Задолженность по налогам и методы её снижения

Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов выступают:

  • совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы,
  • использование новых технологий контрольной работы, в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок,
  • изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных — ЦОД),
  • повышение квалификации кадров, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов.

Важным является совершенствование налогового контроля путем совершенствования налоговых проверок, улучшения взаимодействия налоговых органов при проверках с другими контролирующими органами.

Можно выявить объективные предпосылки необходимости усиления взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на современном этапе борьбы с экономическими правонарушениями, обусловленные рядом факторов:

  • наличием общих целей и задач по обеспечению законности в экономическом обороте государства;
  • объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики и налоговой сфере, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин;
  • реальной возможностью успешного использования в борьбе с уклонениями от налогообложения оперативно-розыскных сил, средств и методов органов внутренних дел, а также единой законодательной основы использования этих сил, средств и методов.

Координация деятельности подразделений ФНС и региональных (муниципальных) властей тоже имеет большое значение при администрировании налогов. Особенно это актуально для налога на имущество. Ведь именно руководители органов власти на местах могут указать налоговикам на незарегистрированные участки и имущество.

Основной проблемой является отсутствие единой информационной базы данных для ФНС и ФТС РФ и полиции. В перспективе у Федеральной таможенной службы, Федеральной налоговой службы и полиции должна быть единая база данных, в которой будет содержаться информация, позволяющая проверить, насколько компания добросовестно исполняет свои как налоговые, так и таможенные обязательства, что позволит наладить работу института управления рисками. Усовершенствование обмена информацией позволит более качественно готовить и проводить совместные проверки. Повышение эффективности такого вида контроля со стороны государства позволит сократить количество нарушений таможенного законодательства и законодательства о налогах и сборах и помочь законопослушным участникам ВЭД работать в свободной от недобросовестной конкуренции среде.

4 стр., 1884 слов

Налоговая задолженность

... поправок существенно изменится порядок работы налоговых органов в сфере урегулирования задолженности. Направление требований об уплате налогов по ТКС В отношении добровольного погашения ... позволит получить от предприятий-должников не только оплату налоговых долгов, но и увеличение налоговых отчислений в дальнейшем. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется по решению налоговых органов ...

В связи с этим совершенствование налоговой системы просто необходимо.

Необходимо проводить эффективную работу по инвентаризации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам, которая позволит определить эффективность указанных льгот.

Так же, по результатам проведенных мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности, необходимо рассмотреть вопрос о возможных сроках отмены льгот по региональным и местным налогам, прежде всего наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Существующая в настоящее время методика, по которой налоговые органы отбирают потенциальных кандидатов для налоговой проверки, не идеальна. Предложенные налоговой службой критерии оценки рисков налогоплательщиков являются усредненными. В результате многие налогоплательщики, стараясь подстроиться под среднеотраслевые показатели, чтобы избежать визитов налоговиков, искусственно завышают свои показатели и несут дополнительные финансовые потери.

Анализируя вышеизложенное, целесообразно сделать следующие выводы:

  • налоговым органам рекомендуется автоматизировать процесс оценки рисков налогоплательщиков по некоторым критериям, в частности 1,5,11,12, разместив на интернет — сайте ФНС России общедоступные калькуляторы;
  • организациям целесообразно проводить самостоятельно оценку рисков и в случае наличия хотя бы одного критерия применять мероприятия к их устранению, чтобы не подвергнуться выездной проверке.

Вторым предложением должно стать повышение результативности камеральных проверок путем проведения предпроверочного анализа и выездных налоговых проверок путем обоснованного отбора налогоплательщиков.

Отбор налогоплательщиков для планирования проведения выездных налоговых проверок должен осуществляться с обязательным анализом сравнения сумм предполагаемых доначислений по результатам выездной налоговой проверки с затратами на ее проведение. Цель отбора — исключение безрезультативных проверок, то есть должно соблюдаться следующее правило: сумма предполагаемых доначислений по выездной налоговой проверке должна превышать сумму затрат на проведение этой проверки.

Следующим предложением по совершенствованию механизма проверок должно стать уточнение порядка взаимодействия с другими службами.

10 стр., 4583 слов

Налоговая система РФ

... свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Целью данной курсовой работы является анализ особенностей и проблем современной налоговой системы в России, выявление основных ее недостатков ... территории региональных и местных налогов, определять налоговые льготы по этим налогам, ставки этих налогов (но в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ), а также порядок и сроки уплаты ...

Привлечение в качестве специалистов сотрудников других подразделений полиции, не связанных с налоговой сферой, могло бы принести большую пользу при проведении проверок. Например, сотрудников экспертно-криминалистических подразделений.

В части повышения действенности налогового администрирования имущественных налогов является эффективность взаимодействия между налоговыми органами и Росреестром. Органы Росрегистрации и Роснедвижимости представляют в налоговые органы сведения, используемые для постановки на учет организаций и физических лиц и исчисления имущественных налогов. Необходимо стремиться к тому, чтобы форматно-логический контроль проходило 100% поступающих сведений. Это возможно, если органы Росреестра будут использовать единый классификатор адресов, применяемый сейчас в налоговых органах. А также необходимо внесение изменений в законодательство, с целью обязательного использования идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, связанных с оформлением прав на недвижимое имущество, включая земельные участки, и транспортные средства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

Используя такие инструменты, как налоговые ставки, льготы и штрафы, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств и укрепляет бюджеты бюджетной системы для финансирования расходных обязательств государства.

Оценка мер по снижению задолженности в бюджеты по налогам произведена на основе анализа таких составляющих налоговой системы как налоговое администрирование, налоговый контроль и др.

Оценка налогового администрирования показала, что значительные средства возмещаются из бюджетной системы Российской Федерации в связи с несоблюдением установленных Налоговым кодексом сроков возврата организациям сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, а также подлежащих возмещению сумм НДС. Российское налоговое законодательство не предусматривает достаточно жестких санкций за наиболее опасные налоговые правонарушения. Однако необходимость обеспечения стабильности бюджетной системы, требует, чтобы степень гражданско-правовой ответственности за неуплату налогов была гарантирована особыми методами предупреждения и предотвращения тех налоговых правонарушений, которые могут привести к банкротству организации и риску неисполнения бюджета. В то же время в России фактически отсутствует ответственность налоговых органов и их должностных лиц за налоговые правонарушения, ограничены права налогоплательщиков.

В налоговом законодательстве имеются многочисленные оценочные нормы, что приводит к неопределенности полномочий налоговых органов.

Оценка налогового контроля показала, что имеется несоответствие данных налоговой отчетности налогоплательщика реальному положению вещей. Выявление неуплаты и неполной уплаты налога практически при каждой выездной налоговой проверке позволяет сделать вывод о том, что фирмы, особенно небольшие, декларируют не реальные налоги, а лишь те, которые бизнес в данный момент может и хочет уплатить.

Оптимизация существующей системы льгот и преференций является важным резервом дополнительных бюджетных доходов.

В части взаимодействия налоговых органов с другими органами основной проблемой является отсутствие единой информационной базы данных для ФНС и ФТС РФ и полиции. Усовершенствование обмена информацией позволит более качественно готовить и проводить совместные По результатам проведенного анализа для увеличения сделаны следующие предложения:

4 стр., 1627 слов

Изменение сроков уплаты налога и сбора

... в силу Налогового кодекса РФ условия и порядок изменения сроков уплаты налога и сбора устанавливались Законом РФ 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской ... уплате налога, пеней и штрафов. Формы утверждены приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-19/825@. 2 Теперь подробно остановимся на каждой из форм, в которых может осуществляться изменение срока уплаты налога (сбора). ...

1.Совершенствование налоговой системы, которое на современном этапе выражается в:

  • улучшении налогового администрирования;
  • отмены необоснованного количества льгот по налогам, как на федеральном, так и на региональном и местном уровне;
  • совершенствованию работы с налогоплательщиками;
  • ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения;
  • повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, путем внесения изменений в законодательство о налогах и сборах.

2.Оптимизация налогов, которая заключается не в повышении налогов, несмотря на то, что государство принимает на себя весьма затратные дополнительные обязательства, прежде всего, в социальной сфере, а в изменении форм уже действующих. Планируется совершенствование: совершенствование налога на прибыль организаций, введение налога на недвижимость, противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

Так же оптимизация налогов будет способствовать стимулированию инвестиционной деятельности, технического перевооружения и модернизации экономики, развития финансовых рынков и инвестиций в человеческий капитал.

3.Важным является совершенствование налогового контроля путем совершенствования налоговых проверок, улучшения взаимодействия налоговых органов при проверках с другими контролирующими органами. Данные мероприятия будут способствовать как снижению задолженности по налогам, так и повышению роли региональных налогов в экономическом и социальном развитии региона.

Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. —

1998. — № 31. — Ст.

3823.

Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. —

1998. — № 31. — Ст.

3824.

А. К. Налоговые, А. В. Налоговые

М.: Эксмо-Пресс, 2012, 160 с.

С. В. Налоговое

2010. № 3

Главной задачей ФНС России остается качество администрирования налогов и налоговый контроль//материалы заседания коллегии ФНС//Финансы.

2011.№ 3.

А. З. Налоговый

2012.

33(174)

Е. Н. Налоги

Евстигнеев. — СПб: Питер, 2009. — 320 с.

И. Л. Влияние, Н. И. Социальный

2012.№ 5

Н. И. Совершенствование

2012.№ 12.с.34

Н. И. Повысить

2010.№ 5, с.43

М. В. Налоговые

2014.№ 3

И. А. Майбуров

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519с Налоговые и полицейские проверки/. Чего ждать от 2012 года?// Финансы.

2012. № 4.с.42

М. А. Налоговое, М. А. Шалагина, Н. А. Петрова, М. Н. Налоговые

2013.№ 4

Г. Б. Финансы

учебник для студентов вузов.

27 стр., 13483 слов

Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе ...

... является плательщиком единого налога. Налоговый паспорт ООО «Сердоликс» представлен в Приложении 1. Налоговый паспорт – документ, состоящий из совокупности сведений о налоговых базах и налоговых платежах организации-налогоплательщике. Налоговый паспорт ... на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения ...

м: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

Л. В. Налоговая, И. А. Маслова

: Финансы и кредит, 2007. — 440 с.

М. В. Врублевская

Питер: ЮГ, 2008, 528 с.

И. Ю. Недобросовестные, Е. В. Налоговый, А. А. Налоговая

2009.№ 4

И. Л. Налоговый

Чухнина

Г. Я. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции//Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2012. № 2 (21

Официальный сайт Федеральной налоговой службы

http://. www.nalog.ru

Официальный сайт Министерства финансов:

http:// www.minfin.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Результаты налоговых проверок ФНС за 2012;2013 гг.

Показатели 2012 год 2013 год Отклонение (+;

  • ) Кол-во, тыс. единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей

Кол-во, тыс. единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей Кол-во, тыс.

единиц Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), млн. рублей Камеральные проверки 36 361,6 53 730,3 34 918,3 57 891,1 -1443,3 4160,8 из них выявивших нарушения 2 104,1 Х 1 878,8 X -225,3 Х Выездные проверки организаций и физических лиц 67,4 287 946,8 55,9 311 538,7 -11,5

23 591,9 В том числе:

выявившие нарушения 66,6 Х 55,4 X -11,2 Х проверки организаций 51,7 271 302,9 45,1 300 603,8 -6,6 29 300,9 из них выявившие нарушения 51,1 Х 44,7 X -6,4 Х Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ Х 56 315,1 X 58 451,3 Х 2136,2

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

систему РФ Вид

01.2012,млрд. руб. На 01.

01.2013,млрд. руб. На 01.

01.2014,млрд. руб. Изменение с начала года % Млрд.

руб. Совокупная задолженность в бюджетную систему РФ (включая пени и налоговые санкции) 1 125,8 1 131,2 1 157,0 102,3 25,8 Неурегулированная задолженность 506,2 544,5 592,0 108,7 47,5 Не подлежит взысканию налоговыми органами 619,7 586,7 565,0 96,3 -21,7 Отсроченная, реструктурированная задолженность 32,1 27,4 24,3 88,9 -3,0 Взыскивается судебными приставами 161,2 167,8 161,3 96,1 -6,5 Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа 61,4 64,2 56,3 87,7 -7,9 Приостановленная к взысканию по банкротству 325,6 318,1 315,8 99,3 -2,3 Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами) 40,8 13,9 12,2 87,9 -1,7

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Контрольные мероприятия, которые могут быть осуществлены в рамках налогового контроля налоговыми и правоохранительными органами

М. В. Врублевская

Питер: ЮГ, 2008, 528 с.

И. А. Майбуров

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519с.

А. З. Налоговый

2012.

33(174)

А. А. Налоговая

2009.№ 4

И. Ю. Недобросовестные, С. В. Налоговое

Официальный сайт Федеральной налоговой службы

http://. www.nalog.ru

И. Л. Влияние, И. Л. Налоговый, М. В. Налоговые

2014.№ 3

Г. Я. Чухнина. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции//Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3, Экон. Экол. 2012. № 2 (21)

Таблица составлена автором по материалам сайта Федеральная налоговая служба.-2013г.;

21 стр., 10403 слов

Судебный приказ о взыскании задолженности

... «О внесении изменений и дополнений в гражданский процессуальный кодекс», введена новая процедура судебного производства по взысканию задолженности с должника по заранее установленным законом бесспорным, документально подтвержденным требованиям – судебный приказ (ст.1251 ...

  • http://. www.nalog.ru

Там же

Н. А. Петрова

Таблица составлена автором на основе данных отчета 2-НК //официальный сайт Федеральной налоговой службы.-2013г.;

  • http://. www.nalog.ru