Особенности исчисления ндс страховыми организациями

Что такое НДС и история его возникновения

Налог на добавленную стоимость (далее НДС) относится к косвенным налогам, и расчеты по данному налогу производятся в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья).

Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции).

Сейчас НДС взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100, что говорит о казуистичности и недоработанности законодательства в этой области.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС признаются:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

С 2006 года организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

27 стр., 13483 слов

Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе ...

... от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Однако, организация не освобождается от ... «Сердоликс», которое занимается реализацией товаров народного потребления. Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» основано 07 июля 2007 года. Краткое название – ООО « ...

Данная норма не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.

3. Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

НДС взимается последующим налоговым ставкам:

  • 0 % при реализации:
  1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный экспорт товаров,
  2. работ, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров;
  • 10 % при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства согласно перечню, установленному НК РФ, а также периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • 18 % при реализации остальных товаров, включая подакцизные товары (эта ставка НДС введена с 1 января 2004 года, до этого применялась ставка 20 %).

Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года).

4. Порядок расчёта налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

34 стр., 16738 слов

Дипломная работа по гражданскому праву лизинг

... регулирования договора лизинга в гражданском праве» хорошо освещена в научной литературе. В работе будут использованы научные ... дипломного исследования, Структура дипломной работы, Глава 1. Общая характеристика договора лизинга 1.1 Понятие и признаки договора лизинга ... лизинга арендодатель не является собственником или владельцем имущества, которое подлежит передаче в аренду. По договору лизинга ...

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

5. Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией;
  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

В главе 21 НК РФ установлен ряд операций и товаров, не признаваемых объектами налогообложения (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

При реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить к оплате соответствующую сумму НДС покупателю этих товаров.

Законодательство установило, что продажная цена любого товара должна, как правило, соответствовать их рыночной цене, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Рыночной ценой товара признаются цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

6. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

В настоящее время и до 1 января 2010 года будет действовать следующий порядок и сроки уплаты НДС в бюджет:

  • ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, — в случаях, когда ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров организаций без учета НДС превышает 2 миллиона рублей;
  • ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, — в случаях, когда ежемесячные в течении квартала суммы выручки от реализации товаров организаций без учета НДС не превышают 2 миллиона рублей.

С первого января 2008 года налоговый период равен кварталу, и поэтому для всех организаций, независимо от размера выручки, уплата НДС в бюджет будет производиться ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

3 стр., 1143 слов

Особенности налогообложения страховых организаций

... Скачко Г.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций - М.: "Финансы и статистика", 2008 Романова М.В. Особенности налогообложения страховых организаций // Российский налоговый курьер. – 2005. - №20. Савченко О.С. ...

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/referat/osobennosti-ischisleniya-nds-strahovyimi-organizatsiyami/

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Р.З. Тумасян бухгалтерский учет: учеб-практ. Пособие – М.: Издательство «Омега-Л»,2009 г.

3. Т.Л. Крутякова НДС: сложные вопросы учебник – М.: Издательство Эксмо 2009 год.

4. В.Г. Каклюгин. Налоги и налогообложение учебное пособие – М.: Издательство Эксмо 2008 год.