на основе рационального и полного учета всех банковских операций;
  • Усиления контроля за совершением банковских и хозяйственных операций;
  • Совершенствования действующей системы бухгалтерского учета.

В учетной политике банка должны быть предусмотрены:

  • принципы признания активов, обязательств, доходов, расходов;
  • способы и методы оценки активов и обязательств (например, драгоценных металлов;
  • ценных бумаг, приобретенных и выпущенных банком;
  • кредитов;
  • основных средств;
  • нематериальных активов;
  • активов и обязательств в иностранной валюте);
  • применение принципа начисления доходов и расходов;
  • порядок создания и использования резервов;
  • применяемые банком регистры бухгалтерского учета;
  • формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные банком самостоятельно;
  • правила документооборота по операциям, совершаемым банком;
  • порядок проведения инвентаризации и признания в учете ее результатов;
  • другие вопросы, необходимые для организации бухгалтерского учета и отчетности.

План счетов — это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из 10 следующих классов:

  • класс 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции»;
  • класс 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами»;
  • класс 3 «Счета по операциям клиентов»;
  • класс 4 «Ценные бумаги»;
  • класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды ЮЛ. Основные средства и прочее имущество»;
  • класс 6 «Прочие активы и прочие пассивы»;
  • класс 7 «Собственный капитал банка»;
  • класс 8 «Доходы банка»;
  • класс 9 «Расходы банка»;
  • класс 99 «Внебалансовые счета».

Балансовые счета (класс 1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи — по дебету одного счета и кредиту другого. Первые семь классов являются основой для составления балансового отчета (в годовом отчете, отчете для публикации).

На основе 8-го и 9-го классов составляется отчет о прибылях и убытках (квартальные формы, годовой отчет, отчет для публикации).

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс (требования и обязательства банка по отдельным видам гарантий; по предоставлению денежных средств; по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами и прочие обязательства и требования).

Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме «Приход» или «Расход».

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Руководство бухгалтерским учетом в банке осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю банка.

Обязанности главного бухгалтера:

  • осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности банка и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
  • обеспечивать рациональную организацию учета и отчетности в банки и в его подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля, разработку и осуществление мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины;
  • организовывать учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью их оформления, расчеты по заработной плате со служащими банка, правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы;
  • осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях банка;

— участвовать в проведении экономического анализа финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета, статистической и оперативной отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат а также другие обязанности в соответствии с должностной инструкцией.

Права главного бухгалтера:

  • представлять интересы банка во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями банка и другими организациями по хозяйственно-финансовым и иным вопросам;
  • подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции;
  • получать от руководителей структурных подразделений банка (специалистов) информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;
  • требовать от руководства банка оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

Главный бухгалтер несет ответственность:

  • за неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих должностных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Республики Беларусь;
  • за совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения — в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;
  • за причинение материального ущерба — в пределах, определенных действующим трудовым, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь.

Организация учетно-операционной работы

Операционная работа в банке заключается в обслуживании юридических и физических лиц (клиентов) по совершаемым ими в банке расчетно-кассовым операциям по принадлежащим им счетам, а также в совершении расчетно-кассовых операций самим банком. Обслуживание клиентов заключается в приеме, проверке и оформлении расчетно-кассовых документов, поступивших от клиентов и других банков. Совершение расчетно-кассовых операций самим банком заключается в составлении расчетно-кассовых документов в банке, в контроле за их оформлением. На основании документов операции отражаются по счетам бухгалтерского учета.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий:

  • все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день;
  • расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня;
  • оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих (расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня с соблюдением действующей очередности платежей.
  • порядок использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета;
  • расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим банкам по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.

Основными участниками учетно-операционной работы банка являются ответственные исполнители — работники, занимающиеся оформлением, контролем расчетно-кассовых документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Закрепление счетов за структурными подразделениями банка и отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их перераспределение производятся главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и оформляются записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между ответственными исполнителями банка.

Организация рабочего дня ответственных исполнителей должна обеспечивать своевременное оформление поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. С этой целью приказом или распоряжением руководителя банка устанавливается время начала и завершения операционного дня, который состоит из времени работы с клиентами и службами банка (банковского дня) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса. Продолжительность банковского дня также устанавливается приказом (распоряжением) по банку.

Организация учетно-операционной работы требует установления в банке порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания клиентов и график документооборота, утверждаемые приказом (распоряжением) руководителя банка или лица, им уполномоченного.

2.2 Учет денежных средств и денежных документов

2.1 Оформление и учет расчетно-платежных операций при осуществлении банковских переводов

Банковский перевод — последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежного поручения банка-отправителя.

Если расчеты между плательщиком и бенефициаром осуществляются в одном банке, то банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице. Если банковский перевод осуществляется от имени банка, то банк является плательщиком по банковскому переводу. Если банковский перевод осуществляется в пользу банка, то банк является бенефициаром (взыскателем) по банковскому переводу.

В зависимости от инициатора перевода бывают:

Дебетовый

Кредитовый.

Дебетовый перевод — банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Работа с платежными требованиями, плательщиком по которым является учреждение банка, проводится в следующем порядке.

  • При заключении договоров за приобретаемые товары, оказанные учреждению банка услуги, объекты интеллектуальной собственности и выполненные работы, в договорах, в которых используются расчеты платежными требованиями, предусматривается:
  • порядок расчетов платежными требованиями с оплатой в день поступления;
  • порядок сверки расчетов по оплаченным платежным требованиям и составление акта сверки в случае осуществления неверных расчетов;
  • сроки направления учреждением банка поставщику услуг актов сверки, сроки и порядок оплаты по актам сверки как учреждением банка, так и поставщиком услуг в соответствии с нижеустановленным.

Служба бухгалтерского учета, получив поступившие для оплаты платежные требования, оплачивает их в день поступления и одновременно направляет второй экземпляр платежного требования исполнителю структурного подразделения, службы учреждения банка, ответственному за расчеты по соответствующему договору, для дальнейшей сверки расчетов. В получении экземпляра платежного требования ответственный за расчеты расписывается на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования.

Сверка расчетов ответственным за расчеты осуществляется в течение трех рабочих дней, не считая дня оплаты платежного требования.

Банковский чек выписывается уполномоченным банком на основании подписанного клиентом заявления на выставление банковского чека, которое должно содержать следующие обязательные реквизиты: наименование банка, за счет которого будет осуществляться выплата средств по чеку; сумму и валюту перевода; реквизиты заявителя; реквизиты бенефициара (чекодержателя); назначение платежа.

Первый экземпляр заявления заверяется оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

В случае использования физическим лицом банковского чека для осуществления перевода, не связанного с его предпринимательской деятельностью, в заявлении делается запись: «Перевод не связан с предпринимательской деятельностью».

Банковский чек может быть передан банком заявителю, который высылает его бенефициару, либо отправлен бенефициару (чекодержателю) или в обслуживающий его банк. Датой исполнения уполномоченным банком заявления является дата передачи чека заявителю или дата направления чека бенефициару (чекодержателю) или в обслуживающий его банк.

Банковские чеки, выставленные банками-нерезидентами с платежом в уполномоченном банке, оплачиваются уполномоченными банками в порядке, установленном для исполнения платежных поручений банков-нерезидентов, при условии предоставления уполномоченному банку покрытия.

Кредитовый перевод — банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков.

Платежные поручения на бумажном носителе представляются в учреждение банка для исполнения в двух экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня учреждения банка, а второй экземпляр выдается плательщику с отметкой ответственного исполнителя о приеме его к исполнению.

Отметка банка об исполнении платежного поручения, в том числе и переданного клиентом по системе «Клиент-банк», осуществляется после списания средств со счета клиента.

Кредитовые переводы без открытия счета, осуществляемые клиентами путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения банка, без предоставления клиентом платежного поручения оформляются учреждением банка мемориальными ордерами. Для учета принятых от клиента денежных средств по кредитовому переводу без открытия счета используется балансовый счет 3819 «Расчеты по прочим операциям». В случае представления клиентом платежного поручения для осуществления кредитового перевода без открытия счета учреждением банка может самостоятельно указываться номер счета, с которого осуществляется платеж.

Принятые учреждением банка к исполнению постоянно действующие платежные поручения плательщика хранятся у ответственного исполнителя в отдельной папке.

Постоянно действующее платежное поручение в белорусских рублях может быть оформлено как в пользу одного бенефициара, так и в пользу нескольких бенефициаров. При оформлении постоянно действующего платежного поручения в пользу нескольких бенефициаров плательщик заполняет в одном постоянно действующем платежном поручении реквизиты плательщика один раз, а реквизиты бенефициара, «сумма и валюта перевода» указываются по каждому бенефициару (платежу).

Постоянно действующее платежное поручение подписывается клиентом один раз после указания всех бенефициаров и распоряжений по порядку определения суммы перевода по каждому бенефициару.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения представляются в учреждение банка в 2 экземплярах.

Заявление об отзыве (изменении) платежного поручения (платежного требования-поручения) до момента исполнения или совершения фактических действий по их исполнению, составленное клиентом в произвольной форме, помещается в документы дня учреждения банка в день его исполнения.

2.2 Открытие, переоформление, закрытие счетов

Для открытия счета в соответствии с действующим национальным законодательством требуется пакет документов, которые проверяются структурным подразделением или лицом, наделенным данным правом в банке, на соответствие нормативным правовым актам Национального банка и иным актам законодательства Беларуси и передаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета. После получения разрешения на открытие счета документы представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, которые производят открытие счета, регистрацию счета и передают карточки с образцами подписей и оттиска печати соответствующим работникам банка.

Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых счетов. В случае закрытия счета в книге регистрации открытых лицевых счетов проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия.

Текущие и другие счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операции по счету и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Счета закрываются также при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

Открытие (переоформление), закрытие лицевых счетов (балансовых и внебалансовых) осуществляется уполномоченным на то структурным подразделением (лицом) на основании оформленных структурным подразделением, инициирующим открытие (переоформление), закрытие лицевого счета, заявок на открытие (переоформление) счета, закрытие счета, иных документов в порядке, определенном локальными нормативными правовыми актами банка.

2.3 Организация расчетов чеками, банковскими платежными карточками, аккредитивами, их оформление и учет

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Банковский чек выписывается уполномоченным банком на основании подписанного клиентом заявления на выставление банковского чека. Первый экземпляр заявления заверяется оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Каждый чек или сумма чеков составляют чековую книжку, срок действия которой 1 год. Клиент банка (ЮЛ, ИП, ФЛ) может получить в банке чековую книжку или расчетный чек при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств. Чековая книжка выдается на основании представленного в банк заявления.

По истечении срока действия чековой книжки она сдается в банк.

Банковская платежная карточка — платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием личных дебетовых карточек учреждения банка открывают физическим лицам карт-счета на балансовых счетах 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (далее — карт-счета).

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием корпоративных дебетовых карточек учреждения банка открывают юридическим лицам карт-счета на соответствующих балансовых счетах группы счетов 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами», на балансовых счетах 1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов».

Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

При проведении расчетов по операциям с использованием карточек могут использоваться следующие балансовые счета:

  • счет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» — для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от клиентов банка);
  • счет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» — для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками. Данный счет используется также для учета средств, поступивших для выплаты заработной платы и прочих доходов с использованием банковской платежной карточки;

— счет 3813 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка» — для учета остатков средств, списанных с текущих (расчетных) счетов клиентов, в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк, не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка.

Аккредитив — это обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи бенефициару.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

По способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения этого аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

2.4 Кассовые операции и их отражение в учете

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

  • учет денежных средств в операционной кассе осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;
  • учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

— учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день»», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

Сумма денежной выручки предприятий и предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте, проинкассированная службой инкассации учреждения банка, отражается по счету 1050 «Инкассированные денежные знаки», вне зависимости от установленного договором порядка зачисления ее на счета клиентов (предварительно или после пересчета денежной выручки).

Порядок бухгалтерского учета проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и предпринимателей, отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

зачисление денежной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено предварительное зачисление денежных средств, до пересчета денежной выручки:

на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт счет клиента

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям» — при отражении суммы выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий (предпринимателей), когда счет клиента обслуживается в другом банке (счет 3819 может не применяться);

зачисление проинкассированной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено зачисление денежных средств после пересчета:

на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям»;

на сумму пересчитанной денежной выручки:

Дт 3819 «Расчеты по прочим операциям»

Кт счет клиента.

При выдаче инкассаторам сумок с подкреплением для доставки учреждениям банка:

Дт 1080 «Денежные средства в пути»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе».

2.5 Оформление и учет валютных операций: по счетам юридических, физических лиц; валютно-обменные операции; операции с платежными документами

Все операции в иностранной валюте делятся на две группы: влияющие на валютную позицию банка и не влияющие. Операции первой группы совершаются в двух различных валютах, т.е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся: купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение, уплата иностранной валюты в виде доходов и расходов и др.

Операции второй группы, не влияющие на валютную позицию совершаются в одной валюте. К ним относятся операции в иностранной валюте с кредитами и депозитами, с ценными бумагами и т.д.

Связь между операциями в иностранной валюте и национальной обеспечивают счета валютной позиции (ведется по видам валют) и рублевого эквивалента валютной позиции (ведется по видам валют, но только в белорусских рублях).

Валютные операции оформляются приходными, расходными валютными ордерами и мемориальными ордерами.

Банки определяют финансовый результат от валютно-обменных операций за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной политикой. В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат.

Осуществление безналичных расчетов в иностранных валютах производится через открытые корреспондентские счета в других банках (счета «ностро») либо через корреспондентские счета других банков, открытые в ОАО «Белинвестбанк» (счета «лоро») с помощью различных форм безналичных платежей.

Учет валютных операций по счетам ЮЛ и связанных с ним расчетов производится по единому курсу НБ РБ в пределах остатков средств на счетах.

Физические лица имеют право покупать и продавать иностранную валюту, находящуюся в их собственности, в соответствии с правилами, установленными Национальным банком Республики Беларусь и законодательством. Валютно-обменные операции могут осуществляться банками через обменные пункты или валютные кассы.

Понятие валютно-обменных операций включает: продажу иностранной валюты; покупку иностранной валюты; конверсию иностранной валюты; покупку и продажу дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, чеков Тах-Free; размен наличной иностранной валюты; обмен изъятых и изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохранивших признаки платежности денежных знаков, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты; прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты; выдачу наличных денежных средств по банковским платежным карточкам.

2.6 Организация и учет вкладных (депозитных) операций. Начисление и выплата процентов

Во вклады (депозиты) могут привлекаться средства как ЮЛ, так и ФЛ. Вкладчиками могут быть как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Для открытия банковского вклада (депозита) необходимо предоставить паспорт или документ его заменяющий, в соответствии с законодательством.

Привлечение денежных средств клиентов в срочные банковские вклады (депозиты) в учреждениях банка осуществляется службами корпоративного бизнеса. Ответственный исполнитель знакомит клиента с условиями привлечения денежных средств в срочные банковские вклады (депозиты) и после получения согласия клиента на заключение договора готовит договор срочного банковского вклада (депозита).

В договоре срочного банковского вклада может быть предусмотрено право клиента истребовать вклад или его часть до наступления срока возврата средств, продлить срок возврата вклада, а также право пополнения суммы вклада. Если договором предусмотрено право клиента досрочно истребовать вклад или его часть, то в таком договоре предусматривается обязанность клиента предварительно извещать банк о планируемом досрочном истребовании средств.

Договор (дополнительное соглашение) составляется ответственным исполнителем в двух экземплярах, визируется руководителем службы корпоративного бизнеса и представляется на подпись клиенту.

Подписанные клиентом экземпляры возвращаются в учреждение банка для подписания. Один экземпляр договора, подписанного уполномоченным лицом учреждения банка, возвращается клиенту.

Зачисление денежных средств на счет для размещения вклада осуществляется на основании платежной инструкции клиента:

  • на вкладной (депозитный) счет в белорусских рублях — со счета клиента в белорусских рублях;
  • на вкладной (депозитный) счет в иностранной валюте — со счета клиента в иностранной валюте.

Возврат денежных средств производится на основании платежной инструкции клиента.

Расходные операции по вкладу совершаются при предъявлении вкладчиком или его представителем документа, удостоверяющего и подтверждающего личность, с указанием реквизитов такого документа в расчетно-кассовых документах.

Основанием для выдачи вклада наличными деньгами является кассовый документ, а для совершения безналичных перечислений — соответствующая платежная инструкция, подписанные вкладчиком (его представителем).

Выписка из лицевого счета выдается вкладчику (его представителю) при изъявлении соответствующего желания с его стороны и в случае, если договор банковского вклада не оформлен путем выдачи сберегательной книжкой.

Аналитический учет вкладов (депозитов) ФЛ ведется на сборных лицевых счетах в разрезе вида вклада (депозита), признака резидентства вкладчика, с использованием специального программного обеспечения и открытием в его базах данных каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных договоров.

Депозитный (сберегательный) сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица — держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в любом отделении банка. Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть только именными, номинированные только в белорусских рублях.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов. При этом, расчеты по выпуску, обращению и погашению сберегательных сертификатов осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Аналитический учет депозитных сертификатов ЮЛ и ИП ведется по срокам погашения выпущенных ценных бумаг.

2.7 Оформление и учет кредитных операций. Учет процентов. Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору. Создание резервов под сомнительную задолженность по просроченным кредитам

Организация учета кредитных операций в банках строится в зависимости от организационной структуры банка, объемов и специфики кредитования ЮЛ и ФЛ, принятой системы документооборота, разграничения обязанностей.

Основным документом, определяющим основные принципы работы в области размещения кредитных ресурсов, стратегические цели и задачи их достижения, целевой сегмент кредитного рынка, сроки предоставления кредитов, а также порядок организации и управления кредитным процессом является Кредитная политика на текущий финансовый год.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита банк получает от кредитополучателя (ФЛ) строго установленный пакет документов:

  • паспорт гражданина Республики Беларусь (для лиц без гражданства — вид на жительство в Республике Беларусь);
  • заявление-анкета кредитополучателя;
  • анкета поручителя;
  • согласие на предоставление кредитного отчета из АИС «Кредитное бюро» НБРБ; справка о доходах (за 3 полных последних месяца).

Если кредит выдается в безналичном порядке, клиент также заполняет заявление на оформление кредитной банковской платежной карточки.

Для получения кредита ЮЛ представляет в банк несколько другой перечень документов, который уточняется при собеседовании.

Полученный пакет документов рассматривается двумя службами: службой безопасности и кредитным отделом. Служба безопасности готовит заключение о целесообразности выдачи кредита клиенту, а работник кредитного отдела определяет его платежеспособность. Если принято положительное решение, то с кредитополучателем заключается кредитный договор, а с его поручителем — договор поручительства.

Предоставленные клиентам кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-25 класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

За пользование кредитом банк взимает вознаграждение в форме процентов. Уплата процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором.

В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещенных в форме кредитов, банки обязаны создавать резервы с отнесением суммы сформированных резервов на расходы банка. Для учета созданных резервов используются счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

Привлечение денежных средств осуществляется на условиях (сроки, процентные ставки, вид процентной ставки (плавающая или фиксированная), наименование валюты, сумма и иные условия), утвержденных Финансовым комитетом (Правлением) банка.

Плавающие процентные ставки устанавливаются в решении Финансового комитета (Правления) банка, исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, и применяются при расчетах процентов с даты установления величины ставки рефинансирования.

Проценты начисляются банком за период со дня поступления денежных средств (первоначального взноса) включительно по день, предшествующий дню полного возврата суммы вместе с причитающимися процентами.

Размер процентных ставок, периодичность и сроки выплаты дохода определяются договором и утверждаются Правлением банка после предварительного согласования с финансово-экономическим департаментом

Присоединение к основной сумме причитающихся к выплате процентов производится в день:

  • их истребования;
  • совершения расходной операции по вкладу до срока его возврата, влекущей перерасчет причитающегося к выплате дохода по пониженной процентной ставке;
  • наступления срока возврата денежных средств;
  • закрытия вкладного счета.

Процентная ставка устанавливается и может быть изменена уполномоченным органом банка в одностороннем порядке в период действия договора. При изменении размера процентов предварительное уведомление банком производится путем размещения объявления на информационных стендах банка и одновременного опубликования в республиканских печатных средствах массовой информации , указанных в договоре.

При уменьшении банком размера процентов новый их размер применяется по истечении месяца со дня уведомления.

Банк определяет разницу между фактически выплаченными вкладчику процентами и начисленными по пониженной процентной ставке. Если выплаченные проценты превышают сумму начисленных процентов по пониженной процентной ставке, банк производит зачет встречных однородных требований и совершает расходную операцию после уменьшения остатка вклада на сумму образовавшейся разницы. Если сумма начисленных процентов по пониженной процентной ставке превышает сумму выплаченных ранее процентов, то сумма превышения присоединяется к остатку вклада в день совершения вышеуказанной расходной операции.

При начислении процентов количество дней в году в зависимости от условий договора принимается условное (360 дней в году и 30 дней в месяце) или точное (365 или 366 в високосном году).

2.8 Учет факторинговых операций

Факторинг представляет собой финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (фактор) согласно договору факторинга обязуется второй стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. При этом фактором выступает учреждение банка, осуществляющее факторинг, кредитором (поставщиком) — субъект хозяйствования, поставивший товары на внутренний рынок страны, должник (плательщиком) — субъект хозяйствования, покупатель товара.

Дисконт — плата фактору за осуществление финансирования под уступку денежного требования, определяемая как разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Рассмотрение вопроса о финансировании под уступку денежных требований начинается при поступлении в банк ходатайства субъекта хозяйствования, который также предоставляет в обязательном порядке: годовой бухгалтерский баланс и бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату с приложениями; сведения о дебиторской задолженности и расшифровку товаров отгруженных; документы, подтверждающие фактическую отгрузку (оказание услуг), по которым предполагается финансирование под уступку денежного; копии договоров (контрактов), заключенных между кредитором и другую информацию по усмотрению фактора, характеризующая финансовое состояние субъекта хозяйствования и его дебиторов, реальность уступаемого денежного требования, а также сведения по предлагаемому обеспечению. Структурное кредитное подразделение анализирует представленные документы и по результатам анализа оформляется соответствующее заключение, которое вместе с ходатайством рассматривается на кредитном комитете. При положительном решении кредитного комитета оформляется договор факторинга.

Не позднее следующего рабочего дня после заключения договоров кредитор должен послать должнику уведомление об уступке денежного требования.

Для отражения в бухгалтерском учете операции по факторингу используются следующие счета: 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям», 2171 «Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям», 2371 «Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям», 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами — проценты»; 99811 «Расчетные документы по факторингу», 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям», 9955Х «Залог» — на сумму полученного обеспечения.

В аналитическом учете по счету 99811 на каждого кредитора ведутся лицевые счета и картотеки денежных требований.

2.9Учет лизинговых операций

ОАО «Белинвестбанк»осуществляет операции финансовой аренды (лизинга).

Финансовая аренда (лизинг) — вид лизинга, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают арендодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 % его первоначальной (восстановительной) стоимости с последующим завершением сделки выкупом объекта лизинга арендатором. При этом объектом лизинга выступает движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов.

Субъектами лизинга являются: а) арендодатель — банк, передающий по договору лизинга специально приобретенный для этого объект лизинга, б) арендатор — юридическое лицо, получающее объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.

Для заключения лизинговой сделки клиент обращается в банк с заявкой на приобретение имущества в лизинг и представляет комплект документов на рассмотрение. Банком в 10-дневный срок изучаются представленные документы и производится анализ финансово-хозяйственной деятельности для подготовки заключения на рассмотрение кредитным комитетом о целесообразности (нецелесообразности) осуществления лизинговой сделки. При положительном решении кредитного комитета с клиентом заключается договор лизинга срок действия которого исчисляется с момента фактической передачи техники лизингополучателю. Для исполнения обязательств по заключенному договору лизинга одновременно готовится трехсторонний договор купли-продажи — между продавцом, банком (покупателем) и получателем (арендатором).

Конкретный перечень приобретаемого имущества указывается в спецификации, являющейся приложением к договору купли-продажи. После фактического получения техники арендатором осуществляется передача ее в лизинг путем оформления акта приема-передачи.

Бухгалтерский учет операций по учету лизинговой сделки проводится в банке и у лизингополучателя. Причем он имеет свои особенности, в зависимости от того, на чьем балансе числится объект лизинга.

Счета, используемые для отражения операций по лизингу: 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг», Дт 2150 «Лизинг коммерческим организациям», либо иные соответствующие счета; Дт 2175 «Наращенные проценты к получению по лизингу коммерческим организациям», либо иные соответствующие счета, 8035 «Процентные доходы по лизингу коммерческим организациям», либо иные соответствующие счета.

2.10 Учет банковских гарантий

Договор гарантии (является разновидностью поручительства) — соглашение, по которому гарант (юридическое или физическое лицо) обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать полностью или частично за исполнение обязательств этого лица.

При заключении договоров гарантий с местными исполнительными и распорядительными органами власти, которые выступают гарантами, в договорах необходимо указывать за счет каких средств местного бюджета, обеспечивается исполнение обязательств по договорам гарантий с предоставлением соответствующего документа, подтверждающего наличие в местном бюджете средств на выполнение данных обязательств.

Учет сумм обязательств по договорам гарантий, выданных банком как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, осуществляется на внебалансовых счетах 99014 «Гарантии и поручительства», гарантий, полученных — 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» в их номинальной оценке. Кроме того, обязательства по договору гарантии, выданные в иностранной валюте, учитываются по видам валют и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату отражения в бухгалтерском учете суммы обязательства по договору гарантии, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.

Оприходование выданных банковских гарантий отражается:

Приход: 99014 «Гарантии и поручительства»,

Списание выданных банковских гарантий отражается:

Расход: 99014 «Гарантии и поручительства».

Оприходование принятого обеспечения исполнения обязательств по предоставленному кредиту отражается:

Приход: 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»,

Списание неиспользованного принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитам осуществляется при окончательном погашении (возврате) кредита и процентов:

Расход: 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»

Оприходование и списание производится на основании распоряжения, оформленного подразделением-исполнителем. Аналитический учет ведется по каждому договору.

3 Учет имущества банка

3.1 Учет основных средств и нематериальных активов

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118, Инструкциями по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.03.2007 № 89 и № 81 от 30.03.2006, Правилами бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы, имеющие материально-вещественную форму, используемые в деятельности банка в течение длительного (более 12 месяцев) периода, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.03.2004 № 41 «Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств» (за исключением объектов, относящихся в соответствии с законодательством к основным средствам вне зависимости от их стоимости).

Аналитический учет основных средств и нематериальных активов ведется на сборных лицевых счетах, а также в базах данных специального программного обеспечения. Основные средства учитываются в разрезе инвентарных объектов по местам нахождения и лицам, ответственным за их использование, сохранность. Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерской службой на инвентарных карточках учета объекта основных средств.

Основные средства, принадлежащие банку, учитываются на балансовых счетах 5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника», 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг», 5532 «Основные средства, сданные в аренду», 5550 «Основные средства, полученные в аренду, лизинг».

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы, идентифицируемые и не имеющие материально-вещественной формы, используемые в деятельности организации, способные приносить организации будущие экономические выгоды, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев и стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием), при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или иных правоустанавливающих документов.

Нематериальные активы учитываются на балансовых счетах 5400 “Нематериальные активы”, 5403 “Вложения в нематериальные активы” по первоначальной стоимости.

3.2 Учет амортизации основных средств и нематериальных активов

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации, Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21.11.2001 № 186.

Расчет амортизации осуществляется исходя из месячной суммы амортизационных отчислений. Месячная сумма амортизации составляет 1/12 годовой суммы.

Сроки полезного использования амортизируемых объектов основных средств устанавливаются равными по величине нормативным срокам службы в соответствии с классификацией объектов, установленной законодательством.

Банк использует линейный способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Норма амортизации рассчитывается как величина, обратная сроку полезного использования (нормативному сроку службы).

Поправочные коэффициенты не применяются, индексация амортизационных отчислений не осуществляется.

Аналитический учет амортизируемых основных средств, используемых и не используемых в предпринимательской деятельности, ведется раздельно путем введения в регистры аналитического учета по каждому объекту соответствующего отличительного признака «1» или «2»:1 — для используемых в предпринимательской деятельности; 2 — для не используемых в предпринимательской деятельности.

Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах группы счетов 934 «Амортизационные отчисления» в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы 559 «Амортизация основных средств».

По жилым зданиям, включая общежития, объектам внешнего благоустройства и другим объектам амортизация начисляется в конце года исходя из норм амортизационных отчислений и отражается на вне балансовом счете 99881 «Потеря стоимости основных средств».

Полностью амортизированные основные средства продолжают числиться в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости. Начисление амортизация в размере 100% на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для списания их с баланса.

3.3 Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов

Инвентаризации в банке проводятся в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995 № 54.

Для проведения инвентаризации основных средств в банке создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

До начала инвентаризации проверяется: наличие и состояние инвентарных карточек учета основных средств и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов, подтверждающих право собственности на объекты недвижимости; наличие документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия проверяет фактическое их наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты проверки записываются в «Инвентаризационную опись основных средств».

Фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям составляются сличительные ведомости.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

  • излишек основных средств приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты;
  • недостача основных средств покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи основных средств и (или) их порчи списываются на внереализационные расходы.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — не позднее декабря текущего года.

3.4 Документальное отражение и синтетический учет материальных ценностей

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 «Материалы».

Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку: материалов для ремонта зданий; строительных материалов; запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию; автомобильных шин; инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторских сумок; мешков для перевозки ценностей и других ТМЦ

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ.

Оценка ТМЦ, приобретенных за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат. Оценка ТМЦ, полученных безвозмездно, осуществляется комиссией по рыночной стоимости на дату их оприходования. До определения рыночной стоимости ТМЦ, полученные безвозмездно, по акту приемки — передачи товарно-материальных ценностей на ответственное хранение передаются на склад на хранение ответственному лицу.

Оприходование ТМЦ, полученных в результате безвозмездной передачи, производится на основании договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, договора дарения, товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2 и акту о приеме — передаче товарно-материальных ценностей, акту оценки товарно-материальных ценностей.

3.5 Учет бланков строгой отчетности

Правила использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности в ОАО «Белинвестбанк»разработаны на основании Положения о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21.

Бланки строгой отчетности учитываются в книге учета бланков строгой отчетности 0402380107.. Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответственным исполнителям, учитываются в книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет, 0402380108. Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, учитываются в книге учета бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению, 0402380167.

Бланки строгой отчетности учитываются на следующих внебалансовых счетах: 99840 «Бланки акций» (в банках Республики Беларусь); 99841 «Бланки облигаций»; 99842 «Бланки депозитных сертификатов» (в банках Республики Беларусь); 99843 «Бланки сберегательных сертификатов» (в банках Республики Беларусь); 99844 «Бланки векселей»; 99845 «Бланки прочих ценных бумаг»; 99846 «Прочие бланки строгой отчетности»; 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет»; 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».

Заведующий кассой, а также все кассовые работники принимают бланки строгой отчетности, сформированные в пачки, по надписям на накладках. Прием отдельных бланков строгой отчетности кассовыми работниками осуществляется полистным пересчетом, а сброшюрованных в книжки — дополнительно с проверкой количества листов в каждой книжке и последовательности их номеров.

Заведующий кассой выдает бланки строгой отчетности ответственным исполнителям по их письменным требованиям под роспись в расходных внебалансовых ордерах ф. 104.

Бланки строгой отчетности, которые ежедневно выносятся из хранилища для работы, допускается формировать в конце рабочего дня отдельно по видам ценностей поперечной нестандартной бандеролью с указанием на ней наименования учреждения банка, его идентификационного кода, наименования ценностей, суммы ценностей по номиналу или в условной оценке, количества листов и общей суммы вложения, даты формирования и кода кассового работника, формировавшего ценности. Сформированные таким образом ценности вкладываются в папку (коробку, конверт).

В кладовой (хранилище) бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг хранятся раздельно от других ценностей.

Бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки. Они могут храниться без полистного пересчета не более двух лет со дня их формирования. Пачки с бланками строгой отчетности, полученные от фабрик-изготовителей, могут храниться в кладовой не более десяти рабочих дней, после чего должны быть вскрыты, а бланки пересчитаны. По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с бланками строгой отчетности, сброшюрованными в книжки, обязательно проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов в каждой книжке и последовательность их номеров.

Бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг, упакованные по видам ценностей в пачки, во время ревизии проверяются по надписям на накладках. Бланки строгой отчетности в дефектной упаковке проверяются полистно.

3.6 Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения банка назначается комиссия по проведению инвентаризации имущества в учреждении банка. Дата проведения инвентаризации, объекты инвентаризации, состав инвентаризационных комиссий, назначенных для проведения инвентаризации, функции комиссии, порядок и сроки оформления, представления на рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом (распоряжением) по учреждению банка. На комиссию в обязательном порядке возлагается функция по определению стоимости с учетом рыночной цены выявленного в процессе проведения инвентаризации неучтенного имущества. Для этого в состав комиссии должны включаться специалисты соответствующих служб, способные выполнить возложенные на них функции.

По результатам работы комиссия составляет акт инвентаризации основных средств, в котором должны быть отражены результаты инвентаризации, в том числе:

  • информация о выявленных излишках (указана их оценочная стоимость);
  • информация о недостачах с указанием их балансовой (остаточной) стоимости и начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета;
  • заключение о необходимости оформления акта ОС-1 для ввода объекта в эксплуатацию и оприходования выявленного объекта на баланс на дату проведения инвентаризации по рыночной стоимости;
  • заключение комиссии о списании выявленных недостач на счета по учету дебиторской задолженности;
  • заключение о списании непригодных к дальнейшей эксплуатации объектов, в т.ч. на счета по учету дебиторской задолженности в случае, если произведена их порча;
  • и т.д.

По выявленным недостачам на основании акта инвентаризации основных средств, утвержденного руководителем учреждения банка ответственный исполнитель вносит данные в инвентарную карточку об отнесении стоимости объекта на счета по учету дебиторской задолженности и помещает инвентарную карточку в отдельную картотеку. Одновременно формирует мемориальные ордера на совершение бухгалтерских проводок:

на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

«Вычислительная техника»

«Транспортные средства»

«Прочие основные средства»;

на сумму остаточной стоимости недостающих основных средств:

Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

«Вычислительная техника»

«Транспортные средства»

«Прочие основные средства».

Материалы инвентаризации имущества (оригиналы) хранятся в течение одного года у главного бухгалтера учреждения банка, в центральном аппарате банка — у главного бухгалтера ОПЕРУ. Дальнейшее хранение осуществляется в соответствии с Инструкцией по делопроизводству в Открытом акционерном обществе «ОАО «Белинвестбанк»», утвержденной Правлением банка 23.07.1999г.

4 Учет расчетов

4.1 Организация и учет межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты — расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками и небанковскими финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Для учета операций, связанных с проведением межбанковских расчетов, открываются следующие балансовые счета:

  • «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» — в головном банке;
  • «Субкорреспондентские счета для расчетов в национальной валюте» — в головном банке;

«Субкорреспондентские счета для расчетов в национальной валюте» — в головном банке, его отделениях

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»).

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между филиалами одного банка, осуществляется минуя корреспондентские счета банков (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов», 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»).

4.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за ТМЦ, выполняемые работы и оказываемые услуги, а также для учета расчетов с покупателями за основные средства и прочее имущество предназначены счета 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» (активный счет), 6531 «Расчеты с покупателями» (активный счет).

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков (подрядчиков) и покупателей.

Счета 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» (пассивный счет), 6631 «Расчеты с покупателями» (пассивный счет) предназначены для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за полученные банком ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги, а также для учета расчетов с покупателями за основные средства, прочее имущество и оказанные услуги.

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков (подрядчиков) и покупателей.

4.3 Учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате. Учет расчетов по социальному страхованию

Для расчетов по заработной плате персонала используются балансовые счета № 6510, 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На каждого работника, состоящего в списочном и несписочном составе, открывается лицевой счет программным путем. На лицевом счете работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержаний. По истечении года лицевые счета работников подлежат распечатке и формированию в отдельное дело, в котором хранятся согласно номенклатуре.

Начисление заработной платы работникам списочного и несписочного состава отражается по дебету счета 9301 «Заработная плата» в корреспонденции со счетом 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основанием для начисления оплаты за оказанные услуги, выполненные работы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договоры подряда и акты приемки-сдачи выполненных работ.

4.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Активный счет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполняемые работы и оказываемые услуги (авансы на почтовые, телеграфные расходы, услуги вычислительного центра и т.д.).

Суммы предварительной оплаты и перечисленных авансов учитываются по дебету счета 6530 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Полученные товарно-материальные ценности на условиях предварительной оплаты приходуются по дебету счета 5600 «Материалы» и кредиту счета 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».

Принятые работы, услуги, оплаченные авансом, относятся на соответствующие счета расходов в корреспонденции со счетом 6530.

Активный счет 6531 «Расчеты с покупателями» предназначен для учета расчетов с покупателями за переданные основные средства и прочее имущество.

Пассивный счет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

На суммы оплаты счетов дебетуется счет 6630 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику (подрядчику).

Пассивный счет 6631 «Расчеты с покупателями» предназначен для учета расчетов с покупателями за основные средства, прочее имущество и оказанные услуги .

Суммы выданных авансов учитываются по дебету счета № 6540 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Погашение дебиторской задолженности по капитальным вложениям и поступление основных средств, нематериальных активов (в случае предварительной оплаты) учитываются по кредиту счета № 6540.

На стоимость переданных подрядной организации материалов дебетуется счет № 6540 и кредитуется счет № 5600 «Материалы».

Пассивный счет № 6640 предназначен для учета расчетов с продавцами (поставщиками) и подрядчиками по капитальным вложениям.

По кредиту счета учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям за принятые (выполненные) работы и полученное оборудование до их оплаты.

Активный счет № 6570 предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору.

Пассивный счет № 6670 предназначен для учета кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами.

На счете № 6662 «Дивиденды к выплате» отражаются расчеты с учредителями (участниками) по дивидендам. По кредиту счета отражаются объявленные (начисленные), но не выплаченные дивиденды, по дебету счета отражается выплата дивидендов учредителям (участникам).

Отражение операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398.

Курсовые разницы, возникающие между официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь (далее — официальный курс) на дату оприходования имущества, приобретенного за иностранную валюту (в т.ч. для последующей передачи в лизинг), и на дату их таможенного оформления, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

Если банк, выполняя функции налогового агента, возвращает организации-нерезиденту валютный эквивалент уплаченного ранее налога на доходы, то образовавшаяся разница между официальным курсом, установленным на дату проведения расчетов, и официальным курсом, установленным на дату начисления и удержания налога на доходы, отражается на соответствующих балансовых счетах 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

Учет расчетов с подотчетными лицами

Деньги под отчет выдаются на основании докладной записки, имеющей разрешительную подпись руководителя учреждения банка. Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами используются балансовые счета № 6520, 6620 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу .

Деньги в подотчет на хозяйственные расходы выдаются на сроки, установленные законодательством.

Выдача наличных денежных средств в подотчет:

Дт 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

«Денежные средства в кассах структурных подразделений»

«Денежные средства в кассе с режимом работы «продленный день»».

Работник, получивший деньги под отчет, обязан не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу учреждения банка неизрасходованные средства. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные хозяйственные расходы (квитанции, копии чека и т.д.), с отметками соответствующих торгующих организаций о фактической оплате. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена в кассу немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Возмещение командировочных расходов работникам учреждения банка производится в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 г. № 35.

Сумма аванса, выдаваемого под отчет, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, расходов по найму жилого помещения.

При командировках работников за границу следует руководствоваться Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 г. № 55.

При командировке работников за границу им выдается аванс в иностранной валюте исходя из установленных в соответствии с законодательством норм (за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения).

Учет расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 9 класса с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Операции держателей корпоративных карточек банка отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с локальными правовыми нормативными актами банка , регламентирующими работу с платежными карточками.

Учет расчетов с бюджетом

Перечисление авансовых платежей в бюджет по налогам в установленные сроки:

на сумму аванса по налогам:

Дт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя.

На суммы начисленных налогов и внебюджетных платежей за отчетный месяц выполняются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму начисленных налогов, платежей банка:

Дт 933Х «Платежи в бюджет»

9600 «Налог на прибыль (доходы)»

Кт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет».

Зачет по авансовому платежу:

на сумму перечисленных авансовых платежей по налогам, не превышающую сумму начисленного по расчету налога за отчетный период:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет».

Фактическое перечисление сумм в уплату налогов и платежей:

на разницу между начисленной суммой налогов и внебюджетных платежей и уплаченной суммой аванса, т.е. на сумму сальдо соответствующего лицевого счета по группе 660Х:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя;

на сумму налогов и внебюджетных платежей, уплачиваемых полностью за отчетный период:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя.

Возврат излишне начисленной и перечисленной суммы налогов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

  • при направлении письма для возврата излишне перечисленной суммы налогов в текущем году отражается сумма к возврату:

Дт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт 933Х «Платежи в бюджет»

9600 «Налог на прибыль (доходы)»;

при поступлении излишне перечисленной суммы налогов отчетного года:

Дт Счета по учету денежных средств»

Кт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»;

при возникновении права возврата на излишне перечисленную сумму налогов в прошлые годы:

Дт 6729 «Начисленные прочие операционные доходы»

Кт 8399 «Прочие операционные доходы»;

при поступлении излишне перечисленной суммы налогов в прошлые годы:

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 6729 «Начисленные прочие операционные доходы» .

Отражение в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991 г. № 1319-XII.

2.4.7 Учёт расчётов с учредителями

Счета 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда», 6662 «Дивиденды к выплате», 6669 «Прочие суммы, причитающиеся учредителям» (пассивные счета) предназначены для учета расчетов с учредителями банка: по вкладам в уставный фонд банка, по выплате объявленных, но не выплаченных дивидендов и прочих сумм, причитающихся учредителям. Аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Счет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда» предназначен для расчетов с акционерами при первичной эмиссии выпусков акций банка.

По счету 6662 «Дивиденды к выплате» отражаются расчеты с акционерами по дивидендам.

По счету 6669 «Прочие суммы, причитающиеся учредителям» отражаются расчеты с акционерами по выкупу у них акций банка и последующей продаже этих акций, а также расчеты по перечислению в бюджет части прибыли банка от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций банка.

5 Учет капитала и финансовых вложений

5.1 Учет финансовых вложений

Для отражения в бухгалтерском учете операций с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц планом счетов предусмотрены следующие группы счетов класса 5 «Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество»510Х «Долевые участия»; 520Х «Вложения в дочерние юридические лица».

Следует отметить, что на счетах группы 520Х отражаются также долгосрочные финансовые вложения при создании банками унитарных предприятий.

В то же время при осуществлении банками долгосрочных финансовых вложений дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов: 1801 (1811), 3801 (3811) «Расчеты по операциям с ценными бумагами» — для учета расчетов по акциям; 1809 (1819), 3809 (3819) «Расчеты по прочим операциям» — для учета расчетов по прочим долгосрочным финансовым вложениям.

Доходы и расходы от продажи долгосрочных финансовых вложений отражаются банками на счетах 836Х «Доходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений» и 936Х «Расходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений» соответственно.

Отражение дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных унитарным предприятием банку — собственнику его имущества, иным юридическим лицом банку-участнику (акционеру) по принадлежащим данному банку долям (акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, осуществляется банком на счете 8220 «Дивиденды». На данном счете отражаются также выплаты банку-участнику (акционеру) юридического лица в виде долей (акций) этого же юридического лица, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников юридического лица.

5.2 Учет уставного капитала

Для учета уставного капитала предназначен пассивный счет 7301 Уставный фонд.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражаются суммы при уменьшении уставного фонда.

Аналитический учет ведется в разрезе видов акций, категорий, выпусков акций, учредителей (участников банка).

Аналитический учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка открываются лицевые счета в разрезе признака резидентства и формы собственности, на которых выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости.

Счет 7301 «Эмиссионный доход» (пассивный) предназначен для учета разницы между стоимостью оплаченных акций, выпущенных банком, и их номинальной стоимостью.

По дебету счета отражаются суммы, направленные в соответствие с законодательством.

Балансовый счет 7331 (активный) предназначен для учета собственных акций, выкупленных у акционеров с целью последующей продажи или аннулирования в случае уменьшения уставного фонда.

5.3 Учет резервного фонда. Учет прочих фондов и резервов

За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды: Резервный фонд; Фонд развития банка; Резервный фонд заработной платы; Фонд дивидендов; Фонд «Жилье».

Порядок формирования и использования фондов, образуемых из прибыли, остающейся в распоряжении банка, устанавливается локальными нормативными правовыми актами банка.

Для учета фондов банка используются счета 7 класса 3 порядка732 Фонды банка.

«Резервный фонд» (пассивный счет);

  • «Фонда развития банка» (пассивный счет);
  • «Прочие фонды» (пассивный счет).

Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальным НПА) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы по использованию фондов. По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов.

Отчисления в данные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производиться авансовые отчисления. Минимальный размер отчислений в резервный фонд устанавливается Национальным банком Республики Беларусь. Размер дивидендов и порядок их выплаты акционерам определяются Общим собранием акционеров банка.

5.4 Учет доходов и расходов

Доходы банка отражаются в учете по кассовому принципу в момент поступления средств за оказанные банком услуги. Расходы банка должны отражаться в том периоде, к которому они относятся, независимо от сроков наступления выплаты процентов.

Доходы (расходы), полученные (произведенные) банком в иностранной валюте пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату получения доходов (совершения расходов).

Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Доходы банка отражаются на счетах 8 группы и включают: процентные доходы — (за пользование предоставленными средствами в течение определенного периода); комиссионные доходы (вознаграждения за выполнение банковских операций); прочие банковские доходы (покупка-продажа иностранной валюты; перепродажа ценных бумаг; дивидендов, полученных от долевых участий в других банках; оказание консультационных услуг; арендные платежи и т.д.); прочие операционные доходы (доходы, полученные от перепродажи долевых участий в банках, предприятиях, организациях; доходы по выбывшим основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям; штрафы, пени, неустойки; доходы от операций прошлых лет, выявленных в отчетном году), уменьшение резервов, непредвиденные доходы учитываются на пассивных счетах 85 группы.

Расходы банка отражаются на счетах 9 класса и подразделяются на группы: процентные расходы; комиссионные расходы (расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками, клиентами, ценными бумагами; на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и пр.); прочие банковские расходы по операциям с ценными бумагами; прочие расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и другие); прочие операционные расходы (расходы на содержание персонала; по эксплуатации земельных участков и помещений; на амортизационные отчисления; от реализации (выбытия) имущества и долгосрочных финансовых вложений; на штрафы, пени, неустойки; прочие); отчисление в резервы; непредвиденные, налог на прибыль.

5.5 Формирование и учет финансовых результатов

Финансовый результат есть разница между банковскими доходами и расходами по осуществлению банковской деятельности, относимыми на себестоимость банковского продукта в соответствии с действующим законодательством, т.е. равен прибыли до налогообложения на доходы и до уплаты налогов за счет прибыли.

Финансовый результат от валютно-обменных операций ежедневно отражается на балансовом счете 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовым счетом 8241. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете путем соответствующих корректировок имеющихся данных и путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года.

Формирование прибыли всеми учреждениями банка на балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» производится один раз в год, в конце финансового года (в последний рабочий день года).

Отражение в бухгалтерском учете распределения прибыли банка осуществляется на основании выписки из протокола Общего собрания акционеров.

  • АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1 Характеристика активных операций

Важнейшей проблемой, стоящей перед банком, является проблема управления его активами ради достижения целей деятельности банка. Под активами банка понимается размещение его собственных и привлеченных денежных средств по различным направлениям, с целью получения дохода. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку ее основная цель — извлечение прибыли — достигается при размещении средств. Согласно бухгалтерскому балансу, на 1 января 2014 года активы ОАО «Белинвестбанк» составляют 24,8трлн.руб. темп роста по сравнению с показателями предыдущего периода составил 135,01%.

Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств.

К активным операциям относятся:

кассовые операции — операции банка по обслуживанию налично-денежного оборота. Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные металлы, размещенные в виде остатков на корреспондентских счетах в других банках.

кредитные (ссудные) операции — размещение денежных средств от своего имени и за своей счет в форме кредита на условиях возвратности, платности и срочности. В качестве кредитора выступают банки; кредитополучателя — предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и др.

Кредитование клиентов является основным направлением размещения ресурсов в ОАО «Белинвестбанк». По состоянию на 01.01.2014г. объем кредитного портфеля составил 16,4трлн. руб. из них 69% занимает доля кредитов юридическим лицам. Остальную часть кредитного портфеля занимают кредиты розничным клиентам. Их общий объем составляет 5,1трлн. руб. Качество кредитных вложений сохранено на высоком уровне. Доля проблемной задолженности составила всего 0,53%.

банковские инвестиции — вложения средств банков в ценные бумаги, в основные средства, в уставные фонды других банков, предприятий. По состоянию на 01.01.2014г инвестиционный портфель банка составил 319,3млрд. руб., из которых в 2013 году было инвестировано 85,1млрд. руб. доход от инвестиционной деятельности составил 890 млн. руб. Банк приобретает еврооблигации, а также ценные бумаги резидентов РБ.

прочие активные операции (операции банка по приобретению зданий, сооружений и др. основных фондов, участие в хозяйственной деятельности ЮЛ и т.д.).

К активным относятся также такие депозитные операции, как размещение временно свободных средств одних банков в других банках и кредитных организациях; депозиты в центральном банке.

2 Характеристика пассивных операций

Связь между активными и пассивными операциями банков очевидна. Размер и структура активных операций зависят от привлечения ресурсов. Доходы от активных операций увеличивают ресурсы. Банки обладают способностью в определенной степени «создавать депозиты», зачисляя суммы кредитов на счета кредитополучателя. При этом денежная масса в виде средств на текущих счетах, используемых для расчетов, расширяется. Возможность такого расширения ограничивается необходимостью поддерживать ликвидность банков.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств на пассивных или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами. Можно выделить следующие основные группы пассивных операций банков:

  • формирование или увеличение фондов банка за счет отчислений от прибыли;
  • депозитные (вкладные) операции;
  • кредиты и займы, полученные от других юридических лиц.

Пассивные операции — это операции, посредством которых банки формируют ресурсы для проведения кредитных и других активных операций. Эти операции направлены на привлечение денежных средств банками. Наибольшая часть пассивных операций связана с аккумуляцией временно свободных средств клиентов (хозяйственных предприятий и организаций, других банков, предпринимателей, населения и т.д.).

Пассивные операции, связанные с привлечением средств, в зависимости от их экономического содержания бывают депозитные (включая получение межбанковских кредитов), эмиссионные (размещение паев (долей) акционеров или ценных бумаг банка), а также мобилизующие собственные средства банков. С помощью пассивных операций формируются собственные, привлеченные и эмитированные средства. Собственные средства формируются за счет операций по выпуску и размещению акций, отчислением из прибылей и др.; привлеченные — за счет привлечения средств клиентов с оказанием услуг, без оказания услуг, а также путем привлечения средств из других источников.

Объемы, состав и структура банковских пассивов образуют ресурсный потенциал банка, влияют на масштабы активных операций и, как результат, на доходы банка, а также на ликвидность банка.

3.3 Посреднические операции

Посреднические операции — операции, содействующие осуществлению банковской деятельности. Это операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах.

К посредническим операциям относят операции, содействующие финансовому обороту, осуществлению банковской деятельности. К ним можно отнести расчетные операции, включая инкассовые и переводные; посредничество при купле-продаже ценных бумаг и иных объектов финансового оборота; дилинговые операции; трастовые операции, трансфертные и др. Это операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах.

Одним из видов посреднических операций является эмиссия банковских платежных карточек. Данная сфера является наиболее инновационной для ОАО «Белинвестбанк». Ежегодно появляются новые виды услуг связанных с использованием платежных карт. Вводится в эксплуатацию новейшее оборудование, появляются новые виды кредитных и депозитных карточек. Об этом ясно свидетельствуют следующие данные: общее количество платежных карточек на 01.05.2014 составило 785 366 шт.

Из них в системе MasterCard -316236;в системе Visa — 264272;в системе БелКарт. — 316236.

Показатели деятельности банка по эквайрингу в 2013 году представлены в табл 3.1:

Таблица 3.1:

Техническая инфраструктура по обслуживанию платежных карточек ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг

Показатель

2012

2013

Прирост за 2012г.

Темп прироста за 2012 год, %

Количество ОТС, всего (магазинов)

2 335

2793

458

19,6%

Количество банкоматов

382

435

53

13,9%

Количество платежно-справочных терминалов самообслуживания (ПСТС)

238

248

10

4,2%

Количество ПБО

240

248

8

3,3%

Источник: [9]

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/otchet/belinvestbank-kreditnyiy-kalkulyator/

В 2012-2013 гг. в Банке проводилась активная работа по расширению спектра карточных продуктов и сервисов для держателей карточек, а также улучшению качества предоставляемых услуг. Внедрение новых карточных продуктов, услуг, технологий включало следующие мероприятия:

  • проведена сертификация банка на обслуживание EMV-карточек во всех точках обслуживания Банка в рамках МПС MasterCard International. На сертифицированное программное обеспечение переведена вся сеть устройств самообслуживания (банкоматы и инфокиоски), а также все терминальное оборудование последних моделей (примерно 59 % от парка терминального оборудования, за исключением контрольно-кассовых систем), которое по своим техническим характеристикам может принимать и обслуживать карточки стандарта EMV;
  • начат проект по сертификации эмиссии карточек стандарта EMV в МПС MasterCard International, что позволит повысить безопасность расчетов и снизить риски эмитентских операций;
  • реализован проект по эмиссии виртуальных карточек на базе Visa Virtuon;
  • проведены работы по выбору поставщика и заключены договоры поставки оборудования и программного обеспечения для in-house персонализации и собственного fraud-management;

открыты проекты в обеих в международных платежных системах по внедрению Интернет-эквайринга,

открыты проекты в обеих в международных платежных системах по сертификация технологии 3D Secure для банка в качестве эмитента;

  • реализованы технологии VISA Money Transfer и MasterCard MoneySend в качестве банка-реципиента, позволяющего получать и зачислять переводы на карты казанных систем с любых других карт других карт, в том числе и зарубежных банков в режиме квази on-line;
  • реализован ко-брэндинговый проект совместно с TUT.BY — банк приступил к эмиссии карт «Зачетный BONUS» и «+BONUS;
  • разработан и внедрен пакет «Пенсионный+», позволяющий предоставлять овердрафтное кредитование держателям пенсионных карточек;
  • впервые в Республике Беларусь реализован проект по эмиссии карточек формата «мини» на базе продуктов Благотворительная карточка и «Зачетный BONUS»;
  • реализована технологии Balance Inquiry в рамках платежной системы MasterCard, позволяющая держателям карт любых банков указанной системы просматривать баланс в банкоматах банка/держателям карт банка просматривать баланс в банкоматах любых банков;
  • реализована технология по продаже билетов на проезд на автобусные рейсы в устройствах самообслуживания банка;
  • реализована функциональность смены ПИН-кода в устройствах самообслуживания банка;
  • реализован функционал выдачи/взноса наличных посредством реквизитов карточки;

Помимо операций с платежными карточками ОАО «Белинвестбанк» активно занимается таким посредническими операциями как:

Денежные переводы — ОАО «Белинвестбанк» осуществляет срочные денежные переводы в рамках системы ОАО «Белинвестбанк», а также международные переводы в системах Western Union, CONTACT, «S.W.I.F.T.» и Золотая Корона. [8]

Операции с Дорожными и банковскими чеками — ОАО «Белинвестбанк» осуществляет операции по приему на инкассо банковских и дорожных чеков в долларах США и евро. Вознаграждение банку при приеме на инкассо чеков составляет — 3 % от суммы чека, минимум 30 евро, максимум 300 евро (при удержании дополнительной комиссии иностранным банком за обработку чека, сумма к выдаче клиенту уменьшается на сумму данной комиссии).

[8]

Реализация страховых полисов — ОАО «Белинвестбанк» осуществляет посредническую деятельность в качестве страхового агента с БРУСП «Белгосстрах» и ЗАСО «Промтрансинвест». С «Белгосстрах» осуществляется деятельность по заключению договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней кредитополучателей. С «Промтрансинвест» ведется совместная работа по заключению договоров добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Одним из видов страхования является заключение договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств при выезде за границу — Зеленая карта. [8]

Валютно-обменные операции — ОАО «Белинвестбанк» осуществляет куплю/продажу наличной иностранной валюты по установленному курсу, документов в иностранной валюте, конверсию иностранной валюты, выдача денежных средств по платежным карточкам и т.д. [8]

4 Балансовые и внебалансовые операции

Балансовые операции отражаются на балансовых счетах баланса коммерческого банка, к ним относятся кредитные и депозитные операции с клиентами, операции банка с ценными бумагами и т.д..

Внебалансовые операции — это операции, отраженные на внебалансовых счетах: обязательства и требования банка по отдельным видам гарантий, по предоставлению денежных средств, залог и прочие виды обеспечения, операции по поручению других банков и клиентов.

3.5 Характеристика операций банка

Депозитные операции — это операции банка по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады (депозиты) либо на определенный срок, либо до востребования. Банковский вклад (депозит) характеризуется тем, что одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму, ценные бумаги и др. и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные депозитные проценты на условиях и в порядке, предусмотренных в депозитном договоре.

Эмиссионные операции — это операции, с помощью которых банк формирует собственный и заёмный капитал. С этой целью выпускаются эмиссионные ценные бумаги (акции — при формировании собственного, облигации — при формировании заёмного капитала).

Кредитные операции — размещение денежных средств от своего имени и за своей счет в форме кредита на условиях возвратности, платности и срочности. В качестве кредитора выступают банки, кредитополучателя — предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и др. Между банком и кредитополучателем заключается кредитный договор, который определяет действия кредитора и кредитополучателя, связанные с заключением кредитных отношений и возникновением определенных прав и обязанностей.

Расчётные операции осуществляются по договору банка и клиента, проводятся с использованием существующих форм расчётов (платёжное поручение, требование, аккредитив, чек, платежная карточка) и способов платежа наличным и безналичным путём. По договору текущего банковского счета одна сторона (банк) обязуется открыть второй стороне (владельцу счета) текущий счет для хранения его денежных средств; систематически отражать на нем операции; зачислять средства, по поручению владельца счета осуществлять переводы, оплату; выдачу и прием денежных средств; готовить выписки из счета; начислять проценты за хранение средств на счете; по поручению клиентов посылать запросы покупателям о причинах неоплаты платежных документов; оформлять платежные документы и т.д. Другая сторона договора — владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете.

Кассовые операции — операции банка по обслуживанию налично-денежного оборота. Операционные кассы банка обеспечивают приём, учёт, сохранность, выдачу наличных денег предприятиям и населению, инкассацию наличных денег и ценностей в кассах предприятий и доставку их в кассы банка.

Инвестиционные операции осуществляются банком с целью диверсификации активных операций, расширения источников получения дополнительных доходов и поддержания ликвидности баланса. Для коммерческих банков Республики Беларусь под инвестициями, как правило, понимают вложения в государственные ценные бумаги (государственные краткосрочные и долгосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации с купонным доходом), ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь (векселя), ценные бумаги других коммерческих банков и вложения банка в уставные фонды других банков и предприятий.

Валютные операции — это сделки с валютными ценностями (иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, драгоценными металлами, платёжными документами иностранной валюте).

Валютные операции в соответствии с порядком валютного регулирования и проведения валютных операций на территории Республики Беларусь подразделяются на текущие валютные операции (переводы неторгового характера, получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней) и валютные операции, связанные с движением капитала (предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту, вложения в уставный капитал юридического лица-нерезидента).

Факторинг — это переуступка банку неоплаченных долговых требований (платежных документов, векселей и т.п.), возникающих между производителями и потребителями в процессе реализации товаров и услуг. В основе факторинговой операции лежит покупка банком (факторинговой компанией) платежных документов поставщика на отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги и передача поставщиком факторингу права требования платежа с покупателя.

Лизинговые операции — это операции, связанные с приобретением в собственность объекта финансовой аренды (лизинга) и передачей его субъекту хозяйствования во временное пользование на срок и за плату либо с правом последующего выкупа либо без такого права.

Гарантийные операции — это операции, связанные с заключением договора банковской гарантии, в соответствии с которым банк-поручитель, выдающий гарантию, обязуется перед кредитором отвечать за исполнение должником его денежного обязательства полностью или частично.

Трансфертные операции — это операции по переводу иностранной валюты или золота из одной страны в другую; передача права владения именными ценными бумагами одним лицом другому при помощи передаточной надписи; все выплаты государства гражданам (пенсии и т.п.).

Межбанковские операции — это операции, связанные с межбанковским кредитованием, а также с осуществлением межбанковских расчётов, которые возникают в случае, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками и при перемещении наличных денег. Межбанковские расчёты производятся через корреспондентские счета, открытые на балансе банка.

Дилинговые операции — это операции по купле-продаже иностранной валюты.

Форфейтинговые операции- операции по покупке и продаже непогашенных долгов в международной торговле. Форфейтирование — это форма финансирования экспорта путём покупки у экспортёра экспортных требований, коммерческих векселей и иных долговых обязательств по внешнеторговым сделкам форфейтером (банком).

Депозитарная деятельность — предоставление услуг по хранению ценных бумаг, учету принадлежности прав с ценными бумагам и обеспечению расчетов по сделкам с ценными бумагами, хранящимися в депозитарии.

Операции с драгоценными металлами — операции, связанные с открытием и ведением металлических счетов, куплей-продажей металлов, кредитованием под залог драгоценных металлов, хранением драгоценных металлов и камней.

  • ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА

1 Ознакомление с формами бухгалтерской и статистической отчетности банка

По видам, периодичности составления банковская отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям. Такая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных синтетического и аналитического учетов и подтверждается первичными бухгалтерскими документами.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит показатели финансовой деятельности банков. Банк в соответствии с инструкцией по составлению годового отчета банками Республики Беларусь (постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 года №323) составляет:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменении капитала; банк ценовая учет кассовый

отчет о движении денежных средств;

  • примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Бухгалтерский баланс банка представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру, в порядке, отражающем их ликвидность. Это основной документ бухгалтерского учета в банке, дающий представление о его финансовом состоянии, определяющий источники формирования и направления использования ресурсов банка, финансовые результаты его деятельности за день, месяц, квартал или год.

Особенностью деятельности банка является то, что баланс составляется им ежедневно. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или на то уполномоченными лицами. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня в банке. Классификация балансовых счетов осуществляется согласно Плана счетов бухгалтерского учета в банках. Баланс включает следующие статьи:

  • активы: денежные средства;
  • средства в Национальном банке;
  • ценные бумаги;
  • средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам;
  • кредиты клиентам;
  • инвестиционные ценные бумаги;
  • основные средства и нематериальные активы;
  • прочие активы;
  • пассивы: средства Национального банка;
  • кредиты полученные;
  • средства других банков;
  • средства клиентов;
  • ценные бумаги, выпущенные банком;
  • прочие обязательства;
  • капитал: уставный фонд;
  • эмиссионные разницы;
  • резервный фонд;
  • накопленная прибыль;
  • фонд переоценки статей баланса;
  • остатки по внебалансовым счетам: гарантии исполнения обязательств;
  • обязательства по отдельным видам финансирования, задолженность, вынесенная за баланс;
  • обязательства по операциям с ценными бумагами;
  • обязательства по валютным сделкам;
  • прочие обязательства;
  • ценные бумаги клиентов;
  • учет прочих средств, ценностей и документов.

Активы и пассивы уменьшаются на сумму резервов, созданных по сомнительным активам, и на сумму начисленного износа по соответствующим активам.

Отчет о прибылях и убытках включает в себя основные виды доходов, расходов, возникающие в результате операций банка, с выведением итогового результата его деятельности за отчетный период (прибыли или непокрытого убытка).

Основные виды доходов и расходов банка группируются по их характеру.

В данной отчетной форме приводятся числовые показатели по статьям доходов и расходов: процентные доходы; процентные расходы; комиссионные доходы; комиссионные расходы; чистый доход от операций с иностранной валютой; чистый доход от операций с ценными бумагами; чистый доход от инвестиционных ценных бумаг; доход в форме дивидендов; прочие операционные доходы; чистые отчисления в резервы для покрытия возможных убытков по активам; общие административные расходы; прочие операционные расходы; амортизационные отчисления, основные виды доходов, возникающие в результате деятельности банка, включают таким образом: проценты, плату за проводимые банковские операции; результаты операций с ценными бумагами и иностранной валютой; основные виды расходов — проценты, комиссионные расходы; общие административные расходы; отчисления в резервы.

Каждый вид доходов и расходов должен быть раскрыт отдельно. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто основе, как чистый доход. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются как разница между суммой отчислений в резервы под сомнительные активы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения активов.

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному).

В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства которых учитываются на балансовых счетах «Прибыль (убыток) отчетного года», «Уставный фонд», «Эмиссионный доход», «Резервный фонд», «Фонд развития банка», «Прочие фонды», «Использование прибыли отчетного года», «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», «Фонды переоценки статей баланса».

В отчете об изменении капитала приводятся данные об изменении статей капитала за отчетный период и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному, а также данные об остатках статей капитала на начало и конец отчетного периода и периода, предшествующего отчетному.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В состав годового отчета входят примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

В примечаниях банк представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

При раскрытии учетной политики банк описывает основные ее элементы в соответствии с требованиями НСФО 1 и другими актами законодательства. При этом раскрываются профессиональные суждения, выбранные руководством при применении тех аспектов учетной политики, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признанные в годовом отчете.

В примечаниях расшифровываются статьи баланса и отчета о прибылях и убытках по форме и содержанию, а также другая информация имеющая существенное значение. В примечаниях раскрываются данные статей баланса и отчета о прибылях и убытках, которые являются неоднородными и/или существенными. Существенной признается статья, величина которой к общему итогу соответствующей формы составляет не менее 5%.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду. Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и используется для оперативного контроля и управления производственными процессами.

В настоящее время формы банковской бухгалтерской отчетности устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь, что обеспечивает возможность проведения анализа и контроля за уставной деятельностью банка. Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

2 Изучение порядка составления, рассмотрения, утверждения и предоставления годовой отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря.

В состав годового отчета входят:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибыли и убытках;
  • отчет об изменении капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснительная записка.

При составлении годового отчета ОАО «Белинвестбанк» руководствуется Постановлением Совета директоров Национального банка РБ от27.11.2006 №323 «О годовом отчете банков Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями, Инструкцией по составлению годового отчета банками РБ.

Годовой отчет составляется в ОАО «Белинвестбанк» централизованно. Для этого отделения банка в соответствии с Регламентом отделения предоставляют в адрес филиала необходимую отчетность и информацию. Годовой отчет филиала, отделения включается в состав годового отчета Банка.

Годовой отчет Банка предварительно рассматривается Правлением, Наблюдательным советом и с учетом заключения Ревизионной комиссии и аудиторской организации, утверждается Общим собранием акционеров.

Банк представляет в Национальный банк, органы государственного управления отчетность о своей деятельности в форме, порядке и сроки, устанавливаемые Национальным банком и законодательством.

Банк в порядке, устанавливаемом Национальным банком, публикует в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, отчетность о своей деятельности, а годовой отчет — после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

3 Годовая бухгалтерская отчетность

При составлении годовой бухгалтерской отчетности банки руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

При составлении форм годового отчета должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам с их соответствующими итоговыми значениями (погрешностей за счет округления быть не должно).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

  • производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
  • начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;
  • в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию активов и обязательств с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке;

  • принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете «Расчеты по капитальным вложениям», и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности;

— при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли над суммой полученной прибыли на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году, но не использованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов.

Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год.

По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года,

При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

4 Финансовая отчетность банка

Финансовая отчетность:

  • Предоставляемая ежемесячно:
  • расчет отчислений в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов ФЛ (форма 2811);
  • расчет коэффициента платежеспособности (форма 2801);
  • расчет коэффициента ликвидности (форма 2809);
  • сведения о соблюдении предельного размера межбанковского кредита (форма 2810);
  • сведения о «крупных» кредитах, выданных банком (форма 2803);
  • сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов (форма 1704);
  • сведения о составе кредитных вложений по формам собственности и видам деятельности (форма 1707);

сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам (форма 1708)

сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по ссудным счетам в разрезе видов деятельности и форм собственности субъектов хозяйствования (форма 1709);

  • расчет налога на прибыль;
  • сведения о налогах, уплаченных филиалом.

Кроме того:

  • сведения о выданных банком разовых «крупных» кредитах (15% собственного капитала банка и выше) (форма 2805) — по факту выдачи «крупного» кредита;
  • сведения о «крупных» кредитах, выданных банком за отчетный месяц, сведения о кодах — ссудополучателей коммерческого банка (форма 2803, форма 2805);
  • сведения об активах и пассивах банка со сроками погашения от года и выше по состоянию на 1 января и 1 июля (форма 2804) — два раза в год;
  • накопленные остатки по балансовым счетам филиала за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год — ежеквартально;
  • сведения о количестве и сумме заключенных и перезаключенных депозитных договоров за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год — ежеквартально;
  • сведения об ожидаемых доходах, расходах и прибыли — два раза в месяц;

— Банком составляется годовая и промежуточная финансовая отчетность. Годовая финансовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

  • ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

1 Методические и нормативные материалы, регламентирующие порядок планирования деятельности банка

Для успешной работы и получения прибыли коммерческому банку важно тщательно подходить к финансовому планированию и процессу управления финансами, т.е. сформировать политику, которая позволяла бы определять направления использования средств акционеров и вкладчиков, регулировать состав и объем депозитного, кредитного, фондового портфеля, прогнозировать и преодолевать риски, а также выявлять обстоятельства, при которых целесообразно проводить те или иные операции.

Планы разрабатываются с учетом следующих нормативных правовых актов Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка:

  • Закон о бюджете Республики Беларусь на планируемый финансовый год;
  • Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на планируемый финансовый год;
  • Прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь на планируемый финансовый год;
  • Программы развития банковского сектора экономики, определяющие его перспективы на долго- и среднесрочную перспективу;
  • Стратегия деятельности Банка на среднесрочную перспективу;
  • Учетная политика Банка на планируемый финансовый год;
  • Правила по применению счетов по учету доходов и расходов в Банке;

Справочник кодов статей доходов и расходов, утвержденный Председателем Правления Банка и иные законодательные и локальные нормативные правовые акты Банка, регламентирующие операции, сопровождающиеся получением доходов и осуществлением расходов

2 Методологические подходы к разработке текущих и перспективных планов

Система планирования деятельности ОАО «Белинвестбанк» предусматривает:

  • долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование;
  • планирование деятельности отделений, филиалов-управлений, отдельных структурных подразделений Центрального аппарата и Банка в целом.

Долгосрочные и среднесрочные планы определяют перспективные цели, приоритетные направления деятельности банка, принципы и методы работы по достижению целей и развитию направлений, значения отдельных показателей банка, соответствующие достижению установленных целей и реализации направлений.

Разработка долгосрочных и среднесрочных планов осуществляется на основании анализа развития банка и внешней среды на протяжении ряда прошедших лет, анализа текущего состояния банка и внешней среды и прогноза развития внешней среды в планируемом периоде. Долгосрочным планом является Концепция развития Банка на 5 лет. На долгосрочный план не налагаются требования по его детализации по годам, по направлениям деятельности, по филиалам-управлениям и отделениям.

Разработку долгосрочного плана организует департамент стратегии и координации деятельности банка, участие в разработке принимают все структурные подразделения центрального аппарата банка. При необходимости к разработке концепции могут привлекаться филиалы-управления банка. Разработка Концепции осуществляется в первом полугодии года, предшествующего планируемому периоду.

Среднесрочный план разрабатывается на три года в виде программы развития банка. Отдельные показатели, определяющие развитие банка, диверсификацию его деятельности, предусматривающие изменение сложившихся тенденций, могут быть развернуты по годам, по направлениям деятельности и в разрезе филиалов-управлений.

Программа развития ОАО «Белинвестбанк» должна содержать:

  • основные задачи, решение которых направлено на развитие, изменение и совершенствование деятельности банка, при необходимости филиалов-управлений, отдельных отделений;
  • целевые значения показателей, соответствующие выполнению основных задач банком, при необходимости филиалами-управлениями, отдельными отделениями.

Разработку программы развития банка организует департамент стратегии и координации деятельности банка с участием всех структурных подразделений центрального аппарата банка, при необходимости филиалов-управлений и отделений. Разработка программы осуществляется во 2-3 кварталах года, предшествующего планируемому периоду, и состоит из этапов:

На 1 этапе структурные подразделения центрального аппарата формируют предложения в программу по основным направлениям деятельности, филиалы-управления — предложения по региональному развитию банка.

На 2 этапе департамент стратегии и координации деятельности банка на основании изучения тенденций и перспектив развития, с учетом полученных предложений, формирует проект программы развития банка на 3 года.

Краткосрочные планы включают в себя основные направления деятельности банка на год, плановые и контролируемые показатели и нормативы филиалов-управлений и отделений на год и квартал, а также отдельных структурных подразделений.

Плановые показатели планов на год и квартал должны отвечать следующим принципам:

  • устанавливать пороговые значения (минимальные, максимальные или диапазон) перехода показателя из состояния «не выполнен план» в состояние «выполнен план»;
  • однозначно устанавливать метод формирования показателя.

Формирование краткосрочных планов организует и координирует департамент стратегии и координации деятельности банка совместно со структурными подразделениями центрального аппарата, филиалами-управлениями и отделениями. Разработка годовых планов базируется на принятых в банке принципах депозитной, кредитной политики, принципах работы с государственными органами, с отдельными категориями банков- контрагентов, категориями клиентов банка, с ценными бумагами и другими банковскими инструментами.

Структура годового плана состоит из следующих разделов: организационная структура; клиентская база, развитие банковских продуктов и услуг; формирование собственного капитала; ресурсная база; кредитный портфель Банка; развитие операций на валютном и фондовом рынках; финансовая деятельность; развитие производственной базы, внедрение новых технологий; кадровая политика.

Разработка годовых планов осуществляется в 3-4 кварталах года, предшествующего планируемому, и состоит из следующих этапов:

  • выполнение департаментом стратегии и координации деятельности банка анализа состояния и прогноза развития внешней среды, банка, филиалов-управлений, отделений;
  • уточнение целей, задач и параметров развития банка;
  • разработка и передача департаментом стратегии и координации деятельности банка в структурные подразделения центрального аппарата и филиалы-управления, филиалами-управлениями — в отделения исходных материалов для формирования проектов годовых планов;
  • формирование проектов годовых планов отделениями, филиалами-управлениями, структурными подразделениями центрального аппарата и передача их на вышестоящий уровень планирования (отделения — в филиалы-управления, филиалы-управления и структурные подразделения центрального аппарата — в департамент стратегии и координации деятельности банка);
  • формирование департаментом стратегии и координации деятельности банка и другими структурными подразделениями центрального аппарата, ответственными за формирование, сводных проектов годовых планов банка.

После утверждения годовых планов филиалам-управлениям доводятся плановые показатели на год в течение 5 дней, филиалами-управлениями отделениям — в течение 15 дней.

Основными руководящими документами для разработки планов на квартал являются годовые планы Банка. Технология формирования плановых показателей на квартал аналогична технологии формирования годовых планов. Разработка планов на квартал осуществляется в течение двух последних месяцев квартала, предшествующего планируемому. Срок готовности проектов квартальных планов банка — за 10 дней до их рассмотрения на Совете Генерального директора. Квартальные планы утверждаются Генеральным директором и направляются филиалам-управлениям в установленные сроки, отделениям филиалами-управлениями — в течение 10 дней после их утверждения.

Целью составления прогнозного баланса является определение оптимальной структуры активов и пассивов филиала, направленное на выполнение экономических нормативов.

3 Разработка бизнес-плана банка

В соответствии с Банковским кодексом и Инструкции о критериях оценки и порядке составления бизнес-плана банка и небанковской кредитно-финансовой организации банки составляют бизнес-план и предоставляют его в Национальный Банк для государственной регистрации банка.

Бизнес-план банка является документом, содержащим программу планируемых действий банка на ближайшие два календарных года, включая планируемые показатели и иные ожидаемые результаты его деятельности.

Информация, содержащаяся в бизнес-плане банка и приложениях к нему, должна быть обоснованной и позволять выявить его потенциальные возможности и риски.

Информация, содержащаяся в бизнес-плане банка, не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Бизнес-план банка составляется его учредителями и представляется в Национальный банк вместе с иными документами, необходимыми для государственной регистрации банка.

К бизнес-плану банка прилагаются:

  • прогнозный бухгалтерский баланс и план доходов и расходов банка, составляемые по аналогии с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках согласно соответственно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323 «О годовом отчете банков Республики Беларусь» и подписываемые учредителями банка либо уполномоченным ими лицом;

— расчет планируемых показателей достаточности нормативного капитала банка на конец первого и второго календарных годов его деятельности, составляемый с учетом требований отдельного нормативного правового акта Национального банка, устанавливающего нормативы безопасного функционирования для банков.

В случае применения в бизнес-плане банка ссылки на справочные и иные материалы, статистические данные, используемые для его составления, к бизнес-плану банка должны быть приложены соответствующие материалы либо указан источник их получения.

К бизнес-плану банка могут быть приложены и иные материалы, подтверждающие обоснованность содержащихся в нем сведений.

4 Организация управления финансами банка

Управление финансами банка организовано в соответствии с требованиями законодательства и в целях обеспечения непрерывности деятельности банка. При этом перед банком стоит задача по максимизации прибыли путем оптимизации соотношения обязательств и капитала Банка.

Структура капитала включает в себя уставный капитал, резервы и накопленную прибыль, которые раскрыты в консолидированном отчете об изменении в капитале. Руководство банка анализирует структуру капитала на ежемесячной основе. В процессе этого анализа руководство определяет уровень достаточности капитала, сопоставляя нормативный уровень капитала с количественно выраженными рисками (активами, взвешенными с учетом риска).

Руководство Банка анализирует средневзвешенную стоимость капитала, а также риски, связанные в каждым классом активов и регулирует структуру капитала Банка путем выплаты дивидендов, выплаты дивидендов, выпуска новых акций, выпуска долговых обязательств или путем погашения существующих обязательств.

Основой деятельности Банка является прибыль, как обобщающий показатель эффективности работы и главный источник укрепления и развития Банка, материального стимулирования и социального развития его трудового коллектива.

В соответствии с решением Общего собрания акционеров Банка прибыль, остающаяся в распоряжении Банка после уплаты налогов и иных обязательных платежей, (чистая прибыль) направляется в фонды Банка, распределяется между акционерами Банка в виде дивидендов, используется на иные цели в соответствии с законодательством и уставом.

Размер и порядок отчисления части прибыли, подлежащей перечислению в республиканский, местный бюджеты, определяется в соответствии с законодательством.

Банк создает из прибыли Резервный фонд , Фонд развития Банка, Фонд дивидендов, Резервный Фонд заработной платы, Фонд «Жилье». Банк может образовывать другие фонды, которые создаются и используются в соответствии с законодательством.

Резервный фонд создается банком для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате его деятельности, а также может быть использован для увеличения уставного фонда.

Фонд развития создается для финансирования капитальных вложений, связанных с приобретением, строительством и реконструкцией зданий, техническим оснащением банка и автоматизацией осуществляемых им операций, а также других целей капитального характера.

Фонд дивидендов образуется для обеспечения выплаты акционерам банка прибыли в виде дивидендов на принадлежащие им акциям.

Резервный фонд заработной платы создается для обеспечения выплат причитающейся работникам заработной платы, а также предусмотренных законодательством, коллективным и трудовым договорами гарантийных и компенсационных выплат в случае экономической несостоятельности банка, его ликвидации и в других случаях.

Отчисления в фонды от прибыли отчетного года производятся после утверждения Общим собранием акционеров годового отчета Банка. В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в фонды Банка. Использование резервных и других фондов Банка осуществляется по решению Наблюдательного совета. Убытки прошлых лет и по итогам отчетного года покрываются за счет средств резервного фонда Банка.

  • ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ: АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1 Анализ доходов и расходов банка

В рамках анализа доходов и расходов ОАО «Белинвестбанк», рассмотрим их динамику за 2012-2013гг. Данные о динамике доходов ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг., представлены в табл. 6.1:

Таблица 6.1

Динамика доходов ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг.

Показатель

2012, млн.руб

2013, млн.руб

Прирост за 2013, млн.руб

Темп роста, %

Процентные доходы

1568397,60

2586283,90

1017886,30

164,90

Комиссионные доходы

270350,90

483157,40

212806,50

178,71

Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями

1018,00

2460,40

1442,40

241,69

Доходы по операциям с ценными бумагами и деривативами

664610,70

122891,40

-541719,30

18,49

Доходы по операциям с иностранной валютой

195390,60

148929,60

-46461,00

76,22

Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков

1582389,40

3025352,70

1442963,30

191,19

Прочие доходы банка

81585,80

115039,20

33453,40

141,00

Итого

4363743,00

6484114,60

2120371,60

148,59

Источник: собственная разработка на основе данных [13]

Как видим, доходы ОАО «Белинвестбанк» выросли более чем на 2 трлн.руб. или на 48,59%. Практически все статьи доходов продемонстрировали положительную динамику. Наибольший темп роста наблюдается по статье «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями», и составляет 241,69%. В то же время наибольший доход ОАО «Белинвестбанк» принесли отчисления в резервы и процентные доходы.

Темп роста отчислений в резервы составил 191,19%. Увеличение отчислений связано с ростом резервов по активным операциям кредитного характера, который обусловлен увеличением объема кредитного портфеля и ухудшением кредитоспособности некоторых заемщиков.

В 2013 г. резко упала доходность операций с ценными бумагами и деривативами. Абсолютное снижение составило 541719,3млн.руб. в большей степени он вызван снижением доходности операций с производными финансовыми инструментами. Также снизились доходы ОАО «Белинвестбанк» по операциям с иностранной валютой. В 2013 г. данный показатель составил лишь 76,22% от аналогичного значения в 2012г.

Основными источниками дохода для ОАО «Белинвестбанк» являются отчисления в резервы на покрытие возможных убытков. Сюда включаются средства направленные на предотвращение убытков по операциям банка с клиентами, с ценными бумагами, с другими банками, по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности, на риски и платежи и т.д. Более того, за 2013 год их доля выросла с 36,26% до 46,66%.

Вторым важным источником дохода являются проценты от кредитования клиентов, по операциям с ценными бумагами и от предоставления средств другим банкам. В совокупности, данные статьи доходов занимали 35,94% в 2012 г. и 39,89% в 2013 г. в структуре доходов ОАО «Белинвестбанк».

Все остальные источники дохода занимают в сумме только 13,45% в структуре доходов ОАО «Белинвестбанк» в 2013 г. наименьшую долю из них занимают доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, на уровне 0,02-0,04%. Низкая доходность по данным операциям вызвана их непривлекательностью как для юридических лиц, так и для большинства населения.

Теперь проанализируем на что были направлены расходы ОАО «Белинвестбанк» в рассматриваемом периоде. Данные динамике расходов в 2012-2013 гг. представлены в табл. 6.2:

Таблица 6.2

Динамика расходов ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг.

Показатель

2012, млн.руб

2013, млн.руб

Прирост за 2013, млн.руб

Темп роста, %

Процентные расходы

1193631,40

2048077,00

854445,60

171,58

Комиссионные расходы

65893,60

82634,90

16741,30

125,41

Расходы по операциям с драгоценными металлами и камнями

2,2

8,8

6,60

400,00

Расходы по операциям с ценными бумагами и деривативами

14312,3

68236,8

53924,50

476,77

Расходы по операциям с иностранной валютой

681393,60

55595,10

-625798,50

8,16

Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков

1413532,90

2895427,70

1481894,80

204,84

Операционные расходы

384925,20

744338,80

359413,60

193,37

Прочие расходы

56332,50

113055,70

56723,20

200,69

Итого

3810023,70

6007374,80

2197351,10

157,67

Источник: собственная разработка на основе данных [13]

Расходы ОАО «Белинвестбанк» за 2013 г. выросли более чем в 1,5 раза или на 2197351,1млн.руб. Практически все статьи расходов продемонстрировали положительную динамику. Наибольший темп роста наблюдается по статье «Расходы по операциям с ценными бумагами и деривативами», и составляет 476,77%. В то же время наибольшие расходы ОАО «Белинвестбанк» связаны с использованием резервов на покрытие убытков, и процентными расходами.

В 2013 г. резко снизились расходы по операциям с иностранной валютой. Абсолютное снижение составило 625798,5млн.руб. Учитывая, что доходность по данным операциям также снизилась, причина подобного явления кроется в сокращении объемов работ по купле/продаже валюты отделениями ОАО «Белинвестбанк» в 2013г.

Для более наглядного представления, структура расходов ОАО «Белинвестбанк» представлена в виде гистограммы на рисунке 7.2:

Как видим, основными направлениями расходов ОАО «Белинвестбанк» является погашение убытков за счет уменьшения резервов. за 2013 год доля данной статьи расходов выросла с 37,1% до 48,2%.

Вторым по объему направлением расходов ОАО «Белинвестбанк» является выплата процентов по депозитам клиентов, других банков, а также по долговым обязательствам банка связанным с выпуском ценных бумаг. В совокупности, данные статьи расходов занимали 31,33% в 2012 г. и 34,09% в 2013 г. в структуре расходов ОАО «Белинвестбанк».

Остальные статьи расходов занимают 17,71%. Большая часть от данного значения приходится на операционные расходы, которые охватывают 12,39% общих расходов ОАО «Белинвестбанк». Наименее затратной статьей являются расходы по операциям с драгметаллами и камнями, доля которых в структуре расходов находится на уровне 0,0001%.

3 Анализ прибыли, уровня рентабельности банковских операций

Анализ прибыли предполагает изучение состава структуры и динамики прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Анализ уровня рентабельности предполагает расчет таких показателей как чистая процентная маржа, операционная маржа, прибыльность прочих операций, а также показатели общей рентабельности, рентабельности доходов, рентабельность собственного капитала и т.д. Данные о динамике прибыли и показателей чистой доходности представлены в табл. 6.3:

Таблица 6.3

Динамика прибыли ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг.

Показатель

2012, млн.руб

2013, млн.руб

Прирост за 2013, млн.руб

Темп роста, %

Чистый процентный доход

374766,2

538206,9

163440,7

143,61

Чистый комиссионный доход

204457,3

400522,5

196065,2

195,90

Чистый доход по операциям с драгоценными металлами и камнями

1015,8

2451,6

1435,8

241,35

Чистый доход по операциям с ценными бумагами и деривативами

650298,4

54654,6

-595643,8

8,40

Чистый доход по операциям с иностранной валютой

-486003,0

93334,5

579337,5

Чистые отчисления в резервы

168856,5

129925,0

-38931,5

76,94

Чистые прочие доходы банка

25253,3

1983,5

-23269,8

7,85

Операционные расходы

-384925,2

-744338,8

-359413,6

193,37

Прибыль до налогообложения

216006,3

216889,8

883,5

100,41

Налог на прибыль

47697,7

28442,1

-19255,6

59,63

Чистая прибыль

168308,6

188447,7

20139,1

111,97

Источник: собственная разработка на основе данных[13]

Как видим, прибыль банка до налогообложения выросла на 883,5млн.руб., что в относительном выражении составляет лишь 0,41% от показателя 2012г. темп роста чистой прибыли был несколько выше, на уровне 111,97%. Таким образом можно говорить о том что эффективность работы ОАО «Белинвестбанк» в 2013г., практически не изменилась.

Более того, многие показатели чистого дохода демонстрируют отрицательную динамику. Особенно это заметно по таким статьям как чистый доход по операциям с ценными бумагами и деривативами, и Чистые прочие доходы банка. Для первой статьи темп роста составил 8,4%. Это вызвано тем, что в рассматриваемом периоде резко упали доходы банка по данным операциям. Более того, расходы по операциям с ценными бумагами и деривативами выросли почти в 5 раз.

В то же время, наблюдается рост чистого процентного и комиссионного доходов. Для первого показателя, темп роста составил 143,51%, для второго — 195,9%. Абсолютное увеличение комиссионной прибыли банка является самым большим из показателей и составляет 196065,2млн.руб. однако наибольший темп роста, на уровне241,35% наблюдается по статье Чистый доход по операциям с драгоценными металлами и камнями, что может свидетельствовать о всплеске интереса клиентов к данному виду услуг.

Также в банках в целях анализа прибыли рассчитывают показатели маржи изучают их динамику. Данные о динамике показателей маржи ОАО «Белинвестбанк» представлены в табл. 6.4:

Таблица 6.4

Динамика маржинальных показателей ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг.

Показатель

2012г

2013

Прирост за 2013

Темп роста, %

Чистая процентная маржа, %

2,62

2,93

0,31

Операционная маржа, %

5,21

5,94

0,72

113,88

Прибыльность прочих операций, %

0,18

0,01

-0,17

6,11

Прибыль, на одного человека, млн.руб.

41,13

45,92

4,79

111,65

Источник: собственная разработка на основе данных [13]

Чистая процентная маржа выросла на 0,31 процентных пункта за 2013 г. и составила 2,93%. Данный показатель находится в рамках оптимального значения 1-3%, что говорит о высокой способности процентных доходов «Белинвестбанк» от активных операций перекрывать процентные расходы по пассивным операциям.

Операционная маржа — выраженная в отношении разницы между непроцентными доходами и расходами банка к его активам, выросла на 0,72 процентных пункта и составила 5,94%. Таким образом, каждый миллион вложенный в активы банка принес ему 59,4тыс.руб. чистого непроцентного дохода.

В то же время, прибыльность прочих операций банка упала на 0,17 процентных пункта и составила только 0,01%. Это вызвано более быстрым ростом прочих расходов банка по сравнению с прочими доходами.

Прибыль на одного работника выросла на 4,79 млн.руб., и составила 45,92млн.руб. данный показатель является достаточно высоким и говорит об эффективной работе банковского персонала по обеспечению его прибыли.

Далее мы проанализируем изменение показателей рентабельности банка в 2012-2013гг. Данные динамики показателей рентабельности представлены в табл. 6.5:

Таблица 6.5

Динамика рентабельности ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг.

Показатель

2012, %

2013, %

Прирост за 2013, %

Темп роста, %

Рентабельность активов (ROA)

1,50

1,20

-0,30

80,00

Рентабельность собственного капитала (ROE)

13,80

10,50

-3,30

76,09

Рентабельность доходов банка

4,95

3,34

-1,61

67,57

Источник: собственная разработка на основе данных [13]

Как видим, несмотря на незначительный рост прибыли ОАО «Белинвестбанк» в рассматриваемом периоде, все показатели рентабельности демонстрируют снижение эффективности его деятельности. Из этого следует, что банк наращивает объемы своей деятельности, но это не обеспечивает ему должного уровня прибыли.

Показатель ROA снизился на 0,3%, и составил 1,2%. Это означает, что каждый миллион рублей вложенных в активы банка, приносит ему на 3 тыс.руб. прибыли меньше чем годом ранее. Снижение вызвано интенсивным ростом активов, по сравнению с низкими темпами роста прибыли.

Такая же ситуация наблюдается по показателю рентабельности собственного капитала. В 2013г. вкладчики получили на 3,3% меньше дохода от своих инвестиций чем в 2012г. Более того, уровень ROЕ составил только 10,5% в 2013г., в то время как средняя процентная ставка по депозитам в том же году находилась на уровне 32,7%. Таким образом, инвесторы потеряли 22,2% альтернативной доходности.

Главным показателем рентабельности для банка следует считать отношение полученной прибыли к совокупным доходам. Данный показатель в 2013г. составил 3,34%, что составляет только 6757% от аналогичного значения в 2012г. Таким образом, только 3,34% доходов остались в распоряжении банка, в то время как остальная их часть пошла на восполнение расходов аналогичного периода.

4 Анализ ликвидности и платежеспособности

Банковская система Республики Беларусь, применяет собственный перечень показателей ликвидности и платежеспособности банка, а именно нормативы безопасного функционирования. В рамках анализа, проведем сравнение нормативных значений с фактическим выполнением ОАО «Белинвестбанк» данных нормативов. Данные о соответствии нормативам, по состоянию на 01.03.2014 г. представлено в табл. 6.6 — 6.7:

Таблица 6.6

Выполнение ОАО «Белинвестбанк» нормативов безопасного функционирования по состоянию на 01.03.2014

Показатель

Норматив

Фактическое значение

Нормативный капитал

≥25,0 млн.€

216,4 млн. €

Достаточность нормативного капитала

≥10%

12,9%

Достаточность основного капитала

≥5%

7,1%

Норматив суммарной величины крупных рисков

≤6НК

2,0

Норматив суммарной величины рисков на инсайдеров — физических лиц

≤5% НК

2,05%

Норматив суммарной величины рисков на инсайдеров — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

≤50% НК

19,84%

Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском

≤1

0,7

Краткосрочная ликвидность (мин.- макс. значение)

≥1,0

1,3-1,5

Мгновенная ликвидность (мин.- макс. значение)

≥20%

269,4-642,0

Текущая ликвидность (мин.- макс. значение)

≥70%

103,0-125,7

Соотношение ликвидных и суммарных активов (мин.- макс. значение)

≥20%

27,3-31,1

Источник: собственная разработка на основе [13]

Как можно заметить, все показатели соответствуют нормативным значениям, и даже перевыполняют их. Это говорит об устойчивом финансовом положении банка, высоком уровне его платежеспособности и ликвидности, а также высоком запасе финансовой прочности.

Еще одним важным показателем финансовой устойчивости банка являются размеры созданных им резервов на покрытие возможных убытков. Данные по ОАО «Белинвестбанк» представленные в табл. 6.7

Таблица 6.7

Размер фактически созданных и требуемых специальных резервов на покрытие возможных убытков ОАО «Белинвестбанк» по состоянию на 01.03.2014г.

Показатель

Сумма требуемого резерва

Сумма фактически созданного резерва

по активам

353,1

352,5

под обесценение ценных бумаг

21,9

21,9

по операциям, не отраженным на балансе

30,4

30,4

Источник: собственная разработка на основе [13]

Как видим из данных таблицы, банк не выполнил требование по созданию резерва по активам. В то же время все остальные необходимые резервы созданы именно в том объеме, который требуется согласно нормативам. То есть, ОАО «Белинвестбанк» выполняет требования Национального Банка Республики Беларусь и обеспечивает себе необходимый уровень финансовой устойчивости. В то же время, отсутствие перевыполнения норматива, говорит о том, что активы банка находятся в обороте, что обеспечивает его деловую активность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате прохождения производственной практики в ОАО «Белинвестбанк» мною были приобретены практические навыки на основе выполнения различных обязанностей, заданий, свойственных будущей профессиональной деятельности.

В данном отчете о прохождении практики отражены сведения, связанные с функционированием ОАО «Белинвестбанк».

На основании анализа банковской документации, директивных и инструктивных материалов можно сделать следующие выводы:

Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» создано 03 сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния ОАО «Белбизнесбанк» и ОАО «Белорусский банк развития» и является правопреемником их прав и обязанностей. ОАО «Белинвестбанк», в соответствии с законодательством, является уполномоченным банком по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвесторов.

Указом Президента Республики Беларусь А.Г. Лукашенко № 482 от 17 октября 2005 г. открытому акционерному обществу «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» присвоен статус инвестиционного банка, к основным задачам которого относится финансирование инвестиционных и инновационных программ, в том числе и государственных.

ОАО «Белинвестбанк» — универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь. Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

На все службы, структурные подразделения филиала возлагаются функции по вопросам, относящимся к их компетенции. Кроме того, все сотрудники должны осуществлять проведение самопроверок состояния работы и подготавливать предложений по повышению эффективности деятельности.

Безналичные расчеты проводятся посредством: платежных поручений; платежных требований; платежных требований-поручений; аккредитивов; чеков; банковских платежных карточек.

Среди коммерческих банков Республики Беларусь ОАО «Белинвестбанк» занимает четвертое место на рынке платежных карточек

Бухгалтерская отчетность организации состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, организации; пояснительной записки.

Стратегия развития ОАО «Белинвестбанк» в сочетании с тщательным анализом проводимых финансовых операций дает возможность своевременно реагировать на изменения конъюктуры рынка и концентрировать ресурсы на наиболее перспективных направлениях.

ОАО «Белинвестбанк» активно участвует в реализации государственных программ, инвестиционных проектов, осуществляет кредитование важнейших отраслей промышленного и сельскохозяйственного производства, социальной сферы.

В ходе прохождения организационно-производственной практики в дирекции по гродненской области ОАО «Белинвестбанк» мною были приобретены знания о принципах организации и деятельности банка с различными операциями, проводимыми банком, а также приобретены навыки, необходимые для работы в банке. Рассмотрена существующая модель организации производства и управления, функции, технологический и технический уровни банка.

Были изучены цели, задачи и основные направления деятельности банка, виды деятельности и функции банка, изучен порядок формирования банковских ресурсов, а также законодательные и нормативные документы, методические указания о банках и банковской системе. Также были собраны необходимые материалы для написания индивидуального задания и дипломной работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/otchet/belinvestbank-kreditnyiy-kalkulyator/

Банковский кодекс: Закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З (в редакции закона Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: #»787744.files/image001.gif»>

Источник: собственная разработка на основе данных [1]

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Аппарат управления ОАО «Белинвестбанк»

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 3

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 4

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 5

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Учет ОАО 'Белинвестбанк' 6