Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и страховых взносов

Характеристика организации

Полное наименование: Управление Федеральной почтовой связи Республики Карелия — Филиал Федерального Государственного унитарного управления «Почта России».

Сокращенное наименование: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Предприятие начало свою деятельность с 01 апреля 2004 года (на базе государственного учреждения).

Директор: Зуев Борис Арсентьевич.

Юридический адрес организации: 185035, г. Петрозаводск, ул. Дзержинского, д. 5

Р/с 40502810800260000312 в Петрозаводском филиале ОАО АКБ «Связь банк» г. Петрозаводск

БИК 048602734

К/с 30101810400000000734

Лицензия № 108074 от 11 апреля 2013 г. на оказание услуг почтовой связи предоставлена ФГУП «Почта России» ( см. Приложение 1)

ОГРН: 1037724007276

ИНН: 7724261610

Для бухгалтерского учета используют программу 1С 8.2.

Виды деятельности: деятельность национальной почты, издание журналов, печатание газет, деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, торговля продуктами, фармацевтическими товарами, книгами, канцелярскими товарами, организация перевозок и грузов, деятельность по осуществлению почтовых переводов денежных средств, рекламная деятельность, обучение в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования для специалистов, имеющих высшее профессиональное образование, деятельность лечебных учреждений, деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа.

Финансовые услуги:

  • прием и оплата почтовых переводов «Кибер Деньги», «Телеграфный плюс»;
  • выплата пенсий и пособий;
  • прием коммунальных платежей;
  • прием платежей за услуги сотовой и факсимильной связи, Интернет и телевидение;
  • страхование автотранспорта;
  • прием и оплата международных денежных переводов «Вестерн Юнион»;
  • прием телеграмм, заказов на переговоры;
  • прием платежей за обслуживание домофонов, охранной системы;
  • погашение кредитов почтовым переводом.

Услуги для населения:

  • Продажа лотерей (бестиражных, тиражных и комбинированных);
  • Подписка по каталогам «Роспечать», каталогам «Пресса России», МАП «Почта России»;
  • Подписка на собрания сочинений. Совместный проект ФГУП «Почта России», журнала «Огонёк» и Книжного клуба «Книговек»;
  • Распространение периодических изданий, книжной продукции;
  • «Кодак Фотоуслуги почтой»;
  • Продажа промышленных, продовольственных, канцелярских товаров, фототоваров;
  • «Поздравление от Деда Мороза»;
  • Продажа льготных проездных;

2. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней

налоговый учет бюджет платежный

10 стр., 4787 слов

Анализ деятельности предприятия ПАО «Почта Банк»

... ФГУП "Почта России" в январе 2016 году произошло переименование ПАО "Лето Банк" в ПАО "Почта Банк" и активное развитие сети продаж в отделениях почтовой связи. В рамках группы Банк специализируется на кредитовании физических лиц, ...

Организация находится на общей системе налогообложения. Обязанности по ведению налогового учета и составлению налоговой отчетности, возглавляются на группу сводной бухгалтерской и налоговой отчетности. В установленные сроки организация формирует книгу продаж и книгу покупок.

Филиал исчисляет такие виды налогов как :

  • налог на имущество организации;
  • транспортный налог;
  • налог на прибыль;
  • НДС.

В организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

68.01 — Налог на прибыль начисленный

68.02 — Налог на добавленную стоимость

68.03 — Налог на доходы физических лиц

68.07 — Транспортный налог

68.08 — Налог на имущество

68.09 — Налог на добавленную стоимость, начисленный аппаратом управления предприятия

68.10 — Прочие

68.11 — Госпошлина

68.15 — Налог на прибыль к уплате

Аналитический учёт ведётся по видам расчётов, видам бюджетов, налоговым периодам, наименованиям налоговых инспекций, филиалам.

Организация применяла ранее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. На данный момент организация находится на общем режиме налогообложения.

Организация уплачивает следующие налоги: налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ, налог на прибыль.

1. НДС

Данный филиал не уплачивает НДС. При помощи программы «Плановая финансовая отчетность» ежемесячно сводятся данные для начисления НДС по форме 51. Ежеквартально заполняется форма 50. Сведенные данные отправляются в Москву (головной офис), где налог уплачивается в налоговую инспекцию.

Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: реализация товаров, услуг, передача товаров, оказание услуг для собственных нужд.

Налоговая база: стоимость реализуемых товаров, услуг.

Налоговый период — квартал.

Налоговые ставки: 0% (марки, лотереи), 10% (детские товары, крупы, сахар), 18%.

Порядок исчисления налога: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого месяца, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Начисление НДС Д 90.09.1 К 68.02

Вычет НДС Д 68.02 К 19

Уплата НДС Д 68.2 К 79.02

2. Налог на имущество

Все названия основных средств и их стоимость содержатся в программе, с помощью которой высчитывается сумма налога.

Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: основные средства.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества.

Налоговый период : календарный год. Отчетные периоды: 1й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки: 2,2%. Применяется льготная ставка 0,7% для зданий в деревнях и поселках.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

5 стр., 2271 слов

Автоматизированное рабочее место налогового инспектора

... разделить на группы: АРМ налогового инспектора для ведения информационной базы по уплате налогов физическими лицами; АРМ налогового инспектора для ведения информационной базы по уплате налогов юридическими лицами; АРМ специалиста по контролю ...

Порядок уплаты: авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа 2 месяца следующего за отчетным периодом, налог подлежит уплате по истечению налогового периода и уплачивается не позднее 10 апреля года следующим за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество Д 26 К 68.08

Уплата налога на имущество Д 68.08 К 51

3. Транспортный налог

Ставки транспортного налога назначаются в соответствии с Законом РК №384-ЗРК от 28.12.1999г.

Налогоплательщики: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: легковые, грузовые автомобили.

Налоговая база: мощность двигателя в л.с.

Налоговый период: календарный год; отчетные периоды — 1й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок исчисления: сумма авансовых платежей по истечению каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма к уплате = исчисленная сумма налога — сумм авансовых платежей. Исчисление производится с учетом коэффициента, где в числителе — число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, а в знаменателе — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Порядок уплаты: декларация подается до 1 февраля года, следующего за отчетным. На каждое транспортное средство в декларации выделяется отдельный лист с расчетом. В течение года уплачиваются авансовые платежи.

Начисление транспортного налога Д 26 К 68.07

Уплата транспортного налога Д 68.07 К 51

4. НДФЛ

НДФЛ уплачивается в размере 13%. Для граждан, проживающих на территории России менее 183 дней, 30%. Как только этот порог переступается, НДФЛ подлежит пересчету.

Налогоплательщики: работники УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: доходы от источников РФ.

Налоговая база: доходы — доходы, не подлежащие налогообложению — налоговые вычеты.

Налоговая ставка: 13%.

Налоговый период: календарный год.

Порядок исчисления: в целых рублях. Доходы физических лиц * ставка НДФЛ 13%.и удержанных налогах ( ф- 2 НДФЛ) не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и сумме начисленных

Начисление НДФЛ Д 70 К 68.3

Уплата НДФЛ Д 68.3 К 51

5. Налог на прибыль

Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: прибыль, полученная УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России». Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

4 стр., 1501 слов

Кредиторская задолженность

... по расчетам с контрагентами. Проблема учета и формирования на предприятии кредиторской задолженности в условиях рыночной экономики явилась причиной выбора именно этой темы для курсовой работы: «Учет кредиторской задолженности». Принято ...

Налоговая база: денежное выражение прибыли.

Налоговая ставка: 20% (2% — в федеральный бюджет, 18% — в региональный бюджет).

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды : первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Порядок исчисления: налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года; во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал; в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала); в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия).

Сроки уплаты: ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Организация не уплачивает земельный и водный налоги.

3. Оформление платёжных документов для перечисления нологов и сборов в бюджет

Для перечисления налогов и сборов в бюджет используются платежные поручения.

Использующиеся нормативные документы, регламентирующие порядок заполнения платежных поручений:

1. Положение Банка России №383-П от 19.06.2012 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств»

2. Приказ Минфина РФ №106-Н от 24.11.2004 г. «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ».

С 2014 года в состав платежного поручения введен новый реквизит УИН — уникальный индификатор начисления, состоящий из 23 знаков, первые 3 состоят из аббревиатуры УИН, а с 4 по 23 — значение УИНа, указывающие поле назначения платежа до 31.03.2014 года, после будет введена графа «код».

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

В поле 105 — ОКАТО, с 2014 года — ОКТМО.

В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

  • «ТП» — платежи текущего года;
  • «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
  • «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «РС» — погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» — погашение отсроченной задолженности;
  • «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • «АП» — погашение задолженности по акту проверки.

В поле 107 указывается налоговый период.

3 стр., 1330 слов

План финансового оздоровления и график погашения задолженности ...

... факторов, влияющих на него. В план мероприятий по финансовому оздоровлению организации рекомендуется включать: 1. проект графика погашения задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, ... анализ текущего финансового состояния организации за период, составляющий не менее 3 лет. В данный раздел рекомендуется включать: 1) анализ активов и пассивов организации. ...

В поле 108 — номер документа ( при существовании такового).

В поле 109 — дата этого документа.

В поле 110 указывается тип платежа : «НС» для уплаты налогов и сборов , «ПЕ» для уплаты пеней.

Ниже следует указать уплата какого налога и за какой период производится.

Филиал ФГУП «Почта России» не имеет задолженностей по уплате налогов. Штрафы, пени не начислялись.

4. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды

На счёте 69 в организации открыты следующие субсчета:

69.02 — Расчеты с ПФР по фиксированию накопительной части трудовой пенсии до 01.01.2010г.

69.03 — Расчеты с ПФР по фиксированию страховой части трудовой пенсии до 01.01.2010г.

69.06 — Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

69.08 — Расчеты по плате за каждого нетрудоустроенного инвалида

69.09 — Расчеты с ПФР по фиксированию накопительной части трудовой пенсии с 01.01.2010г.

69.10 — Расчеты с ПФР по фиксированию страховой части трудовой пенсии с 01.01.2010г.

69.11 — Расчеты с ФОМС по обязательному медицинскому страхованию

69.13 — Расчеты с ФСС РФ по обязательному социальному страхованию

69.14 — Расчеты с ПФР по дополнительным взносам на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда

69.15 — Расчеты с ПФР по дополнительным взносам на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда

Аналитический учет внутри счета 69 ведется по видам расчетов, наименованиям отделений фондов, филиалам.

Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд (страховая часть-16%, накопительная-6%), ФОМС-5,1%, ФСС-2,9%, от несчастных случаев-0,2%.

Класс профессионального риска — 1-й класс.

Применяется пониженный тариф для инвалидов, в организации трудятся 22 таких работника. При пониженном тарифе установлены следующие ставки: в Пенсионный фонд (страховая часть-15%, накопительная-6%), в ФОМС-3,1%, в ФСС-2,4%, от несчастных случаев на производств-60% от 0.2%.

Как правило, выплаты из ФСС по пособиям превышают размер страховых взносов в данной организации.

Из ФСС осуществляются следующие выплаты:

1) пособия по временной нетрудоспособности. В расчет принимается заработок за 2 предыдущих года, на который были начислены страховые взносы и делится на 730 дней. Первые 3 дня болезни оплачивает работодатель, последующие — ФСС. При травмах, полученных на производстве, пособие полностью выплачивает ФСС;

2) при рождении ребенка — 13741 +15% ;

3) при постановке на учет на ранних сроках беременности — 515,33 + 15%;

4) по уходу за ребенком: минимальный размер на 1-го ребенка — 2576,63 + 15%, на последующих детей — 51153,24 + 15%;

5) оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом — 4 дня в месяц по среднему заработку.

Начисление страховых взносов Д 25,26,44 К 69

Уплата страховых взносов Д 69 К 70

5. Оформление платёжных документов для перечисления во внебюджетные фонды

4 стр., 1710 слов

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ)

... 177 УК РФ осуществляется дознавателями органов Федеральной службы судебных приставов. А. А. Миронов В Методических рекомендациях по выявлению и расследованию преступлений, предусмотренных ст. 177 Уголовного кодекса Российской Федерации (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности) указывается, ...

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

В поле 105 — ОКАТО, с 2014 года — ОКТМО (Код ОКТМО города Петрозаводска — 86701000).

В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

  • «ТП» — платежи текущего года;
  • «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
  • «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • «РС» — погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» — погашение отсроченной задолженности;
  • «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • «АП» — погашение задолженности по акту проверки.

В поле 107 указывается налоговый период.

В поле 108 — номер документа ( при существовании такового).

В поле 109 — дата этого документа.

В поле 110 указывается тип платежа : «ВЗ» для уплаты взносов, «ПЕ» для уплаты пеней.

Ниже следует указать уплата какого налога и за какой период производится.

С 2014 года в состав платежного поручения введен новый реквизит УИН — уникальный идентификатор начисления, состоящий из 23 знаков, первые 3 состоят из аббревиатуры УИН, а с 4 по 23 — значение УИНа, указывающие поле назначения платежа до 31.03.2014 года, после будет введена графа «код».

13 декабря 2013г. изменена очередность платежей: в третий пункт включены перечислений в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС ( только по требованию налоговых органов).