Порядок формирования и использования страховых резервов

Страховые резервы страховых организаций — это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств.

Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы составляют одну из финансовых основ деятельности страховой организации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхования. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т. е. один раз в квартал).

Страховщик формирует следующие страховые резервы:

1) страховые резервы по видам страхования, иным чем страхование жизни, которые включают технические резервы и резерв

предупредительных мероприятий. В свою очередь, технические резервы подразделяются на обязательные (резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков) и дополнительные (резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и другие резервы, которые страховщик может образовывать по согласованию с органом страхового надзора);

2) резерв по страхованию жизни.

Исходной основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва происшедших, но незаявленных убытков является базовая страховая премия, которая рассчитывается как страховая премия за вычетом фактически выплаченного (начисленного) страховщиком комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий и в фонд пожарной безопасности.

Резерв незаработанной премии представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода. В соответствии с ним незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования. Она определяется как произведение базовой страховой премии, поступившей по договору страхования, и неистекшего срока действия данного договора (в днях) на отчетную дату, деленного на срок действия договора.

15 стр., 7141 слов

Страховая премия

... страховой премии и страховой суммы, рекомендован распоряжением Росстрахнадзора от 8 июля 1993 г. №02–03–36 «Об утверждении Методики расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования». Страховой тариф (брутто-тариф) – это ставка страхового взноса ...

Комиссионное вознаграждение, уплаченное страховому агенту за заключение данного договора, — 10% от страховой премии, а отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 2% от страховой премии. Суть метода «24-й» основана на допущении, что все заключенные страховщиком в течение месяца договоры считаются заключенными в середине месяца. С учетом этого базовая страховая премия группируется по месяцам начала действия договоров страхования, периодичности уплаты страховой премии и сроку действия договоров. Величина незаработанной премии определяется по каждой из групп путем умножения базовой страховой премии на соответствующий коэффициент.

По третьей учетной группе, куда входят виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными датами начала и окончания срока их действия, размер незаработанной премии рассчитывается по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии.

Например, 27 декабря заключен договор страхования грузов на, срок до прибытия груза в пункт назначения. Базовая страховая премия по нему — 10 000 руб. На 1 января договор продолжал действовать, а потому по нему рассчитывается резерв незаработанной премии в размере 40% от 10 000 руб., т. е. 4000 руб.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения своих обязательств по договорам страхования, возникших в связи со страховыми случаями, которые имели место до отчетной даты и о факте наступления которых было заявлено страховой организации.

Убытков до окончания отчетного периода, но страховые выплаты по которым на отчетную дату произведены не были. Величина данного резерва определяется по каждой неурегулированной претензии в сумме предстоящих страховых выплат. Если о страховом случае было заявлено, но размер предстоящих выплат не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина ожидаемой страховой выплаты, не превышающая страховую сумму. Окончательный размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков соответствует сумме заявленных претензий в связи со страховыми случаями за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных претензий за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода претензий, плюс расходы по рассмотрению обстоятельств страховых случаев в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Предположим, сумма заявленных в связи со страховыми случаями претензий за отчетный год составила 800 000 руб. Величина страховых выплат за данный год — 700 000 руб. Тогда размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков будет равен: (800 000 руб. — 700 000 руб.) х 1,03, т. е 103 000 руб.

Резерв происшедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховой организации не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Его величина исчисляется:

  • в размере 10% от суммы базовой страховой премии за отчетный период, если отчетным периодом считается год;

— в размере 10% от суммы базовой страховой премии за четыре отчетных периода, предшествующих отчетной дате, если отчетным периодом считается квартал. Допустим, базовая страховая премия за год составила 1 млн. руб. Тогда резерв происшедших, но незаявленных убытков на 1 января составит 10% отданной суммы, т. е. 100 000 руб.

Резерв колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если фактическое значение убьггочности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетго-ставки страхового тарифа по виду страхования. Данный резерв формируется в случае, если показатель фактического уровня убьггочности страховой суммы по виду страхования оказывается по итогам работы за год ниже ожидаемого уровня убьггочности, явившегося основой для расчета нетто-

ставки страхового тарифа по виду страхования.

В случае если фактический показатель убьггочности за отчетный период по виду страхования превышает ожидаемый уровень убыточности, исчисленный при расчете страхового тарифа, резерв колебаний убыточности уменьшается на сумму, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат и страховой премией, поступившей в отчетном периоде. Окончательный размер резерва колебаний убьггочности определяется как сумма величины данного резерва на начало года и отчислений в него по итогам года за вычетом расходов из данного резерва в отчетном году. При этом величина резерва колебаний убьггочности по каждому виду страхования не может превышать совокупного размера страховой суммы по договорам страхования данного вида, действующим на конец отчетного года.