Особенности организации и проведения аудита страховщиков

Реферат

Особенности организации и проведения аудита страховщиков

  • убедиться, что отказы в страховых выплатах обоснованны;
  • проверить, что осуществленные выплаты (в отношении при

чин и по размерам) соответствуют условиям договоров и за-

лицензированным Правилам по видам страхования;

  • проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского

учета произведенных страховых выплат;

  • проанализировать правильность и своевременность высвобождения резерва заявленных убытков на величину оплаченных

убытков, а также на величину отказов в страховых выплатах;

  • проверить правильность отражения страховых выплат в От

чете о прибылях и убытках за проверяемый отчетный период.6

5. Аудит расчетов по регрессным претензиям

Учет расчетов по регрессным претензиям ведется в соответствии с Особенностями применения страховыми организациями Инструкции по применениюПлана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Предмет проверки:

  • доходы по регрессным искам полностью начислены в учете

страховой организации;

  • регрессные требования оформлены документально в соответствии с ГК РФ;
  • инвентаризация дебиторской задолженности в отношении признанных (присужденных) регрессных претензий проводится;
  • доходы по регрессным претензиям правильно отражены в отчетности.

К страховщику, выплатившему страховое возмещение по страхованию имущества, переходит в пределах выплаченной им суммы право требования, которое страхователь или иное лицо, получившее страховое возмещение, имеют к лицу, ответственному за причиненный ущерб. Данное право именуется регрессным требованием страховщика.

Для учета расчетов по признанным (присужденным) регрессным претензиям используется балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по регрессным претензиям». Для учета движения предстоящих поступлений сумм, присужденных судом в пользу страховщика по искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими лицами, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы по регрессным претензиям».

Начисление сумм, причитающихся страховой организации в результате удовлетворения регрессных исков, производится на дату вступления в законную силу решения суда или на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков.

6 стр., 2624 слов

Особенности бухгалтерского учета страховых организаций

... С учетом особенностей ведения финансово-хозяйственной деятельности страховыми организациями их можно разделить на операции по страховой деятельности и общехозяйственные операции, которые характерны для всех организаций. Поэтом}' особенности бухгалтерского учета страховых организаций связаны с ведением страховой деятельности, ...

При этом в учете делается проводка:

Дебет 76 Кредит 91/1 «Прочие доходы» — на сумму, причитающуюся страховой организации, в результате удовлетворения регрессных исков.

В конце отчетного периода эти суммы списываются на финансовый результат (прибыль):

Дебет 91/1 «Прочие доходы» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

На суммы, поступившие в возмещение регрессных исков, в учете делается проводка:

Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет») Кредит 76.

Аудитор при проведении проверки регрессных претензий должен:

  • проанализировать состояние претензионно-исковой работы

страховщика;

  • проверить правильность оформления соответствующих документов;
  • проверить полноту начисления в учете регрессных сумм;
  • оценить обоснованность взыскания с виновных лиц регрессных сумм;
  • проверить правильность отражения в отчетности доходов по

регрессным претензиям и состояние задолженности по ним.7

6. Аудит перестраховочных операций

Предмет проверки:

  • операции по договорам входящего и исходящего перестрахования (ретроцессии1);
  • перестраховочные премии и комиссии по договорам, принятым и переданным в перестрахование;
  • доля перестраховщиков в страховых выплатах;
  • учет ведется в соответствии с принятой учетной политикой

по организации методом начисления;

  • задолженность по депо премий перед перестраховщиками;
  • в отчете приводятся также данные в разрезе перестраховщиков и перестрахователей, в том числе данные о дебиторской и кредиторской задолженностях; указываются регистрационные номера перестраховщиков и перестрахователей, код перестрахования.

Код перестрахования состоит из трех значащих разрядов: XI-Х2-ХЗ.

Первый разряд (XI) указывает на вид перестрахования:

1 — факультативное;

2 — облигаторное;

3 — факультативно-облигаторное.

Второй разряд (Х2) указывает на виды факультативного и об-лигаторного перестрахования:

1 — пропорциональное;

2 — непропорциональное.

Третий разряд (ХЗ) указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахован ия:

1 — эксцедент суммы;

2 — квотное;

3 — эксцедент убытка;

4 — эксцедент убыточности;

5 — открытый ковер;

6 — прочие.

  • правильность учета операций перестрахования;
  • законность осуществления операций по перестрахованию;
  • достоверность данных по операциям перестрахования,

включенных в бухгалтерскую отчетность страховой организации;

  • правильность составления отчета об операциях перестрахования.

7. Аудит страховых резервов

Страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах формируются в соответствии с установленными Правилами формирования страховых резервов и Положениями, действующими в страховой организации.

Предмет проверки:

  • резерв незаработанной премии, резервы убытков, стабилизационный резерв, резерв выравнивания убытков обоснованно

сформированы;

  • резерв по видам страхования жизни правильно рассчитан;
  • по ОМС рассчитаны запасной резерв и резерв оплаты медицинских услуг;
  • страховые резервы достоверно отражены в отчетности.

Правильность формирования страховых резервов при проведении аудита страховых компаний является наиболее важной, так как страховые резервы отражают неисполненные страховые обязательства аудируемой компании на дату проверки.

4 стр., 1525 слов

Формирование и размещение страховых резервов

... размещения страховых резервов; изучить виды страховых резервов; анализ страховых резервов ООО «Губернская страховая компания Кузбасса». 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ 1.1 Понятие страхового резерва Страховые резервы ... проводит операции по перестрахованию. У страховых организаций, которые имеют ... страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по ...

При проверке правильности и обоснованности формирования страховых резервов аудитор должен прежде всего установить:

в отношении всех резервов

наличие у страховой организации положений, на основании

которых формируются резервы;

  • правильность выбора методов формирования страховых резервов и их применения;
  • правильность классифицирования договоров по видам страхования и учетным группам;
  • правильность проведения арифметических расчетов;
  • правомерность расчета страховых резервов в иностранной валюте;
  • обоснованность высвобождения страховых резервов;
  • правильность начисления сформированных сумм страховых резервов в учете;
  • правильность определения и отражения на счетах бухгалтерского учета результата изменения страховых резервов;
  • правильность составления форм расчета страховых резервов и сводной таблицы по резервам;
  • достоверность отражения в отчетности данных о сформированных резервах;

по страхованию жизни

обоснованность применения нормы доходности при расчете резерва по страхованию жизни;

  • правильность расчета резерва по страхованию жизни;

по страхованию иному, чем страхование жизни

правильность применения метода формирования резерва незаработанной премии (РНП) по учетной группе;

  • правомерность отнесения комбинированных договоров к соответствующей учетной группе;
  • правильность ведения журналов учета заключенных договоров страхования и перестрахования, полноту и достоверность записанных в них данных (по результатам рассмотрения предыдущих вопросов);
  • обоснованность и правильность отражения в учете комиссионных вознаграждений, расчетов со страховыми агентами и страховыми брокерами;
  • обоснованность отчислений в резерв предупредительных мероприятий (согласно утвержденной в организации структуры страховых тарифов);
  • обоснованность других обязательных отчислений от страховых брутто-премий;
  • правильность расчета базовой страховой премии по договору;
  • правильность определения срока действия договоров при расчете РНП;
  • правильность исчисления доли перестраховщиков в РНП;
  • не было ли случаев формирования РНП по недействующим договорам на отчетную дату;
  • наличие журналов учета убытков и правильность отражения в них данных (сумм заявленных и оплаченных убытков);
  • правомерность выбранного периода оплаты (развития) убытков для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) по соответствующей учетной группе;
  • правильность расчета заработанной премии для целей расчета РПНУ;
  • правильность исчисления доли перестраховщиков в РПНУ;

отсутствие случаев включения в расчет резерва заявленных,

23 стр., 11316 слов

Прямое урегулирование убытков в автостраховании. Проблемы клиента ...

... прямого урегулирования убытков, в частности, рассмотрена процедура возмещения убытков по обязательному страхованию автогражданской ответственности, изучен зарубежный опыт и нормативная база. Вторая глава содержит анализ эффективности реализации процедуры прямого возмещения убытков в страховой ...

но неурегулированных убытков (РЗУ), превышающих по величине страховую сумму, определенную в договоре страхования;

  • обоснованность и правомерность включения в расчет РЗУ заявленных убытков;
  • правильность исчисления доли перестраховщиков РЗУ;

обоснованность формирования стабилизационного резерва (СР)

в зависимости от вида страхования;

  • правильность исчисления базы для расчета СР;
  • ограничение размера СР предельными значениями;
  • правильность исчисления коэффициента состоявшихся убытков в целях расчета СР;
  • правильность исчисления базы для расчета СР по ОСАГО;
  • правомерность выбранного метода распределения расходов в целях расчета СР по ОСАГО;
  • правомерность формирования резерва выравнивания убытков;
  • правильность расчета коэффициента состоявшихся убытков по ОСАГО;
  • правильность применения расчетной величины коэффициента

состоявшихся убытков по ОСАГО;

  • полноту учета показателей при расчете заработанной премии в целях расчета резерва выравнивания убытков по ОСАГО;

по обязательному медицинскому страхованию:

  • правильность определения размера и норматива в запасной резерв;
  • правильность определения остатка средств, не истраченных

на оплату медицинских услуг в текущем периоде;

  • правильность определения суммы, направляемой в резерв оплаты медицинских услуг;
  • достоверность данных по сформированным страховым резервам, включенных в отчетность страховой организации.

В пассиве бухгалтерского баланса (ф. № 1-е) в разделе III «Страховые резервы» приводятся данные о сформированных страховых резервах по состоянию на отчетную дату, а в разделе I «Активы» баланса есть строки, отражающие долю перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, в резерве незаработанной премии и резервах убытков.

В Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2-е) показывается результат изменения страховых резервов нарастающим итогом с начала отчетного года по дату составления отчетности.

В составе отчетности, представляемой в порядке надзора, имеется ф. № 8-с «Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни», который составляется на основании данных расчета страховых резервов и включает в себя следующие сведения:

  • в разделе 1 — величина страховых резервов — всего (резерва незаработанной премии, доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, резервов убытков, доли перестраховщиков в резервах убытков, стабилизационного резерва и иных страховых резервов);
  • величина резервов убытков, рассчитанных актуарными методами,— всего;
  • по каждому числовому показателю приводятся данные за три

года — отчетный, предыдущий и год, предшествующий отчетному;

  • в разделе 2 — величина страховых резервов в разрезе каждой учетной группе, в том числе резервов убытков, рассчитанных актуарными методами по каждой учетной группе;

в разделе 3 приводятся по каждой учетной группе:

  • данные с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии по договорам страхования и отдельно по договорам перестрахования;
  • данные с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем;
  • данные с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и заявления о нем;
  • данные по оплаченным убыткам с разбивкой по кварталам и

годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом);

15 стр., 7126 слов

Финансовый менеджмент в страховой компании

... финансовой деятельности страховой компании ОАО «Росгосстрах»; проанализировать проблемы и рассмотреть перспективы совершенствования управления в ОАО «Росгосстрах». Глава 1. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Страхование ... и стратегического финансового планирования в страховой организации. Принцип необходим для страховой деятельности, так как расчеты страховых тарифов ( ...

  • доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели

по договорам страхования, сострахования, перестрахования;

  • данные о дебиторской и кредиторской задолженностях по операциям страхования, сострахования, перестрахования;
  • суммы, полученные от реализации права регрессного требования.

8. Аудит финансовых результатов деятельности страховой организации

Финансовый результат деятельности страховой организации определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата (прибыли или убытка) деятельности организации предназначен балансовый счет 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 отражаются убытки (расходы и потери), а по кредиту — прибыли (доходы) страховой организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период отражает конечный финансовый результат отчетного периода. Страховая организация может получать доходы от проведения страховой деятельности, т.е. от страховых и перестраховочных операций, доходы от инвестиционной деятельности и прочие доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной ей действующим законодательством.

На счете прибылей и убытков результаты деятельности страховой организации отражаются в следующих формах:

1) результат от операций по страхованию жизни;

2) результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни;

3) результаты, не связанные непосредственно со страховой деятельностью, так называемые прочие доходы и расходы.

Причем в состав прочих доходов и расходов входят как доходы и расходы от инвестиционных операций, связанных с размещением активов, покрывающих страховые резервы, так и доходы и расходы от проведения прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной со страховой.

Проверка финансовых результатов деятельности осуществляется по основным направлениям:

  • проверка доходов страховщика;
  • проверка расходов страховщика;
  • определение прибыли (убытка) до налогообложения;
  • определение чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

Здесь аудитор прежде всего должен проверить:

1) правильность классифицирования доходов и расходов;

2) соответствие учета доходов и расходов нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет, и соответствие их учета положениям учетной политики, принятой по организации;

3) полноту, своевременность и правильность включения сумм в состав доходов аудируемой страховой организации;