Бухгалтерский учет в кредитных организациях

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности — и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации и по основным бухгалтерским проводкам.

Основная доля операций, осуществляемых в банке — операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля. Из вышеизложенного можно сделать вывод, что банковская деятельность является важной и актуальной темой, а также имеет большое практическое значение.

Основной целью работы является целостное представление о системе бухгалтерского учета в банках, соответствие ее действующему законодательству.

Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов — к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций.

1. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках

Коммерческие банки обеспечивают кредитно-расчетное обслуживание субъектов хозяйственной деятельности. Коммерческий банк — это высокоорганизованная кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, средств юридических и физических лиц на условиях возвратности и платности, которая обеспечивает потребности общества, возмещает расходы и получает прибыль в результате уставной деятельности. Уставная деятельность — это предоставление и продажа услуг юридическим и физическим лицам, которые называются клиентами банка.

7 стр., 3240 слов

Порядок регистрации и лицензирования кредитной организации. Учет ...

... регистрации кредитной организации; если кредитная организация не исполняет в срок требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств; если кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным ...

Бухгалтерский учет строится на основе экономической информации, порядок сбора, классификация и направления которой регламентируются законами Российской Федерации и нормативными актами правительства и Банка России.

Под предметом бухгалтерского учета в банках понимаются объекты в виде активов и пассивов, где активами являются средства, на которых осуществляется хозяйственная деятельность банка, пассивами выступают источники, за счет которых средства образуются.

активам банка

  1. Выкупленная банком собственная доля уставного капитала.
  2. Денежные средства и драгоценные металлы.
  3. Корреспондентские счета коммерческого банка в Банке России и прочих кредитных организациях.
  4. Ценные бумаги и финансовые вложения.
  5. Кредиты предоставленные.
  6. Депозиты и иные размещенные средства.
  7. Учтенные векселя.
  8. Имущество банка.
  9. Дебиторская задолженность.
  10. Расходы банка.

пассивам банка

  1. Уставный капитал.
  2. Добавочный капитал.
  3. Фонды.
  4. Корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в банке.
  5. Кредиты полученные.
  6. Депозиты и иные привлеченные средства.
  7. Средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах.
  8. Выпущенные банком ценные бумаги.
  9. Кредиторская задолженность.
  10. Доходы банка.

Активы и пассивы участвуют в хозяйственных операциях коммерческого банка:

  • расчетных;
  • кассовых;
  • по привлечению и размещению средств, а именно кредитных, депозитных, межбанковских;
  • по покупке и продаже ценных бумаг и драгоценных металлов;
  • с иностранной валютой;
  • внутрибанковских операций, а именно по движению капиталов, фондов, имущества.

Все операции коммерческого банка подразделяются на пассивные и активные, т.е. операции по привлечению и размещению средств.

Пассивные операции банка — операции по привлечению средств — содержат три группы. Первая группа пассивных операций связана с формированием и развитием собственных средств. Вторая группа пассивных операций — это краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставляемые одними банками другим. К этой же группе относятся депозиты и привлеченные средства коммерческих банков. Третья группа пассивных операций — депозитные операции — является основной в банковской деятельности. Она отражает деятельность коммерческих банков как посредников в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов.

41 стр., 20378 слов

Учет кредитов банков и заемных средств и затрат по их обслуживанию

... различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. Таким образом, цель данной курсовой работы — исследование организации учета кредитов и займов на примере ...

Документация — это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Она обеспечивает сплошное и непрерывное отражение уставной и хозяйственной деятельности банка.

Обязательные реквизиты в документах содержат:

· наименование банка;

· наименование документа;

· нумерацию;

· дату;

· краткое содержание операции;

· количественные и денежные выражения операции;

· подписи лиц, ответственных за операцию.

К основным группам документов относятся:

1. кассовые документы (для оформления и выдачи наличности в рублях и валюте);

2. расчетные документы (для оплаты обязательств клиента);

3. мемориальные документы (при оформлении внутрибанковских операций).

Активные операции коммерческого банка — операции по размещению средств клиентов и собственных средств коммерческого банка.

2. План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках

Счета бухгалтерского учета — регистры для группировки и текущего отражения информации однородных банковских операций. Счета в бухгалтерском учете подразделяются на активные и пассивные. Они названы в соответствии с частями баланса и отражают их содержание. Строение счетов независимо от их вида и соответствует традиционной форме счета в бухгалтерском учете. Сумма каждой банковской операции отражается на счетах дважды в соответствии с принципом двойной записи. Отражение суммы банковской операции по дебету одного и кредиту другого счета также называется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой.

Информация на счетах по способу ее обобщения и группировки подразделяется на аналитическую и синтетическую. Аналитические счета ведутся в денежном, натуральном и трудовом измерениях. Их количество и наименование устанавливается банком самостоятельно. Аналитический учет предполагает открытие и ведение лицевых счетов по видам валют, клиентам, банкам-корреспондентам, видам ссуд и по прочим признакам. Каждому лицевому счету присваивается наименование и номер, определяющий его принадлежность целевому назначению собираемой информации и конкретному клиенту с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета. Для учета расходов и доходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной квалификацией.

Лицевые счета регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого счета отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке предприятиями, организациями и учреждениями. В обозначении счета должно быть указано:

9 стр., 4329 слов

Синтетический и аналитический учет кредитных операций банка

... операций организациям допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в банках -- только полные суммы, с копейками. Есть особенности бухгалтерского учета и в самом банковском Обществе. Так, в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях имеются счета ...

его наименование (словами);

цифровой номер лицевого счета;

по ссудным счетам — цель, на которую выдан кредит, номер кредитного договора, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по ссудам, другие данные по решению банка.

В заголовке лицевого счета указываются его номер и справочные данные, а в заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков указываются символ отчетности и дополнительные данные для контроля за своевременным возвратом кредита. В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам номер корреспондирующего счета и условного цифрового обозначения вида операций не указываются. Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, которые входят в унифицированную систему расчетно-денежных документов и являются выходными документами банка. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета лицевые счета печатаются на рулонной бумаге, с соблюдением форм стандартных бланков лицевых счетов.

Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты:

дата совершения операции;

номер документа, на основании которого производится запись;

номер корреспондирующего счета;

условное обозначение вида операций;

суммы оборотов по дебету и кредиту и суммы остатка.  Помимо бухгалтерского учета в учреждениях банка ведется оперативный учет. Последний, как правило, не проверяется бухгалтерским балансом и ведется непосредственно операционными работниками. В оперативном порядке, прежде всего, учитываются изменения остатков в лицевых счетах, происходящие в связи с поступлениями и выплатами денег. Такой учет, ведущийся в течение операционного времени, позволяет осуществлять платежи с расчетных, текущих, бюджетных и других счетов только в пределах имеющихся средств. Оперативный учет ведется путем подсчета сумм поступивших и выплаченных денег, сальдирования их и выведения остатка по каждому счету. Полученный в оперативном порядке новый остаток по счету записывается на документах: в лицевом счете или в проверочной ведомости за предыдущий день.

План счетов бухгалтерского учета для коммерческих банков и правила ведения бухгалтерского учета разработаны Банком России. Правила его применения основаны на следующих принципах бухгалтерского учета:

Непрерывность деятельности кредитной организации в будущем.

Постоянство правил ведения бухгалтерского учета, обеспечивающее сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

Осторожность предусматривает разумную оценку активов и пассивов, доходов и расходов, позволяющую не переносить на следующие периоды риски, потенциально угрожающие финансовому положению организации.

Отражение доходов и расходов по «кассовому» методу, после получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных Правилами.

35 стр., 17034 слов

Система бухгалтерського обліку в банках України

... своєю сутністю нічим не відрізняється від бухгалтерського обліку, який здійснюється іншими підприємствами. Тож на бухгалтерський облік у банках поширюється загальноприйняте визначення: бухгалтерський облік — це процес спостереження, вимірювання, реєстрації, ...

День отражения операции предусматривает отражение операций (поступления документов) в день их совершения, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Раздельное и развернутое отражение в учете активов и пассивов.

Преемственность входящего баланса по остаткам балансовых и внебалансовых счетов на конец предшествующего и начало текущего периода.

Приоритет содержания над формой предусматривает отражение операций в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой.

Единица измерения предусматривает, что активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.

Открытость предусматривает достоверное, избегающее двусмысленностей в позиции кредитной организации отражение хозяйственных операций.

Консолидация предусматривает сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и ежедневные бухгалтерские балансы по счетам второго порядка.

Не повторяемость данных на балансе и за балансом (на внебалансовых счетах), кроме случаев, предусмотренных Правилами и нормативными актами Банка России.

План счетов — это перечень синтетических счетов первого и второго порядка, достаточный для организации ведения бухгалтерского учета.

План счетов содержит только активные и пассивные счета, отсутствуют активно-пассивные счета. Для организации учета введены парные счета: один — активный, второй — пассивный. В начале операционного дня операции отражаются по тому из парных счетов, где имеется остаток. В конце операционного дня, если на счете сальдо меняет место, то оно переносится на парный ему счет.

План счетов не предусматривает отдельного отражения операций в иностранной валюте. Все операции отражаются в национальной валюте. Коды валют и рублевый эквивалент ведутся на лицевых счетах. Активные и пассивные счета учитывают временной фактор по совершению расчетных операций и делятся по типам клиентов с учетом форм собственности, вида деятельности и страны происхождения.

В аналитическом учете построение кода лицевых счетов взаимосвязано с нумерацией синтетических счетов второго порядка в плане счетов и строится по следующему принципу.

Открытые клиентам в коммерческом банке лицевые счета обозначаются двадцатизначным кодом. Первая цифра — номер раздела плана счетов. Две следующие — номер счета первого порядка (всегда начинается с нуля).

Четвертая и пятая цифры — номер счета второго порядка, а именно его нумерация. Для каждого счета первого порядка эта нумерация начинается с «01». Три следующие цифры — код валюты или драгоценного металла. Девятая цифра — защитный ключ. Следующие четыре цифры — номер филиала или подразделения. Последние семь цифр для клиентов банка представляют собой порядковый номер лицевого счета. Для счетов кредитов используется аналогичная нумерация. Для счетов по учету доходов и расходов первые пять из семи последних цифр — символ отчетности о прибылях и убытках. Последние две — порядковый номер лицевого счета. Свободные позиции при присвоении номеров лицевых счетов заполняются нулями, которые располагаются в позициях слева, т.е. нумерация ведется справа налево.

7 стр., 3231 слов

Кредитная политика Всемирного Банка и его роль в содействии экономическим ...

... роль в долгосрочном кредитовании на цели развития и сокращения бедности должна будет перейти к Всемирному Банку» (см. [65]). Это, безусловно, относится и к взаимоотношениям указанных международных финансовых институтов с Россией. ...


Заключение

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Банка России отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами с выделением стран дальнего и ближнего зарубежья. Кроме вышеперечисленных форм банки, выполняющие операции в иностранной валюте, представляют в отделение Банка России специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. Анализируется дебиторская и кредиторская задолженность, принимаются активные меры к ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель, и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная работа проводится по всем другим видам активов с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных данных по активам и пассивам.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/referat/buhgalterskiy-uchet-v-kreditnyih-organizatsiyah/

1. Азизбаев Х. Основы формирования и оценка капитала коммерческого банка: монография / Х. Азизбаев. — М. : ИД «Экономическая газета», ИТКОР, 2014. — 162 c.

2. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Бухгалтерский учет в отраслях: Учебник для студентов высших учебных заведений. 3-е изд. / Перераб. и доп. -М.; Издательско-книготорговый дом «Маркетинга, 2016. -596 с.

3. Джозеф Синки-мл. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Синки-мл. Джозеф.— М. : Альпина Паблишер, Альпина Бизнес Букс, 2016. — 1017 c.

4. Костомаров К.В. Банк России в сфере защиты персональных данных клиентов коммерческих банков: экономический и юридический аспекты / К.В. Костомаров, Е.А. Качанова.— Екатеринбург: Уральский институт управления РАНХиГС, 2015. — 139 c.

5. Организация деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Е.М. Джурбина [и др.]. — Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный университет, 2015. — 178 c.

6. Панкратов Ф.Г., Серёгина Т.К. Учет в различных сферах деятельности: Учебник для вузов. 5-е изд. / Перераб. и доп. -М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2016. -328 с.

7. Тысячникова Н.А. Стратегическое планирование в коммерческих банках. Концепция, организация, методология: учебное пособие / Н.А. Тысячникова, Ю.Н. Юденков. — М. : ЦИПСиР, 2014. — 308 c.

13 стр., 6099 слов

Центральный Банк в банковской системе России

... «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другие федеральные законы. Центральный банк Российской Федерации в отличие от коммерческих банках – федеральный ... собственных ресурсах. Банк выпускает ценные бумаги, совершает операции по учету и хранению ценных бумаг других эмитентов. Банк ... статус позволяет влиять на организацию и функционирование кредитных организаций, а в конечном счёте – ...

8. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих: учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская.— М. : Дашков и К, 2014. — 391 c.

9. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие для бакалавров / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. —М. : Дашков и К, 2016. — 344 c.

Скачать файл: