Учет дебиторской задолженности

Реферат

1. Определение и классификация дебиторской задолженности

2. Политика управления дебиторской задолженностью

2.1 Управление дебиторской задолженностью

2.2 Анализ дебиторской задолженности организации в предшествующем периоде

Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, который рассчитывается по следующей формуле:КОАдз = ДЗ/ОА,где КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);ОА — общая сумма оборотных активов организации.На втором этапе анализа определяются средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов в рассматриваемом периоде. Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла организации. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:ПИдз = ДЗср/Оо,где ПИдз — средний период инкассации дебиторской задолженности;ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде;Оо — сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:КОдз = ОР/ДЗср,где КОдз — количество оборотов дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде;ОР — общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде.На третьем этапе анализа оценивается состав дебиторской задолженности организации по отдельным ее «возрастным группам», т.е. по предусмотренным срокам ее инкассации.На четвертом этапе анализа подробно рассматривается состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность. В процессе этого анализа используются следующие показатели:1) коэффициент просроченности дебиторской задолженности:КПдз = ДЗпр / ДЗ,где КПдз — коэффициент просроченности дебиторской задолженности;ДЗпр — сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки;ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации;2) средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности:ВПдз = ДЗпр / Оо,где ВПдз — средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности;ДЗпр — средний остаток дебиторской задолженности, неоплаченной в срок (сомнительной, безнадежной), в рассматриваемом периоде;Оо — сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом периоде.На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности).

5 стр., 2365 слов

Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости ...

... раздела. В разделе дана характеристика и классификация дебиторской задолженности, рассмотрены ее состав, структура, состояние, динамика и оборачиваемость дебиторской задолженности организации. При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. ...

Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:Эдз = Пдз — ТЗдз — ФПдз,где Эдз — сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;Пдз — дополнительная прибыль организации, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;ТЗдз — текущие затраты организации, связанные с организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;ФПдз — сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.Наряду с абсолютной суммой эффекта в процессе этого этапа анализа может быть определен и относительный показатель — коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Он рассчитывается по следующей формуле:Кэдз = Эдз / ДЗрп,где КЭдз — коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;Эдз — сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями в определенном периоде;ДЗрп — средний остаток дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в рассматриваемом периоде.Результаты анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров кредитной политики организации. 2.3 Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту

При расчете этой суммы необходимо учитывать:1) планируемые объемы реализации продукции в кредит;2) средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита;3) средний период просрочки платежей, исходя из сложившейся хозяйственной практики (он определяется по результатам анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде);4) коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:Идз = Орк х Кс: ц х (ППКср + ПРср): 360где Идз — необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;Орк — планируемый объем реализации продукции в кредит;Кс: ц — коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;ППКср, — средний период предоставления кредита покупателям, в днях;ПРср — средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.Если финансовые возможности организации не позволяют инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме, то при неизменности условий кредитования должен быть соответственно скорректирован планируемый объем реализации продукции в кредит. 2.4 Обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности

3. Учет дебиторской задолженности

3.1 Отражение дебиторской задолженности в счетах

3.2 Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты

3.3 Резерв сомнительных долгов, списание задолженности без создания резерва

Создавая резерв сомнительных долгов, организация заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль).

Суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов (п.11 ПБУ 10/99) на последний день отчетного периода.При создании и использовании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующие условия:1) создание резерва должно быть оговорено в учетной политике организации;2) резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги;3) сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности;4) общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода;5) сумма резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу;6) сумма резерва исчисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности (см. таблицу — исчисление суммы резерва в зависимости от сроков возникновения задолженности).Таблица 3.1 — исчисление суммы резерва в зависимости от сроков возникновения задолженности

Срок возникновения сомнительной задолженности

Сумма создаваемого резерва

Свыше 90 дней

Полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности

От 45 до 90 дней (включительно)

50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности

До 45 дней

Не увеличивает сумму создаваемого резерва

Создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью: Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»; К-т сч.63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва отражается записью: Д-т сч.63 «Резервы по сомнительным долгам»; К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Производится запись: Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»; К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. — списана сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Если должник погасил задолженность, производятся записи:

  • Д-т сч.51 «Расчетные счета» и др.;
  • К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. — отражено полное (частичное) погашение задолженности;

  • Д-т сч.63 «Резервы по сомнительным долгам»;
  • К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы» — сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов.

Списание задолженности без создания резерва. Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

При этом производится запись: Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»; К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. — списана сумма дебиторской задолженности.

В дальнейшем, если должник вернет ранее списанный долг, производится запись: Д-т сч.51 «Расчетные счета» и др.; К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы» — погашена задолженность.

Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

3.5 Налоговый учет списания дебиторской задолженности, налоговый учет штрафных санкций

3.7 НДС при списании дебиторской задолженности

Заключение

Библиографический список

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/referat/uchet-debitorskoy-zadoljennosti-2/

1. Бухгалтерский учет и аудит. / А.А. Абдиманапов, А.К. Юсупжанов — М.: Владос, 2002. — 345с.

2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов./под ред. проф. Ю.А. Бабаева — М:. ЮНИТИ ДАНД, 2003. — 705с.

3. Классификация и методы измерения денежных потоков/С.Б. Алтынбаев — М.: Владос, 2000. — 605с.

4. Налоговая система. / А.Д. Байдусенов — М.: ИНФА, 1999. — 625с.

5. Организация учетной работы банка. / А.А. Алякин — М.: ИНФА, 1994. — 512с.